Impostos em Vietnã

O sistema tributário do Vietnã é administrado pelo Departamento Geral de Tributação e inclui várias obrigações tanto para employers quanto para employees. Compreender esses requisitos é crucial para as empresas que operam no país, a fim de garantir conformidade e evitar penalidades. O sistema abrange imposto de renda pessoal, imposto de renda corporativo, imposto sobre valor agregado e contribuições específicas relacionadas à folha de pagamento, como seguro social, saúde e desemprego. Os employers desempenham um papel fundamental na retenção de impostos e no repasse de contribuições em nome de seus employees, atuando como um elo essencial no processo de arrecadação fiscal.

Navegar por essas regulamentações exige atenção cuidadosa aos detalhes, particularmente quanto às bases de cálculo, taxas e prazos de reporte. A conformidade garante operações suaves e contribui para a estabilidade geral da relação de emprego dentro do arcabouço legal.

Obrigações do Employer de Record e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Os employers no Vietnã são responsáveis por contribuir e reter contribuições para vários esquemas obrigatórios de seguro social em nome de seus employees. Estes incluem Seguro Social (SI), Seguro de Saúde (HI) e Seguro de Desemprego (UI). As taxas de contribuição são geralmente calculadas com base no salário ou remuneração do employee, conforme estipulado no contrato de trabalho, com certos limites aplicados.

As taxas padrão de contribuição para 2025, com base nas regulamentações atuais, devem ser as seguintes:

Tipo de Contribuição	Taxa do Employer	Taxa do Employee	Base de Cálculo
Seguro Social (SI)	17%	8%	Salário/remuneração até 20 vezes o salário base
Seguro de Saúde (HI)	3%	1,5%	Salário/remuneração até 20 vezes o salário base
Seguro de Desemprego (UI)	1%	1%	Salário/remuneração até 20 vezes o salário mínimo regional

• Seguro Social (SI): Cobre benefícios por doença, maternidade, doenças ocupacionais, acidentes de trabalho, aposentadoria e morte. A base de cálculo é limitada a 20 vezes o salário base definido pelo governo.
• Seguro de Saúde (HI): Fornece acesso a serviços médicos. A base de cálculo também é limitada a 20 vezes o salário base.
• Seguro de Desemprego (UI): Oferece benefícios para trabalhadores desempregados. A base de cálculo é limitada a 20 vezes o salário mínimo regional. Os salários mínimos regionais variam entre quatro regiões no Vietnã.

Os employers são responsáveis por calcular tanto sua contribuição quanto a dos employees, retendo a parte do employee de seu salário e remetendo o montante total às autoridades competentes mensalmente.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Os employers são obrigados a reter o Imposto de Renda Pessoal (PIT) dos salários e remunerações dos seus employees antes do pagamento. O cálculo do PIT depende da condição de residência fiscal do employee.

• Residentes Fiscais: Indivíduos residindo no Vietnã por 183 dias ou mais dentro de um período de 12 meses ou com residência permanente no Vietnã são considerados residentes fiscais. Sua renda de emprego é tributada em taxas progressivas após a aplicação de deduções e isenções aplicáveis.
• Não Residentes Fiscais: Indivíduos que não atendem aos critérios de residência fiscal são tributados a uma taxa fixa de 20% sobre sua renda de emprego de origem vietnamita, sem deduções ou isenções.

Para residentes fiscais, as taxas progressivas de imposto sobre renda para renda de emprego são as seguintes:

Renda Tributável Por Mês (VND)	Taxa de Imposto
Até 5.000.000	5%
Acima de 5.000.000 até 10.000.000	10%
Acima de 10.000.000 até 18.000.000	15%
Acima de 18.000.000 até 32.000.000	20%
Acima de 32.000.000 até 52.000.000	25%
Acima de 52.000.000 até 80.000.000	30%
Acima de 80.000.000	35%

Os employers devem calcular a obrigação mensal de PIT para cada employee residente com base na sua renda bruta, menos as contribuições obrigatórias de seguro (parte do employee) e deduções/isenções aplicáveis, e aplicar as taxas progressivas. O valor de PIT calculado é retido na fonte e remetido às autoridades fiscais.

Dedução de Imposto e Isenções para Employees

Residentes fiscais no Vietnã são elegíveis a certas deduções e isenções que reduzem sua renda tributável. Os employers precisam considerar essas ao calcular a retenção mensal de PIT, desde que o employee tenha registrado corretamente seus dependentes e fornecido documentação necessária.

