在丹麦的雇佣税

丹麦实行累进税制，为广泛的公共服务提供资金支持。雇主和员工在所得税、社会保障缴款及其他劳动相关税费方面有不同的义务。雇主负责从员工工资中预扣所得税（A-skat）和劳动市场贡献（AM-bidrag），并将这些款项汇交给丹麦税务局（Skattestyrelsen）。此外，雇主还必须依据工资支付情况缴纳各种社会保障和劳动市场相关的贡献。

理解这些义务对于在丹麦雇佣员工的企业（无论是本地实体还是通过Employer of Record运营的外国企业）都至关重要。合规操作可以确保业务顺利进行，避免潜在的处罚。2026年度的具体费率和门槛通常在前一年的晚些时候确定并公布，但基本的结构和缴费类别保持一致。

雇主社会保障和工资税义务

丹麦的雇主需要支付多项与员工雇佣相关的缴款，这些通常基于员工的毛工资或每名员工的固定金额计算。与许多国家不同，丹麦没有由雇主根据工资比例缴纳的单一大型社会保障缴款（如雇主端的社会保险或健康保险）。相反，存在几种不同的计划。

主要的雇主缴款包括：

ATP（Arbejdsmarkedets Tillægspension）——劳动市场补充养老保险： 一项强制性养老计划。缴款为固定金额，由雇主和员工共同承担，金额根据员工的工作小时数（全职、兼职等）而定。雇主支付较大部分。2026年，雇主年缴额为DKK 2,376，员工缴额为DKK 1,188。
AES（Arbejdsmarkedets Erhvervssikring）——员工保障基金： 为工作相关的伤害或疾病提供补偿。每名全职员工每年缴纳一定金额，每年略有不同。2026年，预计年度缴款为DKK 5,000。
AUB（Arbejdsgivernes Uddannelsesbidrag）——雇主培训基金： 为职业培训项目提供资金。每名全职员工每年缴纳一定金额。2026年，预计年度缴款为DKK 1,500。
Lønmodtagernes Feriemidler——员工假期基金： 自新假期法实施以来，雇主必须报告并可能向集中基金（FerieKonto）支付假期工资累积，或者在符合一定条件下内部管理。这不属于税收范围，而是重要的工资义务。
FIP（Finansieringsbidrag til Barselsfonden）——产假基金资金补助： 向提供产假／陪产假福利的基金缴纳的补助。占工资总额的一小部分。2026年，预计年度缴款为DKK 1,500。

2026年的ATP、AES和AUB的具体费率通常在2025年晚些时候公布。FIP的费率也会每年调整。

所得税预扣义务

雇主负责在支付前从员工工资中预扣所得税（A-skat）和劳动市场贡献（AM-bidrag）。此“预扣税制度”是强制执行的。

劳动市场贡献（AM-bidrag）： 这是按比例（8%）从总工资中预先扣除的固定费率。在计算所得税之前扣除。它是丹麦税收体系的重要组成部分，适用于大多数收入类型。从2026年1月1日起，未满18岁的员工在其18岁之前免交AM-bidrag。
所得税（A-skat）： 在扣除8%的AM-bidrag之后，根据员工的税卡（skattekort）计算应预扣的A-skat金额。

员工会从Skattestyrelsen获得税卡，其中包含其年度预期收入、扣除额和津贴信息。税卡分为不同类型（主卡、次卡和免税卡），雇主必须通过Skattestyrelsen的电子系统（Ersatningssystemet）获取员工的税卡信息，精确计算预扣额度。税卡包括：

主卡： 由主要雇主使用，包含个人免税额（fradrag），在税率应用之前减少应税收入。
次卡： 由次要雇主使用，无个人免税额，按较高的固定税率（通常为最高边际税率）预扣税款。
Frikort（免税卡）： 适用于预期年度收入非常低（低于某一门槛）的个人。在该额度内无需扣税。

