税收 在 玻利维亚

在玻利维亚运营的公司，掌握就业税务的复杂性至关重要。该国由国家税务局（Servicio de Impuestos Nacionales，SIN）监管的税收体系，包括雇主和雇员在所得税、社会保障缴款及其他与工资相关税收方面的义务。理解这些要求对于合规和顺利开展业务至关重要。

玻利维亚的雇主负责为其员工计算、预扣并缴纳各种税款和缴款，同时也需缴纳自身的贡献。这些义务涵盖社会保障、住房基金和职业风险保险等领域，确保员工享有医疗、养老金及其他福利。

雇主社会保障和工资税义务

玻利维亚的雇主每月需根据员工的总工资向多个基金缴纳贡献。这些缴款涵盖社会保障（养老金和医疗）、住房和职业风险保险。具体费率通常在全国范围内统一适用，对于这些核心缴款没有显著的地区差异。

主要的雇主缴款费率通常包括：

• 养老金基金管理机构（AFPs）： 员工总收入的百分比。
• 国家健康基金（Caja Nacional de Salud - CNS）或类似机构： 员工总收入的百分比。
• 国家住房基金（Fondo Nacional de Vivienda Social - FONVIS）： 员工总收入的百分比。
• 职业风险保险（Seguro de Riesgos Profesionales）： 根据行业和风险水平略有不同的百分比。

虽然具体费率每年可能调整，但2025年的总体结构预计将沿用当前模式。例如，2025年的典型雇主缴款费率（可能变动）如下：

缴款类型	雇主费率（大约 %）
养老金基金（AFPs）	1.71%
国家健康基金（CNS）	10.00%
国家住房基金（FONVIS）	2.00%
职业风险保险	1.71%（可变）
总计（大约）	15.42% + 变动

这些缴款基于员工的月总收入计算，包括基本工资、奖金及其他被视为应税收入的福利。

所得税预扣要求

玻利维亚对雇员收入实行预扣税制度，称为Regimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado（RC-IVA）。雇主负责从员工的月薪中预扣此税。RC-IVA适用于受雇工作所得。

该税每月根据员工的净应税收入计算。RC-IVA的一个关键门槛是基于国家最低工资（Salario Mínimo Nacional - SMN）。收入达到一定倍数的SMN以下免征RC-IVA。2025年，这一门槛预计为当前SMN的4倍。

计算步骤包括：

1. 确定员工的月总收入。
2. 扣除员工支付的强制性社会保障缴款（通常约为12.71%，包括养老金和其他少量缴款）。
3. 扣除非应税门槛（4倍SMN）。
4. 剩余部分即为应税基数。
5. 员工还可以通过提供有效的增值税（VAT）发票，用于个人消费，抵扣部分税款。可抵扣的金额通常为发票金额的13%，但有一定限制（通常与SMN相关）。

应税基数的税率为13%的统一税率。

每月RC-IVA的计算公式为： （应税基数）* 13% - （发票的VAT抵免额） = 每月应缴/预扣RC-IVA

如果VAT抵免额超过计算出的税款，超出部分通常可以结转，用于抵扣未来月份的RC-IVA。

员工税收扣除和免税额

玻利维亚的员工主要通过以下两种机制减少RC-IVA负担：

• 非应税门槛： 如前所述，月收入不超过4倍的国家最低工资免征RC-IVA。这为所有员工提供了重要的免税额度。
• VAT发票抵免： 员工每月可以向雇主出示原始的个人消费VAT发票（商品和服务），获得相当于发票价值13%的税额抵免。该抵免用于抵扣其每月计算的RC-IVA税款。通常每月可提交的发票总值有限制，常与SMN的倍数相关。

除此之外，RC-IVA制度下，受雇工人可享受的专项扣除项目有限。减少税负的主要方式是利用非应税门槛和VAT发票抵免。

合规与申报截止日期

玻利维亚的雇主每月和每年都需向SIN提交有关工资税和员工所得税预扣的申报。

• 每月申报： 雇主必须提交每月税务申报表（表格608），详细说明所有员工的RC-IVA计算和预扣情况。申报还包括员工提交的VAT发票信息。申报和缴款的截止日期通常根据雇主的纳税人识别号（NIT）设定，遵循SIN制定的时间表（通常在报告期后的13日至22日之间）。
• 每月社会保障缴款： 社会保障、医疗、住房和职业风险保险的缴款也需每月支付给相应的管理机构（AFPs、CNS/健康基金、FONVIS）。截止日期由这些机构设定，但通常与税务截止日期一致。
• 年度申报： 雇主需向SIN提交年度员工收入和预扣税款的总结。这有助于员工在需要时申报年度税务（尽管大多数受雇工人的税务义务通过预扣每月结算）。

保持准确的工资记录，包括收入、扣除、预扣和员工提交的VAT发票细节，对于合规至关重要。

外籍工人和企业的特殊税务考虑

在玻利维亚工作的外国个人和在该国运营的外国公司面临特定的税务问题：

• 税务居民身份： 个人在玻利维亚的税务义务取决于其税务居民身份。通常，在12个月内在玻利维亚居住超过183天的个人被视为税务居民，须对其全球收入缴纳玻利维亚所得税。非居民通常只对其在玻利维亚的来源收入缴税。
• 外籍员工： 为玻利维亚实体或在玻利维亚设有常设机构的外国实体工作的外籍员工，如果被视为税务居民，则适用与本国员工相同的RC-IVA预扣规则。非居民的收入可能适用不同的预扣税率，依据一般的所得税制度（Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - IUE）而非RC-IVA。
• 外国公司： 在玻利维亚没有注册分支或子公司的外国公司，如果从玻利维亚来源获得收入，也可能有税务义务。玻利维亚实体向非居民外国公司支付的服务费或其他收入，通常根据IUE制度征收预扣税，税率根据收入性质而异。
• 常设机构（PE）： 如果外国公司在玻利维亚设立了常设机构（如分支、办事处或超过一定期限的施工现场），则通常视为居民实体，须对其归属于PE的利润缴纳玻利维亚企业所得税（IUE）。
• 避免双重征税协定： 玻利维亚与多个国家签订了避免双重征税协定。这些协定可能影响相关国家居民的收入税务处理，可能降低预扣税率或提供免税，以避免对同一收入双重征税。如适用，建议查阅具体的协定条款。

理解这些规则需要仔细考虑外籍工人的居住状态、外国企业在玻利维亚的业务性质以及双重征税协定的潜在适用性。