在德国的雇佣税

德国拥有一套复杂但结构合理的税收体系，影响着雇主和员工。了解这些义务对于在国内雇佣个人时实现合规且高效的薪酬管理至关重要。雇主负责从员工工资中预扣所得税和社会保险缴款，并将这些款项汇交给相关当局，此外还需支付自己应承担的社会保险份额。

员工则根据累进税率缴纳所得税，并参与各种社会保险计划。虽然雇主负责在源头扣缴和支付许多税款和缴款，但员工在提交年度纳税申报时，可能能够申领各种扣除和免税额，从而潜在地减轻整体税负。遵循这些规定确保企业在德国雇佣员工时的法律合规与运营顺畅。

雇主社会保险和工资税义务

德国的雇主在社会保险缴款和工资税方面承担重要责任。这些缴款是强制性的，涵盖社会福利体系的多个方面，由雇主和员工共同承担。

主要的雇主义务包括缴纳：

养老保险 (Rentenversicherung)： 资助未来的养老金支付。
健康保险 (Krankenversicherung)： 提供医疗服务的保障。费率根据员工选择的具体健康保险基金（Krankenkasse）而异，由基本费率和每个基金设定的额外补充费率组成。
失业保险 (Arbeitslosenversicherung)： 在失业期间提供福利。
长期护理保险 (Pflegeversicherung)： 在疾病或残疾需要长期护理时承担相关费用。无子女员工需支付附加费。
法定事故保险 (Gesetzliche Unfallversicherung)： 负责与工作相关的事故和职业病相关的费用。缴款由雇主全额承担，且根据行业和企业风险等级差异显著。

社会保险缴款通常基于员工的毛工资计算，至特定年度收入上限（Beitragsbemessungsgrenzen）。超过此上限的收入不再缴纳相关保险的额外费用。这些上限每年调整。

除了社会保险外，雇主还负责从员工工资中预扣并汇交所得税 (Lohnsteuer)、团结附加税 (Solidaritätszuschlag) 和教会税 (Kirchensteuer)。虽然这些税款由员工承担，但雇主作为预扣代理人负责代扣代缴。

所得税 (Lohnsteuer) 在德国对员工的工资和薪金征收，通常由雇主根据“现付现扣”(PAYE)制度在源头预扣。预扣的税额取决于多个因素，包括员工的税级 (Steuerklasse)、毛工资以及已注册的免税额。

德国采用累进所得税率制度。基本的免税额 (Grundfreibetrag) 确保低于一定额度的收入不被征税。超过此额度的收入按递增税率征税。

以下是2024年数据的累进所得税档次和税率（可能在2025年略有调整）：

注：以上数据适用于单身人士（税级I）。已婚共同申报的阈值不同。

团结附加税 (Solidaritätszuschlag) 是按所得税负债的百分比额外征收的税，目前对大多数纳税人逐步取消，设有较高的免税门槛。2024年，只有当年度所得税负债超过 €18,130（单身）时才适用。

教会税 (Kirchensteuer) 针对正式认可的宗教团体成员（如天主教、基督教新教）征收。雇主根据员工的宗教信仰预扣此税。大多数州（Länder）的税率为所得税的9%，但巴伐利亚和巴登-符腾堡为8%。

雇主根据员工的电子工资税特征 (Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale - ELStAM) 计算每月预扣税款，这些特征包括税级、子女免税额、宗教信仰和注册的免税额。

虽然雇主负责预扣，但员工在提交年度所得税申报时，通常可以通过申领各种扣除和免税额来减轻整体税负。

常见的扣除和免税额包括：

基本免税额 (Grundfreibetrag)： 一定金额的免税收入（2024年为 €11,604），在税务计算中自动考虑。
与收入相关的支出 (Werbungskosten)： 为赚取收入而发生的支出，如通勤费、职业培训费或专业书籍。除非申报更高的支出，否则会自动应用一项统一免税额 (€1,230，2024年)。
特殊支出 (Sonderausgaben)： 个人特定支出，如退休金计划（如 Riester-Rente、Rürup-Rente）、健康保险缴款（超出基本保障部分）、捐款和子女的学费。
特殊负担 (Außergewöhnliche Belastungen)： 由于特殊情况不可避免的必要支出，如高额医疗费、残疾护理费或抚养费。只有当这些支出超过根据收入、婚姻状况和子女数设定的阈值时，才能扣除。
子女免税额 (Kinderfreibetrag)： 用于子女生活和教育/照料费用的免税额度。父母可以选择享受此免税额或子女津贴 (Kindergeld)，以对自己更有利（由税务机关自动核查）。

员工可以向税务机关注册某些免税额（如高额收入相关支出或残疾特定免税额），以在每月预扣税中考虑，从而减少雇主预扣的税款。

德国的雇主有严格的申报和缴款义务，以确保遵守税法和社会保险法规。

主要义务和截止日期包括：

每月工资税申报 (Lohnsteuer-Anmeldung)： 雇主必须在电子形式下申报上月所有员工预扣的所得税、团结附加税和教会税。通常截止日期为次月的第10天。预扣的税款也必须在此期限前缴交税务机关。
每月社会保险缴款报告： 雇主必须向相关健康保险基金报告并支付社会保险（雇主和员工份额）。这些缴款应在工作发生的当月的24日（或之前的最后一个银行日）前支付。
年度工资税证明 (Lohnsteuerbescheinigung)： 次年2月底前，雇主必须将每位员工的工资税证明电子传送给税务机关。该证明总结了员工的年度总工资、预扣税款和社会保险缴款，员工用于申报年度所得税。
年度社会保险报告： 雇主还需提交详细的年度社会保险缴款报告。

未按时申报或报告错误可能导致罚款、利息和审计。

雇佣外国工人或作为外国公司在德国运营涉及特定的税务问题。

税务居民身份： 一般而言，若个人在德国有住所 (Wohnsitz) 或常驻地 (gewöhnlicher Aufenthalt)，则被视为税务居民。税务居民需对其全球收入纳税；非居民通常只对源自德国的收入纳税。
避免双重征税协定 (DTA)： 德国与其他国家签订了广泛的双重征税协定。这些协议旨在防止收入被双重征税，并确定哪个国家对特定收入类型具有主要征税权。相关DTA的条款可能对外国工人和企业的税务义务产生重大影响。
非居民纳税： 在德国工作的非居民员工须对其源自德国的就业收入缴纳德国所得税。雇主仍负责预扣德国工资税，但具体规则或DTA条款可能适用。
常设机构 (Betriebsstätte)： 对于外国公司，在德国雇佣员工可能会形成常设机构，从而引发德国企业所得税义务。常设机构的定义复杂，取决于员工在德国的活动性质和持续时间。
派遣员工的社会保险： 特定规则和协议（如欧盟法规或双边社会保险协议）管理从其他国家临时派遣到德国的员工的社会保险缴款。这些规则决定是否在德国或原籍国缴纳社会保险。

处理这些国际事务通常需要根据具体情况、相关DTA以及德国的税法和社会保险法规进行细致考虑。