Tonga

In Tonga hebben werkgevers verschillende belastingverplichtingen, waaronder het inhouden van de belasting Pay As You Earn (PAYE) op salarissen van werknemers, het maandelijks afdragen van deze belastingen en het indienen van jaarlijkse afrekeningen.

Werkgeversverplichtingen

• Inhouding van PAYE: Werkgevers moeten PAYE-belasting inhouden op de salarissen van werknemers volgens een progressief belastingsysteem. De tarieven variëren van 0% voor inkomen tot $12.000 TOP tot 25% voor inkomen boven $70.000 TOP.
• Maandelijkse PAYE-aangiften (Formulier 7): Dit formulier vermeldt het brutoloon van elke werknemer en de ingehouden PAYE.
• Jaarlijkse inhoudingsverklaring (Formulier 4): Werkgevers moeten elke werknemer binnen 14 dagen na het einde van het boekjaar (30 juni) van dit formulier voorzien. Het toont het totale brutoloon van de werknemer en de totale ingehouden PAYE voor het jaar.
• Jaarlijkse PAYE-verzoening (Formulier 8): Dit formulier verzoent alle maandelijkse PAYE-aangiften voor het jaar en moet vóór 31 augustus worden ingediend.
• Werkgeversbijdrage aan het National Retirement Benefit Fund (NRBF): Werkgevers dragen 5% van het salaris van de werknemer bij aan het NRBF.

Werknemer Belastingtarieven

Vanaf 1 juli 2021:

• $0 tot $12.000 TOP: 0%
• $12.001 tot $30.000 TOP: 10%
• $30.001 tot $50.000 TOP: 15%
• $50.001 tot $70.000 TOP: 20%
• $70.001 TOP en hoger: 25%

Andere Relevante Belastinginformatie

• Vennootschapsbelastingtarief: 25%
• BTW-tarief: 15%
• Belastingjaar: 1 juli tot 30 juni

Het is belangrijk om te overleggen met een Tongaanse belastingprofessional of het Ministerie van Inkomsten & Douane voor de meest actuele en uitgebreide informatie over de belastingverplichtingen van werkgevers. Regels en voorschriften kunnen wijzigen. Deze informatie is actueel per 5 februari 2025.

In Tonga worden werknemers belast op hun bruto-inkomen, wat betekent dat er geen aftrekkingen zijn toegestaan. De belastingtarieven zijn progressief, variërend van 0% tot 25% op basis van inkomstenklassen.

Werknemersbelastinginhouding

• Geen Aftrekkingen: Het belastingssysteem van Tonga staat geen aftrekkingen toe voor werknemers. De inkomstenbelasting wordt berekend op basis van het bruto-inkomen uit arbeid van de werknemer, inclusief salaris, lonen, bonussen, toelagen en voordelen.
• Belastingtarieven (Vanaf 1 juli 2021):
  • TOP $0 - $12.000: 0%
  • TOP $12.001 - $30.000: 10%
  • TOP $30.001 - $50.000: 15%
  • TOP $50.001 - $70.000: 20%
  • TOP $70.001 en meer: 25%
• Voorbeeld: Een werknemer die jaarlijks TOP $60.000 verdient, zou de belasting als volgt berekend krijgen:

(TOP $12.000 * 0%) + (TOP $18.000 * 10%) + (TOP $20.000 * 15%) + (TOP $10.000 * 20%) = TOP $6.800

Werkgever Verantwoordelijkheden

• Inhouding: Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van het juiste bedrag aan PAYE (Pay As You Earn) belasting van het bruto salaris van elke werknemer.
• Afdrachten: De ingehouden belasting moet worden overgemaakt aan het ministerie van Inkomsten & Douane, vergezeld van de juiste formulieren.
• Belastinginhoudingscertificaat (Formulier 4): Werkgevers moeten elke werknemer binnen 14 dagen na het einde van het boekjaar een jaarlijks belastinginhoudingscertificaat (Formulier 4) verstrekken. Dit certificaat vermeldt het bruto-inkomen van de werknemer en de totaal ingehouden belasting gedurende het jaar.
• Maandelijkse Belastinginhouding Aangiften (Formulier 7): Werkgevers zijn verplicht om maandelijks aangiften van belastinginhouding in te dienen, waarbij het bruto loon van elke werknemer en het bedrag aan ingehouden PAYE wordt vermeld.
• Jaarlijkse Belastinginhouding Reconciliatie (Formulier 8): Aan het einde van het boekjaar moeten werkgevers een reconciliatie indienen van alle maandelijkse PAYE-aangiften (Formulier 8), samen met een kopie van formulier 4 van elke werknemer.

