在丹麦的雇佣税

丹麦实行累进税制，为广泛的公共服务提供资金。雇主和员工在所得税、社会保障缴款及其他劳动相关税费方面有各自的义务。雇主负责从员工工资中预扣所得税（A-skat）和劳动力市场缴款（AM-bidrag），并将这些款项汇交给丹麦税务局（Skattestyrelsen）。此外，雇主还必须根据其工资单缴纳各种社会保障和劳动力市场相关的缴款。

了解这些义务对于在丹麦雇用员工的公司至关重要，无论是本地实体还是通过Employer of Record运营的外国企业。遵守规定确保运营顺利，避免潜在的处罚。2025年税务年度的具体税率和门槛通常在前一年的晚些时候最终确定并公布，但基本结构和缴款类型保持一致。

雇主社会保障和工资税义务

丹麦的雇主需要支付多项与员工雇佣相关的缴款。这些通常基于员工的总工资或每位员工的固定金额计算。与许多国家不同，丹麦没有由雇主按工资百分比支付的单一大型社会保障缴款（如雇主端的社会保险或健康保险费）。相反，有几种不同的计划。

主要的雇主缴款包括：

ATP（Arbejdsmarkedets Tillægspension）- 劳动力市场补充养老保险： 一项强制性养老金计划。缴款为固定金额，由雇主和员工共同承担，取决于员工的工作时间（全职、兼职等）。雇主支付较大部分。
AES（Arbejdsmarkedets Erhvervssikring）- 员工保障基金： 负责在工伤或职业病情况下提供赔偿。每个全职员工每年缴纳一定金额，略有变动。
AUB（Arbejdsgivernes Uddannelsesbidrag）- 雇主培训缴款： 用于职业培训项目。每位全职员工每年缴纳一定金额。
Lønmodtagernes Feriemidler - 员工假期基金： 自新假期法实施以来，雇主必须报告并可能向中央基金（FerieKonto）支付假期工资积累，或在满足特定条件时自行管理。这不是税收，而是重要的工资义务。
FIP（Finansieringsbidrag til Barselsfonden）- 生育基金融资缴款： 向提供产假/陪产假福利的基金缴纳的少量百分比的贡献。

2025年的ATP、AES和AUB的具体费率通常在2024年晚些时候公布。FIP费率也会每年调整。

所得税预扣要求

雇主负责在支付前从员工工资中预扣所得税（A-skat）和劳动力市场缴款（AM-bidrag）。这一“现收现付”系统（PAYE）是强制性的。

劳动力市场缴款（AM-bidrag）： 这是按固定比例从总工资中扣除的缴款，在计算所得税之前。费率为8%的总工资。这是丹麦税制的基本组成部分，适用于大多数收入类型。
所得税（A-skat）： 在扣除8%的AM-bidrag后计算。应预扣的A-skat金额由员工的税卡（skattekort）决定。

员工会从Skattestyrelsen获得一张税卡，内含其年度预期收入、扣除额和免税额信息。税卡有不同类型（主卡、次卡和frikort，适用于低收入）。雇主必须通过Skattestyrelsen的系统（Ersatningssystemet）电子方式获取员工的税卡信息，以计算正确的预扣金额。税卡上注明：

主卡（Main Card）： 由主要雇主使用。包括个人免税额（fradrag），在应用税率前减少应税收入。
次卡（Secondary Card）： 由次要雇主使用。税款按统一较高的税率（通常为最高边际税率）预扣，不考虑个人免税额。
Frikort（免税卡）： 适用于预期年收入非常低（低于某一门槛）的人。在此门槛内不预扣税款。

实际适用的所得税税率由市政税、州税（底层和最高税）以及可能的教会税（如果员工是丹麦国教会成员）组成。市政税率因居住市而异，通常在23%到28%之间。州税采用累进税率。总边际税率可能较高，但个人免税额大大降低了大多数人的实际税负。

员工税收扣除和免税额

丹麦的员工可以申领各种扣除和免税额，以减少应税收入，从而降低A-skat预扣。这些免税额通常包含在Skattestyrelsen提供的税卡计算中。

常见的员工扣除包括：

就业免税额（Beskæftigelsesfradrag）： 以工资（扣除AM-bidrag）的一定比例自动给予免税额，最高限额。这旨在减轻劳动所得的税负。
标准免税额（Personfradrag）： 所有纳税人都享有的基本免税额，减少应税收入。
交通补贴（Kørselsfradrag）： 针对长距离通勤。根据距离和工作天数计算，不同距离区间有不同费率。
工会和失业基金会费： 对认可工会和失业保险基金的缴款可抵扣。
养老金缴款： 对批准的养老金计划的缴款通常可税前抵扣（如：年金、终身年金），或在应税收入中扣除（如：养老储蓄，有限额）。
利息支出： 贷款利息支出可抵扣。

员工有责任报告其收入或扣除的变动，以确保税卡的准确性。不准确的税卡可能导致全年预扣过多或过少，最终税务评估时需调整。

税务合规与申报截止日期

雇主必须遵守严格的预扣税款和雇主缴款的申报和支付截止期限。主要的申报系统为eIndkomst。

每月申报： 雇主必须在工资发放后的10日内，通过eIndkomst系统申报每位员工的工资、预扣的A-skat和AM-bidrag。例如，一月份的工资必须在2月10日前申报。
每月缴款： 预扣的A-skat和AM-bidrag，以及某些雇主缴款（如FIP），必须在工资发放后的当月最后一个工作日之前支付给Skattestyrelsen。例如，1月工资预扣的税款必须在2月的最后一个工作日之前缴纳。
其他缴款： ATP、AES和AUB等缴款频率不同（如季度或年度），由不同系统或缴款通知管理。

未按时申报或缴款可能导致罚款、利息和审计。通过eIndkomst的准确及时申报至关重要，因为这些数据被Skattestyrelsen用来计算员工的预估和最终税务评估。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在丹麦工作的外国工人和企业面临特定的税务问题：

税务居民身份： 一般而言，若个人在丹麦居住或连续停留至少六个月（包括短暂出境），则视为税务居民。税务居民需对全球收入纳税。非居民通常只对源自丹麦的收入纳税，例如在丹麦工作的工资。
避免双重征税协定： 丹麦与许多国家签有双重征税协定，以防止个人和企业在同一收入上被双重征税。这些协定通常规定哪个国家拥有主要的征税权。
研究人员税收方案： 高薪研究人员和从海外招聘的关键员工，可能享受一种特殊的统一税率方案（目前为27%加8%的AM-bidrag，总计35%），最多可持续七年。严格条件包括薪资水平、之前的居住情况和工作性质。
外国公司： 在丹麦雇佣员工的外国公司可能因其活动的性质和持续时间而触发永久机构（PE），从而在税务上承担责任。如果形成PE，公司需对归属于该PE的利润缴纳丹麦企业税。使用Employer of Record可以帮助外国公司合法雇佣员工而不必成立企业PE，因为EOR作为法律雇主。

理解这些规则需要根据具体情况，仔细考虑外国工人和外国公司在丹麦的存在和活动。