Impostos em Vietnã

O sistema tributário do Vietnã é administrado pelo Departamento Geral de Tributação e inclui várias obrigações tanto para empregadores quanto para empregados. Compreender esses requisitos é fundamental para as empresas que operam no país, a fim de garantir conformidade e evitar penalidades. O sistema abrange imposto de renda pessoal, imposto de renda corporativo, imposto sobre valor agregado e contribuições específicas relacionadas à folha de pagamento, como seguro social, saúde e desemprego. Os empregadores desempenham um papel crucial na retenção de impostos e no recolhimento de contribuições em nome de seus empregados, atuando como um elo fundamental no processo de arrecadação tributária.

Navegar por essas regulamentações requer atenção cuidadosa aos detalhes, especialmente no que diz respeito às bases de cálculo, taxas e prazos de reporte. A conformidade garante operações suaves e contribui para a estabilidade geral da relação de emprego dentro do quadro legal.

Obrigações do Employer of Record e de impostos sobre a folha de pagamento

Empregadores no Vietnã são responsáveis por contribuir e reter contribuições para vários esquemas obrigatórios de seguro social em nome de seus empregados. Estes incluem Seguro Social (SI), Seguro Saúde (SH) e Seguro Desemprego (SD). As taxas de contribuição são normalmente calculadas com base no salário ou remuneração do empregado, conforme estipulado no contrato de trabalho, com certos limites aplicados.

As taxas padrão de contribuição para 2025, com base nas regulamentações atuais, devem ser as seguintes:

Tipo de Contribuição	Taxa do Employer of Record	Taxa do Empregado	Base de Cálculo
Seguro Social (SI)	17%	8%	Salário/remuneração até 20 vezes o salário base
Seguro Saúde (SH)	3%	1,5%	Salário/remuneração até 20 vezes o salário base
Seguro Desemprego (SD)	1%	1%	Salário/remuneração até 20 vezes o salário mínimo regional

• Seguro Social (SI): Cobre benefícios por doença, maternidade, doenças ocupacionais, acidentes de trabalho, aposentadoria e morte. A base de cálculo é limitada a 20 vezes o salário base definido pelo governo.
• Seguro Saúde (SH): Oferece acesso a serviços médicos. A base de cálculo também é limitada a 20 vezes o salário base.
• Seguro Desemprego (SD): Fornece benefícios para trabalhadores desempregados. A base de cálculo é limitada a 20 vezes o salário mínimo regional. Os salários mínimos regionais variam entre as quatro regiões do Vietnã.

Os empregadores são responsáveis por calcular tanto a sua própria contribuição quanto a do empregado, retendo a parte do empregado do salário e remetendo o valor total às autoridades relevantes mensalmente.

Requisitos de retenção do Imposto de Renda

Empregadores devem reter o Imposto de Renda Pessoal (PIT) dos salários e remunerações de seus empregados antes do pagamento. O cálculo do PIT depende do status de residência fiscal do empregado.

• Residentes fiscais: Indivíduos que residem no Vietnã por 183 dias ou mais dentro de um período de 12 meses ou que possuem residência permanente no Vietnã são considerados residentes fiscais. Sua renda de emprego é tributada em taxas progressivas após a aplicação de deduções e isenções aplicáveis.
• Não residentes fiscais: Indivíduos que não atendem aos critérios de residência fiscal são tributados a uma taxa fixa de 20% sobre sua renda de emprego de fonte vietnamita, sem deduções ou isenções.

Para residentes fiscais, as taxas progressivas de imposto sobre a renda de emprego são as seguintes:

Renda Tributável por Mês (VND)	Taxa de Imposto
Até 5.000.000	5%
Acima de 5.000.000 até 10.000.000	10%
Acima de 10.000.000 até 18.000.000	15%
Acima de 18.000.000 até 32.000.000	20%
Acima de 32.000.000 até 52.000.000	25%
Acima de 52.000.000 até 80.000.000	30%
Acima de 80.000.000	35%

Os empregadores devem calcular a responsabilidade mensal de PIT para cada empregado residente com base na renda bruta, menos as contribuições obrigatórias de seguro (parte do empregado) e as deduções/isencões aplicáveis, e então aplicar as taxas progressivas de imposto. O valor de PIT calculado é retido e remetido às autoridades fiscais.

Deduções e isenções fiscais dos empregados

Residentes fiscais no Vietnã têm direito a certas deduções e isenções que reduzem sua renda tributável. Os empregadores precisam considerar essas ao calcular a retenção mensal de PIT, desde que o empregado tenha registrado corretamente seus dependentes e fornecido a documentação necessária.