适用于员工收入的实际所得税率由市政税、州税（底层税和边际税）以及如果是丹麦国教会员的教会税组成。市政税率根据居住市政不同一般在23%到28%之间。州税采用累进税率。2026年，州税体系进行改革：

底层税： 个人收入超过个人免税额的部分征收12.01%。
中层税： 在缴纳AM-bidrag后，个人收入超过DKK 641,200的部分征收7.5%。
顶层税： 在缴纳AM-bidrag后，个人收入超过DKK 777,900的部分征收7.5%。
超顶层税（Top-Top Tax）： 在缴纳AM-bidrag后，个人收入超过DKK 2,592,700的部分征收5%。

总体边际税率可以较高，但个人免税额显著降低了大部分人的实际税率。

员工税收扣除及免税额

丹麦员工可以申报多项扣除和免税额，以降低应税收入，从而减少A-skat预扣。通常，这些免税额包含在Skattestyrelsen提供的税卡计算中。

常见的员工扣除项包括：

就业补贴（Beskæftigelsesfradrag）： 以员工工资（扣除AM-bidrag）的一定比例自动给予的免税额度，最高额度为DKK 63,300（2026年）。
基础免税额（Personfradrag）： 一项对所有纳税人适用的基本免税额，降低应税收入。2026年为DKK 54,100。
交通补贴（Kørselsfradrag）： 针对长距离通勤的补助，根据距离和工作天数计算，不同距离档次有不同的费率。
工会及失业救济基金会费： 对正式认可的工会和失业保险基金的缴费可抵扣。
养老金缴款： 认定的养老金计划缴款通常可以税前抵扣（如：年金、终身年金），在一定额度内。
利息支出： 支付的贷款利息可以抵扣。

员工有责任报告收入或扣除项的变动，确保税卡的准确性。税卡不准确可能导致全年预扣多或少，最终调整在年度税务评估时完成。

税务合规及申报截止日

雇主必须遵守严格的申报和缴款截止日，以进行预扣税和雇主缴款。主要申报系统为 eIndkomst。

每月申报： 雇主必须在每月工资支付后的10天内，将工资、扣除的A-skat和AM-bidrag等信息报告至eIndkomst系统。例如，1月支付的工资须在2月10日前申报。
每月缴款： 扣缴的A-skat和AM-bidrag，以及某些雇主缴款（如FIP），必须在工资支付后的最后一个工作日之前支付给Skattestyrelsen。例如，1月工资扣缴的税款须在2月底的最后一个工作日之前支付。
其他缴款： ATP、AES和AUB等缴款频率不同（如季度或年度），由各自系统或缴款通知管理。

未按时申报或支付将导致处罚、利息及可能的审计。通过eIndkomst的准确及时申报至关重要，因为这些数据用于Skattestyrelsen的预估税费和年度最终税务评估。

外国员工和公司的特殊税务考虑

在丹麦工作的外国员工和运营企业面临特定的税务规定：

税务居留身份： 一般而言，如果个人在丹麦居住或连续停留六个月（包括短期海外停留），则视为丹麦税务居民。税务居民须对全球收入纳税。非居民通常只对在丹麦产生的收入纳税，例如在丹麦工作的工资。
避免双重课税协定： 丹麦与多国签有避免双重课税协定，以避免个人和企业对相同收入重复征税。这些协定通常规定哪个国家具有主要纳税权。
研究人员税务计划： 高级研究人员或关键雇员从海外招募，可能享受特殊的统一税率方案（目前为27%加8%的AM-bidrag，总计35%）长达七年。严格条件包括薪资水平、之前的居留情况和工作性质。2026年，申请该方案的最低月薪要求为DKK 65,400。
外国企业： 在丹麦雇佣员工的外国公司可能触发“常设机构”(PE)，依照企业的活动性质和持续时间决定。如果形成PE，企业将对其在PE中应归属的利润缴纳丹麦公司税。使用Employer of Record可以帮助外国企业在合法的前提下雇佣员工而不一定形成PE，EOR作为法定义务主体。