Principais deduções e isenções incluem:

• Isenção Pessoal: Um valor fixo deduzido do próprio contribuinte.
• Isenção de Dependentes: Um valor fixo deduzido por dependente registrado (por exemplo, filhos, pais dependentes).
• Contribuições Obrigatórias de Seguro: A parte do employee nas contribuições ao Seguro Social, Seguro de Saúde e Seguro de Desemprego é dedutível.
• Doações Caritativas: Doações a organizações beneficentes aprovadas são dedutíveis, sujeitos a certas condições.
• Contribuições a Fundos de Pensão Voluntários: Contribuições a esquemas de pensão voluntária aprovados podem ser dedutíveis até um limite específico.
• Taxas de Matrícula: Taxas reais de matrícula para certos programas educacionais no Vietnã ou no exterior podem ser dedutíveis, sujeito às condições.

Os valores específicos para as isenções pessoais e de dependentes são definidos pelo governo e podem estar sujeitos a alterações. Os employers devem garantir que os employees forneçam os formulários de registro necessários e documentos comprobatórios para solicitar as isenções de dependentes.

Prazos para Conformidade e Relatórios

Os employers têm prazos específicos para relatar e remeter as contribuições retidas de PIT e de seguro social. Essas obrigações geralmente devem ser cumpridas mensalmente ou trimestralmente, com necessidade de finalização anual.

• Relatórios Mensais/Trimestrais: Os employers devem apresentar declarações fiscais e pagar as retenções de PIT e contribuições ao seguro social mensalmente. Empresas que atendem a certos critérios (por exemplo, pequenas contribuintes) podem ser autorizadas a fazer declarações trimestrais. O prazo para o envio mensal é geralmente até o dia 20 do mês seguinte. Para trimestral, até o dia 30 do mês seguinte ao fim do trimestre.
• Finalização Anual de PIT: Os employers devem realizar uma finalização anual do PIT em nome de seus employees (a menos que o employee esteja elegível para declarar diretamente). Isso envolve calcular o total de imposto anual devido para cada employee com base na renda total e deduções/isenções aplicáveis ao longo do ano, comparando com o total de impostos retidos mensalmente, e determinar qualquer insuficiência ou pagamento em excesso. A declaração de finalização anual de PIT deve ser apresentada até o último dia do terceiro mês após o final do ano civil (ou seja, até 31 de março do ano seguinte).
• Relatório Anual de Seguro Social: Também são exigidos relatórios anuais relacionados às contribuições ao seguro social e ao uso.

A apresentação precisa e pontual é essencial para evitar penalidades e encargos por juros.

Considerações Especiais de Imposto para Trabalhadores Estrangeiros e Empresas

Trabalhadores estrangeiros e empresas operando no Vietnã enfrentam considerações fiscais específicas:

• Status de Residência: Determinar se um trabalhador estrangeiro é residente fiscal ou não residente é fundamental, pois dita o método de cálculo do PIT (progressivo vs. 20% fixo). Os employers devem avaliar corretamente a residência com base na presença no Vietnã ou status de residência permanente.
• Acordos de Tributação Internacional: O Vietnã assinou Acordos de Dupla Tributação (DTAs) com vários países. Esses tratados podem afetar as obrigações fiscais de workers estrangeiros e empresas, potencialmente oferecendo isenções ou redução de taxas de imposto sobre certos tipos de renda. Os employers devem considerar os DTAs aplicáveis ao gerenciar a folha de pagamento de funcionários estrangeiros.
• Seguros Obrigatórios para Estrangeiros: Funcionários estrangeiros trabalhando no Vietnã sob contrato de trabalho com um empregador vietnamita geralmente estão sujeitos a contribuições obrigatórias de Seguro Social e Seguro de Saúde, semelhantes aos funcionários vietnamitas, embora regulamentações específicas e taxas para certos benefícios possam diferir ou estar sendo implementadas aos poucos. O Seguro de Desemprego também pode aplicar-se dependendo de condições específicas e nacionalidade.
• Empresas de Investimento Estrangeiro (FIEs): As FIEs têm as mesmas obrigações gerais de impostos sobre a folha de pagamento que empresas domésticas no que diz respeito à retenção de PIT e contribuições obrigatórias de seguro para seus employees, vietnamitas e estrangeiros. Devem também cumprir requisitos específicos de reporte relacionados às suas licenças de investimento.
• Escritórios de Representação: Escritórios de representação geralmente não podem engajar-se em atividades geradoras de lucro, mas ainda devem cumprir obrigações de retenção de PIT para seus employees e contribuições obrigatórias de seguro.

Compreender essas nuances é vital para que empresas estrangeiras e seus employees garantam plena conformidade com as leis fiscais e trabalhistas vietnamitas. Utilizar um Employer of Record pode ajudar a navegar por essas complexidades de forma eficaz.