Impostos em Vietnã

O sistema tributário do Vietnã é administrado pelo Departamento Geral de Tributação e inclui diversas obrigações tanto para empregadores quanto para empregados. Compreender esses requisitos é crucial para as empresas que operam no país, a fim de garantir conformidade e evitar penalidades. O sistema abrange imposto de renda pessoal, imposto de renda corporativo, imposto sobre valor agregado e contribuições específicas relacionadas à folha de pagamento, como seguros social, de saúde e de desemprego. Os empregadores desempenham um papel fundamental na retenção de impostos e no recolhimento de contribuições em nome de seus empregados, atuando como um elo crucial no processo de arrecadação fiscal.

Navegar por essas regulamentações exige atenção cuidadosa aos detalhes, especialmente quanto às bases de cálculo, taxas e prazos de reporte. A conformidade garante operações suaves e contribui para a estabilidade geral do relacionamento de emprego dentro do quadro legal.

Obrigações do Employer of Record e Tributações na Folha de Pagamento

Empregadores no Vietnã são responsáveis por contribuir e reter contribuições para diversos regimes obrigatórios de seguro social em nome de seus empregados. Estes incluem Seguro Social (SI), Seguro Saúde (HI) e Seguro de Desemprego (UI). As taxas de contribuição são geralmente calculadas com base no salário ou remuneração do empregado, conforme estipulado no contrato de trabalho, com certos limites aplicados.

As taxas padrão de contribuição para 2025, com base nas regulamentações atuais, devem ser as seguintes:

Tipo de Contribuição	Taxa do Employer	Taxa do Empregado	Base de Cálculo
Seguro Social (SI)	17,5%	8%	Salário/remuneração até 20 vezes o salário base
Seguro Saúde (HI)	3%	1,5%	Salário/remuneração até 20 vezes o salário base
Seguro de Desemprego (UI)	1%	1%	Salário/remuneração até 20 vezes o salário mínimo regional

• Seguro Social (SI): Cobre benefícios por doença, maternidade, doenças ocupacionais, acidentes de trabalho, aposentadoria e falecimento. A base de cálculo é limitada a 20 vezes o salário base definido pelo governo.
• Seguro Saúde (HI): Oferece acesso a serviços médicos. A base de cálculo também é limitada a 20 vezes o salário base.
• Seguro de Desemprego (UI): Fornece benefícios para trabalhadores desempregados. A base de cálculo é limitada a 20 vezes o salário mínimo regional. Os salários mínimos regionais variam entre as quatro regiões do Vietnã.

Os empregadores são responsáveis por calcular tanto a parte de contribuição própria quanto a parte do empregado, retendo a parte do empregado de seu salário, e transferindo o valor total às autoridades competentes mensalmente.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Empregadores devem reter o Imposto de Renda Pessoal (PIT) dos salários e remunerações de seus empregados antes do pagamento. O cálculo do PIT depende do status de residência fiscal do empregado.

• Residentes fiscais: indivíduos que residem no Vietnã por 183 dias ou mais dentro de um período de 12 meses ou que possuem residência permanente no Vietnã são considerados residentes fiscais. Seus rendimentos de trabalho são tributados em taxas progressivas após aplicação de deduções e isenções aplicáveis.
• Não residentes fiscais: indivíduos que não atendem aos critérios de residente fiscal são tributados a uma taxa fixa de 20% sobre seus rendimentos de trabalho provenientes do Vietnã, sem deduções ou isenções.

Para residentes fiscais, as taxas progressivas de imposto sobre rendimento do trabalho são as seguintes:

Renda Tributável por Mês (VND)	Taxa de Imposto
Até 10.000.000	5%
Sobre 10.000.000 a 30.000.000	10%
Sobre 30.000.000 a 60.000.000	20%
Sobre 60.000.000 a 100.000.000	30%
Acima de 100.000.000	35%

Os empregadores devem calcular a responsabilidade mensal de PIT para cada empregado residente com base na sua renda bruta, menos as contribuições obrigatórias de seguro (parte do empregado) e deduções/isentos aplicáveis, e então aplicar as taxas progressivas de imposto. O valor do PIT calculado é retido e remetido às autoridades fiscais.

Dedução de Impostos e Isenções para Empregados

Residentes fiscais no Vietnã têm direito a certas deduções e isenções que reduzem sua base tributável. Os empregadores precisam considerar esses fatores ao calcular a retenção mensal de PIT, desde que o empregado tenha registrado adequadamente suas dependências e fornecido a documentação necessária.

