在比利时的雇佣税

比利时运营着一个复杂的税收和社会保障体系，影响着雇主和雇员。雇主负责为其员工计算、预扣和缴纳各种税款和社会保险费。理解这些义务对于合规和顺利的工资发放操作至关重要。该系统包括联邦、地区和市政税，以及旨在为医疗、失业和养老金等福利提供资金的全面社会保障缴款。

掌握这些要求涉及正确分类员工、应用适当的缴款率、根据个人情况准确计算所得税预扣，并满足严格的申报截止日期。具体规则和税率可能每年调整，并且可能会因员工的身份、行业和居住地等因素略有不同。

雇主社会保障和工资税义务

比利时的雇主主要负责对员工总工资缴纳重要的社会保障缴款。这些缴款为社会保障的各个分支提供资金。私营部门员工的标准雇主缴款率约为总工资的25%，但这可能会根据行业、公司规模以及特定的政府激励或减免而变化。某些行业或员工类别可能有不同的缴款率。

除了社会保障外，雇主还可能需缴纳其他与工资相关的税款或缴款，例如行业专项基金或培训计划的缴款。关于白领与蓝领工人的缴款也有具体规定，尽管已努力实现两者的协调。

社会保障缴款的计算基础通常为总工资，包括大部分实物福利。某些缴款设有最低和最高门槛，但标准雇主缴款率适用于某些福利的全部总工资（达一定上限）或无上限（主要缴款）。

雇主必须从员工工资中预扣所得税，在比利时称为“Précompte Professionnel”（职业预扣税），每个支付期（每月或每周）执行一次。这一预扣金额是员工年度最终所得税负债的预付款。职业预扣税的计算较为复杂，取决于多个因素：

2025年的联邦所得税率预计将采用累进税率。虽然2025年的具体门槛尚待最终确认，但结构通常包括对较高收入阶层的递增税率。

注：2025年的具体门槛待立法确认。上述表格展示了典型的累进结构。

雇主使用官方税务表或由税务机关认证的工资软件，根据员工申报的个人情况计算正确的职业预扣税金额。

比利时的员工可以享受多种税收扣除和免税额，以减少应税收入或预扣税额。一些常见的例子包括：

这些扣除和免税额通常由员工在年度个人所得税申报中申请，但某些（如受抚养人免税额）会直接影响雇主进行的职业预扣税计算。

比利时的雇主在工资税和社会保障缴款方面有严格的申报义务。

每月/每季度社会保障申报（DmfA/DmfAP）： 雇主必须提交电子申报，详细说明员工工资和计算的社会保障缴款。这些申报通常在季度结束后的月底之前提交（大多数私营企业），某些类别则按月申报。
每月职业预扣税申报： 计算出的职业预扣税必须申报并支付给税务机关，通常在次月15日前完成。
年度工资总结（Fiche 281/10）： 在收入年度后的特定截止日期（通常是次年初），雇主必须向每位员工提供年度收入和已扣除的职业预扣税的总结。该总结的电子副本也必须提交给税务机关。

遵守这些截止日期至关重要，以避免罚款、利息和潜在的审计。大多数申报必须通过指定平台进行电子提交。

比利时对外国工人和企业有特定规定。

非居民税务身份： 非比利时税务居民但在比利时获得收入（如就业）的个人，须缴纳非居民所得税。职业预扣税制度通常适用，但最终税款计算可能不同。
外派人员税收制度： 比利时历史上为在该国临时工作的外派人员提供特殊税收制度。虽然之前的制度已被取代，但引入了针对外派人员和研究人员的新特殊税收制度，提供特定条件下的税收优惠（如最低工资门槛、未曾成为比利时居民的期限）。雇主需评估其外籍雇员是否符合该制度，因为这会影响员工的税务责任和雇主的预扣义务。
常设机构： 在比利时雇佣员工的外国公司，可能会因员工的活动性质和持续时间而引发常设机构（PE），从而在比利时承担企业所得税义务。设立PE意味着外国公司在比利时承担企业税责任。
社会保障协调： 来自或前往欧盟/欧洲经济区国家或与比利时有社会保障协议的国家的员工，须遵循欧盟法规或双边协议，确定适用哪个国家的社会保障体系。这有助于避免双重缴款并确保社会保障覆盖。雇主必须获得必要的证明（如欧盟内的A1表格）以确认适用的法律。

理解这些特殊规则对于在比利时雇佣外籍员工的外国公司以及合规管理国际派遣任务至关重要。