Principais deduções e isenções incluem:

• Isenção Pessoal: Valor fixo deduzido para o próprio contribuinte.
• Isenção de Dependentes: Valor fixo deduzido para cada dependente registrado (por exemplo, filhos, pais dependentes).
• Contribuições Obrigatórias de Seguro: A parte do empregado nas contribuições para Seguro Social, Seguro Saúde e Seguro Desemprego é dedutível.
• Contribuições Caritativas: Doações a organizações beneficentes aprovadas são dedutíveis, sujeitas a certas condições.
• Contribuições a Fundos de Pensão Voluntários: Contribuições a esquemas de pensão voluntários aprovados podem ser dedutíveis até um limite determinado.
• Taxas de Educação: Taxas reais de matrícula para certos programas educacionais no Vietnã ou no exterior podem ser dedutíveis, sujeito a condições.

Os valores específicos para as isenções pessoais e de dependentes são definidos pelo governo e podem sofrer alterações. Os empregadores devem garantir que os empregados forneçam os formulários de registro necessários e documentos comprobatórios para reivindicar as isenções de dependentes.

Prazos de conformidade e reporte

Empregadores têm prazos específicos para reportar e remeter as retenções de PIT e contribuições de seguro social. Essas obrigações geralmente são feitas mensalmente ou trimestralmente, com necessidade de finalização anual.

• Relatórios Mensais/Trimestrais: Os empregadores devem apresentar declarações fiscais e pagar as retenções de PIT e contribuições de seguro social mensalmente. No entanto, empresas que atendem a certos critérios (por exemplo, pequenos contribuintes) podem ser autorizadas a apresentar trimestralmente. O prazo para envio mensal geralmente é até o dia 20 do mês seguinte. Para trimestral, até o dia 30 do mês subsequente ao término do trimestre.
• Finalização Anual do PIT: Os empregadores devem realizar uma finalização anual do PIT em nome de seus empregados (a menos que o empregado possa declarar diretamente). Isso envolve calcular a responsabilidade fiscal total do ano para cada empregado, com base na renda total e nas deduções/isencões aplicáveis ao longo do ano, comparando com o total de imposto retido mensalmente, e determinar qualquer pagamento a mais ou a menos. A declaração de finalização anual do PIT deve ser apresentada até o último dia do terceiro mês após o fim do ano civil (ou seja, até 31 de março do ano seguinte).
• Relatório Anual de Seguro Social: Relatórios anuais relacionados às contribuições e uso do seguro social também são obrigatórios.

A apresentação precisa e pontual é essencial para evitar penalidades e encargos de juros.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores estrangeiros e empresas

Trabalhadores estrangeiros e empresas que operam no Vietnã enfrentam considerações fiscais específicas:

• Status de Residência: Determinar se um trabalhador estrangeiro é residente fiscal ou não é fundamental, pois isso dita o método de cálculo do PIT (progressivo vs. taxa fixa de 20%). Os empregadores devem avaliar corretamente a residência com base na presença no Vietnã ou no status de residência permanente.
• Acordos de Dupla Tributação: O Vietnã assinou Acordos de Evitação de Dupla Tributação (DTA) com muitos países. Esses tratados podem impactar as obrigações fiscais de trabalhadores estrangeiros e empresas, potencialmente oferecendo isenções ou taxas reduzidas de imposto sobre certos tipos de renda. Os empregadores devem considerar os DTAs aplicáveis ao gerenciar a folha de pagamento de empregados estrangeiros.
• Seguro Obrigatório para Estrangeiros: Empregados estrangeiros que trabalham no Vietnã sob contrato de trabalho com um empregador vietnamita geralmente estão sujeitos às contribuições obrigatórias de Seguro Social e Seguro Saúde, semelhantes aos empregados vietnamitas, embora regulamentações específicas e taxas de contribuição para certos benefícios possam diferir ou estar sendo implementadas gradualmente. O Seguro Desemprego também pode se aplicar dependendo de condições específicas e nacionalidade.
• Empresas de Investimento Estrangeiro (FIEs): FIEs têm as mesmas obrigações gerais de impostos sobre a folha de pagamento que empresas domésticas quanto à retenção de PIT e contribuições obrigatórias de seguro para seus empregados, tanto vietnamitas quanto estrangeiros. Devem também cumprir requisitos específicos de reporte relacionados às suas licenças de investimento.
• Escritórios de Representação: Escritórios de representação geralmente não podem realizar atividades geradoras de lucro, mas ainda assim devem cumprir as obrigações de retenção de PIT para seus empregados e contribuições obrigatórias de seguro.

Compreender essas nuances é vital para que empresas estrangeiras e seus empregados garantam total conformidade com as leis fiscais e trabalhistas vietnamitas. Utilizar um Employer of Record pode ajudar a navegar por essas complexidades de forma eficaz.