Principais deduções e isenções incluem:

• Personal Allowance: Um valor fixo descontado para o próprio contribuinte.
• Dependent Allowance: Um valor fixo descontado para cada dependente registrado (ex.: filhos, pais dependentes).
• Contribuições obrigatórias de seguro: A parte do empregado nas contribuições para Seguro Social, Seguro Saúde e Seguro de Desemprego é dedutível.
• Contribuições a organizações de caridade: Doações a organizações beneficentes aprovadas são dedutíveis, sujeitas a certas condições.
• Contribuições a fundos de aposentadoria voluntária: Contribuições a esquemas de aposentadoria voluntária aprovados podem ser deduzidas até um limite específico.
• Taxas de matrícula: As taxas de matrícula reais para certos programas educacionais no Vietnã ou no exterior podem ser deduzidas, sujeito a condições.

Os valores específicos para as deduções pessoais e de dependentes são definidos pelo governo e podem estar sujeitos a alterações. Os empregadores devem garantir que os empregados forneçam os formulários de registro necessários e documentos de suporte para solicitar as deduções de dependentes.

Prazos de Conformidade e Relatórios

Empregadores têm prazos específicos para reportar e recolher o PIT retido e as contribuições de seguro social. Essas obrigações geralmente devem ser entregues mensal ou trimestralmente, com uma exigência de finalização anual.

• Relatórios mensais/trimestrais: Os empregadores devem apresentar declarações fiscais e pagar o PIT retido e as contribuições de seguro social mensalmente. Contudo, empresas que atendem a certos critérios (ex.: pequenos contribuintes) podem ser autorizadas a declarar trimestralmente. O prazo para declaração mensal geralmente é até o dia 20 do mês seguinte. O prazo para declaração trimestral geralmente é até o dia 30 do mês subsequente ao término do trimestre.
• Finalização anual do PIT: Os empregadores devem realizar uma finalização anual do PIT em nome de seus empregados (salvo se o empregado puder declarar diretamente). Isso envolve calcular o total de tributação anual para cada empregado com base em toda a renda e deduções/isentos ao longo do ano, comparando com o total de imposto retido mensalmente, e determinar qualquer pagamento adicional ou restituição. A declaração de finalização anual do PIT deve ser apresentada até o último dia do terceiro mês após o final do ano civil (ou seja, até 31 de março do ano seguinte).
• Relatório anual de Seguro Social: Relatórios anuais relacionados às contribuições e uso do seguro social também são obrigatórios.

A apresentação precisa e pontual é essencial para evitar penalidades e juros.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores e empresas estrangeiras

Trabalhadores estrangeiros e empresas que operam no Vietnã enfrentam considerações fiscais específicas:

• Status de residência: determinar se um trabalhador estrangeiro é residente fiscal ou não é fundamental, pois isso dita o método de cálculo do PIT (progressivo vs. 20% fixo). Os empregadores devem avaliar corretamente a residência com base na presença no Vietnã ou no estado de residência permanente.
• Acordos de Bitributação: O Vietnã assinou Acordos de Evitação de Bitributação (DTAs) com muitos países. Estes tratados podem influenciar as obrigações fiscais de trabalhadores estrangeiros e empresas, potencialmente concedendo isenções ou taxas reduzidas para certos tipos de rendimentos. Os empregadores devem considerar os DTAs aplicáveis ao administrar a folha de pagamento de funcionários estrangeiros.
• Seguros obrigatórios para estrangeiros: trabalhadores estrangeiros que trabalham no Vietnã sob contrato de trabalho com um empregador vietnamita geralmente estão sujeitos às contribuições obrigatórias para Seguro Social e Seguro Saúde, semelhantes aos empregados vietnamitas, embora regulamentações específicas e taxas de contribuição possam variar ou ser implementadas gradualmente. O Seguro de Desemprego também pode ser aplicável, dependendo de condições específicas e nacionalidade.
• Empresas de Investimento Estrangeiro (FIEs): FIEs têm as mesmas obrigações gerais de imposto de folha de pagamento relativas à retenção de PIT e contribuições obrigatórias de seguro para seus empregados, tanto vietnamitas quanto estrangeiros. Devem também cumprir requisitos específicos de relatório relacionados às suas licenças de investimento.
• Filiais e Escritórios de Representação: Escritórios de representação geralmente não podem atuar na geração de lucros, mas ainda assim devem cumprir obrigações de retenção de PIT para seus empregados e contribuições obrigatórias de seguro.

Compreender essas particularidades é vital para empresas estrangeiras e seus empregados garantirem total conformidade às leis fiscais e trabalhistas vietnamitas. Utilizar um Employer of Record pode ajudar a navegar por essas complexidades de forma eficaz.