在丹麦的雇佣税

丹麦实行一种渐进式税收制度，为广大公共服务提供资金。雇主和员工在所得税、社会保险缴款及其他劳动相关税费方面有着各自不同的义务。雇主负责从员工薪资中预扣所得税（A-skat）和劳动力市场贡献（AM-bidrag），并将这些款项汇缴给丹麦税务局（Skattestyrelsen）。此外，雇主还必须根据其薪资支付额，缴纳各种社会保险和劳动力市场相关的缴款。

了解这些义务对于在丹麦雇佣员工的公司来说至关重要，无论它们是本地实体还是通过Employer of Record（EOR）运营的外商企业。遵守规定可确保业务顺利进行，避免潜在的处罚。2025年税务年度的具体费率和门槛通常在前一年度末确定并公布，但基本结构和缴款类型保持一致。

雇主社会保险与薪资税义务

丹麦的雇主需支付多项与员工雇佣相关的缴款。这些通常是基于员工的总薪资或每位员工的固定金额计算的。与许多国家不同，丹麦没有由雇主根据工资比例缴纳的集中社会保险费（如雇主端的社会保障或健康保险费）。而是有几种不同的计划。

主要的雇主缴款包括：

ATP（Arbejdsmarkedets Tillægspension）- 劳动力市场补充养老保险： 一项强制养老计划。缴款为固定金额，由雇主和员工共同承担，具体数额取决于员工的工作时间（全职、兼职等）。雇主支付较大部分。
AES（Arbejdsmarkedets Erhvervssikring）- 雇员保障基金： 提供因工伤或职业病造成的赔偿。每全职员工的年度缴款金额略有不同。
AUB（Arbejdsgivernes Uddannelsesbidrag）- 雇主培训基金： 支持职业培训项目。每全职员工的年度缴款金额固定。
Lønmodtagernes Feriemidler - 员工假期基金： 自新的《假期法》实施以来，雇主必须向中央基金（FerieKonto）申报并可能支付假期工资累计款，或在符合特定条件时内部管理。这不是税款，但是一项重要的工资义务。
FIP（Finansieringsbidrag til Barselsfonden）- 生育基金融资缴款： 向提供产假/陪产假福利的基金缴纳的费率。此缴款为工资总额的一小部分。

2025年ATP、AES和AUB的具体费率通常在2024年底公布。FIP费率也会每年调整。

所得税预扣要求

雇主负责在发放员工工资前，预扣所得税（A-skat）和劳动力市场贡献（AM-bidrag）。这一“支付即所得”（PAYE）制度是强制性的。

劳动力市场贡献（AM-bidrag）： 这是一种统一费率的税款，在计算所得税前从总薪资中扣除。费率为8%的工资总额。这是丹麦税制的核心组成部分，适用于大多数收入类型。
所得税（A-skat）： 在扣除8%的AM-bidrag后计算。需预扣的A-skat金额由员工的税卡（skattekort）决定。

员工会从Skattestyrelsen获得税卡，上面记载了他们预期的年度收入、扣除额和免税额等信息。税卡有不同类型（主卡、次卡、frikort适用低收入者）。雇主必须通过Skattestyrelsen的电子系统（Ersatningssystemet）获取员工的税卡信息，以计算正确的预扣金额。税卡主要注明：

主卡（Main Card）： 由主要雇主使用。包括个人免税额（fradrag），在应用税率前减少应税收入。
次卡（Secondary Card）： 由次要雇主使用。按统一较高的税率（通常是最高边际税率）预扣，不考虑个人免税额。
Frikort（免税卡）： 适用于年度预期收入非常低（低于某一阈值）的人。在此阈值内不预扣税。

实际适用的所得税税率由市税、州税（底层和顶层税）以及如果员工是丹麦国教成员的话，还可能包括教会税组成。市税率因居住市不同，通常在23%～28%之间。州税是累进税。总体边际税率较高，但个人免税额显著减低了绝大多数人的实际税负。

员工税收扣除与免税额

丹麦的员工可以申报多项扣除和免税额，以降低应税收入，从而减少A-skat预扣。这些免税额通常在Skattestyrelsen提供的税卡计算中已体现。

常见的员工扣除项目包括：

**就业免税额（Beskæftigelsesfradrag）：**员工工资（扣除AM-bidrag后）的百分比自动获得免税额，最高限额。这旨在降低劳动所得的税负。
标准免税额（Personfradrag）： 所有纳税人都可享有的基本免税额，减少应税收入。
交通补贴（Kørselsfradrag）： 用于长距离通勤费。免税额基于距离和工作天数计算，不同距离档有不同费率。
工会及失业保险费： 交纳的工会和失业金会计入可扣除项目。
养老金缴款： 认可的养老金计划缴款一般可税前扣除，既可从税前工资中扣除（如利率养老金、终身年金），也可从应税收入中扣除（如退休储蓄，有限制）。
利息支出： 所付贷款利息亦可扣除。

员工有责任报告其收入或扣除项目的变动，以确保税卡正确。税卡不准确可能导致全年预扣过多或不足，最终须在税务评估时调整。

税务合规及申报截止日期

雇主必须严格按照规定时间提交预扣税款和雇主缴款的申报与支付。主要的申报系统为eIndkomst。

月度申报： 雇主须在发放薪水后的10日内，通过eIndkomst系统申报每位员工的工资、预扣的A-skat以及AM-bidrag。例如，1月份的工资须在2月10日前申报。
月度缴款： 所预扣的A-skat和AM-bidrag，以及特定的雇主缴款（如FIP），必须在随后一个月的最后工作日之前支付给Skattestyrelsen。例如，1月工资预扣的税款须在2月底前支付。
其他缴款： ATP、AES、AUB等缴款有不同的缴付频次（季度或年度）和截止日期，另行通过不同系统或通知管理。

未能按时申报或缴款可能导致罚款、利息以及审计。通过eIndkomst进行准确及时的申报至关重要，因为该数据用于计算员工的预缴税和最终税额。

外国工人和企业的特殊税务事项

在丹麦工作或运营的外国工人及公司面临一些特殊税务考虑：

税务居民身份： 个人只要在丹麦居住或连续停留至少六个月（包括短暂出国），通常被视为丹麦税务居民。税务居民需对其全球收入纳税。非税务居民通常只对在丹麦的收入（如在丹麦工作的工资）纳税。
避免双重征税协定： 丹麦与许多国家签有避免双重课税的协定，以防止个人和公司在相同收入上双重纳税。这些协定通常会确定哪个国家具有主要征税权。
研究人员税收方案： 受高薪聘请的研究员及关键员工，从国外招聘，可能享受特殊的统一税率方案（目前为27%加8%的AM-bidrag，共计35%），期限最长达七年。严格条件包括薪资水平、以前居留及工作性质。
外国公司： 雇用在丹麦的员工可能会触发常设机构（PE），依据活动性质与期限而定。如果设有PE，企业须对其在PE内产生的利润缴纳丹麦公司税。使用Employer of Record（EOR）可以帮助外国企业合法雇佣员工，避免直接设立公司常设机构，因Employer of Record作为合法雇主。

理解这些规则需谨慎考虑具体情况，特别是外国员工的身份和外国企业在丹麦的业务活动。