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波斯尼亚和黑塞哥维那实行一个复杂的税收体系，受到其分权结构的影响，由两个主要实体组成——波斯尼亚和黑塞哥维那联邦（FBiH）以及斯雷普斯卡共和国（RS），加上布尔乔克区。虽然有朝着协调一致的努力，但在社会保障缴款和某些所得税方面仍存在显著差异。在波斯尼亚和黑塞哥维那运营的雇主必须应对这些地区差异，以确保其员工的工资单和所得税义务完全合规。理解这些要求对于管理合规的劳动力至关重要。

波斯尼亚和黑塞哥维那的税务年度与日历年度一致，从1月1日到12月31日。雇主负责为其员工计算、预扣并缴纳各种税款和社会保险费，以及支付其自身的缴款份额。合规要求包括准确计算、及时支付以及定期向员工注册的具体实体或地区的相关税务机关报告社会保障和所得税。

雇主社会保障和工资税义务

波斯尼亚和黑塞哥维那的雇主必须代表其员工缴纳社会保障缴款。这些缴款用于资助各种社会项目，包括养老金、健康保险和失业保险。费率和计算基础在FBiH和RS之间有所不同。缴款通常基于员工的总工资计算。

波斯尼亚和黑塞哥维那联邦（FBiH）

在FBiH，雇主缴款基于总工资计算。2025年的费率预计将与现行法规保持一致，除非立法发生变更。

缴款类型	雇主费率
养老金和残疾保险	6.0%
健康保险	4.0%
失业保险	0.5%
雇主总计	10.5%

除了雇主缴款外，员工也会缴纳社会保险费，这些费用从其总工资中预扣。员工缴款包括：养老金和残疾（17.0%）、健康保险（12.5%）以及失业保险（1.5%），总计31.0%。雇主负责预扣并缴纳雇主和员工的部分。

斯雷普斯卡共和国（RS）

在RS，雇主缴款也基于总工资计算。2025年的费率预计将遵循现行法规。

缴款类型	雇主费率
养老金和残疾保险	7.0%
健康保险	5.2%
失业保险	0.6%
儿童保护	1.7%
雇主总计	14.5%

与FBiH类似，RS的员工也从其总工资中预扣缴纳社会保险费：养老金和残疾（18.5%）、健康保险（12.0%）以及失业保险（0.8%），总计31.3%。雇主负责预扣并缴纳这两部分。

布尔乔克区

布尔乔克区有自己的法规，通常与FBiH或RS的规则密切一致，或设有特定费率。在布尔乔克区运营的雇主必须遵守该区的社会保障缴款费率和规则。

所得税预扣要求

雇主负责每月计算并预扣员工工资中的个人所得税（PIT）。波斯尼亚和黑塞哥维那的所得税制度通常采用统一税率，但应税基础在扣除强制性社会保障缴款和适用的个人免税额后确定。

在FBiH和RS，标准个人所得税率为10%。

每月应税收入的计算通常包括：毛工资减：强制性员工社会保险缴款（FBiH为31.0%，RS为31.3%）减：每月个人免税额等于：应税收入

应缴所得税 = 应税收入 * 10%

雇主必须每月将预扣的所得税缴纳给相关税务机关（FBiH税务局、RS税务局或布尔乔克区税务局）。

员工税收扣除和免税额

员工有权享受某些扣除和免税额，以减少其应税收入。主要的扣除是每月的个人免税额。根据不同实体，可能还会有抚养人（配偶、子女）以及特定支出（如医疗或教育）的额外免税额，但规则和金额可能有所不同。

个人免税额： 基本的每月个人免税额是一个固定金额，从总收入中扣除社会保险缴款后，用以确定应税基础。该金额由实体立法调整。2025年，雇主应根据该年度在相应实体（FBiH、RS或布尔乔克）适用的免税额率进行计算。

抚养免税额： 员工可以为符合条件的抚养人（如未就业或未领养老金的配偶，以及子女）申领额外免税额。这些免税额通常是基本个人免税额的倍数。不同实体对抚养人的具体倍数和申领条件有所不同。

雇主通常要求员工提交相关证明（如结婚证、出生证）以申领抚养免税额。雇主将这些免税额纳入每月工资计算，以确定应预扣的正确所得税金额。

合规与申报截止日期

波斯尼亚和黑塞哥维那的雇主在申报和缴纳工资税及社会保险方面有严格的截止期限。合规包括每月申报和年度申报。

每月申报与缴款： 雇主必须每月计算并支付社会保险缴款和预扣的所得税。截止日期通常为次月的10日或15日，具体取决于所在实体的法规和支付类型。每月还必须以电子方式提交详细列出每位员工的总工资、缴款和预扣税的报告。
年度申报： 雇主需提交年度报告，汇总每位员工在年度内支付的总收入、缴款和预扣税。这些报告对于员工申报年度个人所得税（如有需要）以及税务机关核对支付情况至关重要。年度报告的截止日期通常为次年初（如二月底或三月底之前）。

未按时完成申报和缴款可能导致罚款、利息及税务机关采取的其他强制措施。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在波斯尼亚和黑塞哥维那工作的外国个人，若被视为税务居民或从波斯尼亚和黑塞哥维那境内来源获得收入，通常须遵守与本地员工相同的所得税和社会保障规则。税务居民通常由实际居住天数决定（例如在12个月内在国内居住超过183天）。

税务居民： 非居民通常只对源自波斯尼亚和黑塞哥维那的收入征税，而居民则对其全球收入征税。雇主的预扣税义务取决于员工的居住状态及工作地点。
社会保障： 由波斯尼亚和黑塞哥维那实体雇用的外国工人通常须缴纳波斯尼亚和黑塞哥维那的社会保障费。但根据波斯尼亚和黑塞哥维那与员工所在国之间的双边社会保障协议，可能免除双重缴款。雇主应确认是否存在此类协议，以及外国员工是否受其覆盖，从而可能允许其在本国的社会保障体系内有限期内继续缴纳。
工作许可与注册： 雇用外国工人需要获得必要的工作和居留许可，并向相关机构（包括税务和社会保障机构）进行注册。
外国公司： 在波斯尼亚和黑塞哥维那雇用个人的外国公司，可能因其活动的性质和持续时间而触发常设机构（PE），从而产生企业所得税义务，除了工资单义务之外。通过本地实体或“雇主代表”方式雇佣员工，有助于管理这些复杂性，确保遵守当地劳动和税法，而无需设立常设机构。

在外国工人的税务合规方面，需谨慎考虑居住规则、社会保障协议和注册要求，以确保雇主和员工的全面合规。