Terugbetalingen en Tekort Betalingen van Werknemersbelasting

• Terugbetalingen: Als de ingehouden belasting de werkelijke belastingverplichting overschrijdt, kunnen werknemers een terugbetaling aanvragen met behulp van Formulier 9 (Aanslag verzoek om Terugbetaling), met een kopie van hun Formulier 4 als bijlage.
• Tekort Betalingen: Als de ingehouden belasting minder is dan de werkelijke belastingverplichting, is de werknemer verantwoordelijk voor het betalen van het verschil. Het ministerie van Inkomsten & Douane zal een aanmaningsbrief uitgeven met daarin het tekort en eventuele toepasselijke boetes.

Aanvullende Belastingen

• Nationaal Pensioen Voordeelenschema: Zowel werkgevers als werknemers dragen 5% bij van het salaris van de werknemer aan het Nationaal Pensioen Voordeelenschema.

Op 5 februari 2025 is deze informatie actueel, maar belastingwetten en -regels kunnen veranderen. Het is altijd aan te raden om een belastingprofessional te raadplegen voor het meest actuele advies.

Consumentenbelasting (CT) in Tonga

In Tonga wordt een Consumentenbelasting (CT) van 15% geheven op de meeste goederen en diensten, vergelijkbaar met BTW/GST-systemen in andere landen.

Tonga’s Consumentenbelasting (CT) is een breed gedragen verbruiksbelasting die wordt geheven tegen een standaardtarief van 15%. Het is van toepassing op de meeste goederen en diensten die in Tonga worden geleverd, evenals op geïmporteerde goederen. De CT werd ingevoerd op 1 april 2005.

Registratie

Registratie voor CT is verplicht voor bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan TOP 100,000. Bedrijven met een omzet onder deze drempel kunnen zich vrijwillig registreren.

Aangifte en Betaling

CT-aangiften en betalingen moeten binnen 28 dagen na het einde van elke maand worden ingediend. Er zijn twee aangiftecategorieën (A & B) die belastingperiodes van twee maanden toekennen aan bedrijven. De periodes in categorie A eindigen op de laatste dag van januari, maart, mei, juli, september en november. De periodes in categorie B eindigen op de laatste dag van februari, april, juni, augustus, oktober en december. Aangifte en betalingen kunnen online worden gedaan.

Uitzonderingen en Nultarief Leveringen

Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld van CT, wat betekent dat er geen CT in rekening wordt gebracht op deze leveringen en bedrijven geen inputbelastingaftrek kunnen claimen op gerelateerde uitgaven. Vrijgestelde leveringen omvatten:

• Medische, tandheelkundige en verpleegkundige diensten
• Receptplichtige medicijnen
• Onderwijsdiensten
• Financiële diensten
• Openbaar vervoer (met uitzondering van toeristisch vervoer)
• Woonhuurdiensten

De Minister van Inkomsten & Douane kan, met toestemming van de Privy Council, orders uitvaardigen die vrijgestelde leveringen specificeren. Leveringen en invoer voor Zijne Majesteit de Koning zijn ook vrijgesteld. Leveringen met nultarief zijn onderworpen aan een CT-tarief van 0%, maar stellen bedrijven in staat om inputbelastingaftrekken te claimen, waardoor effectief elke op inputs betaalde CT wordt terugbetaald.

Inputbelastingaftrekken

Geregistreerde bedrijven kunnen inputbelastingaftrekken claimen voor de CT die betaald is op goederen en diensten die zijn gekocht of geïmporteerd voor zakelijk gebruik. Als de inputbelastingaftrekken de outputbelasting (verzamelde CT) overtreffen, kan het overschot worden overgedragen naar de volgende periode of worden terugbetaald na een aanvraag.

Boetes en Overtredingen

Niet voldoen aan de CT-regelgeving, zoals het te laat indienen, te laat betalen of verkeerd rapporteren, kan leiden tot boetes en overtredingen.

Vanaf vandaag, 5 februari 2025.

Tonga biedt een reeks belastingvoordelen die voornamelijk gericht zijn op het bevorderen van investeringen en specifieke sectoren zoals toerisme, productie en exportgerichte industrieën. Vanaf vandaag, 5 februari 2025, verwijzen beschikbare informatiebronnen voornamelijk naar incentives die zijn vastgelegd in de 2014/2015 Investment Incentives Bulletin en daaropvolgende begrotingsverklaringen. Daarom moet deze informatie worden geverifieerd bij het Tongan Ministry of Revenue and Customs voor de meest actuele details.

Belastingvoordelen in Tonga

Verschillende belastingvoordelen zijn gericht op het stimuleren van investeringen en economische groei.

• Belastingvakanties: Goedgekeurde industriële en vooraanstaande toeristische ondernemingen komen mogelijk in aanmerking voor belastingvakanties, die potentieel tot 15 jaar kunnen duren, met mogelijke verlengingen voor bedrijfsuitbreiding. Dividenden die gedurende deze periode worden ontvangen, zijn vrijgesteld van belasting.
• Vrijstellingen van douanerechten: Kapitaalgoederen geïmporteerd door goedgekeurde ondernemingen voor productie, verwerking, assemblage van goedgekeurde producten of dienstverlenende industrieën zijn gedurende twee jaar vrijgesteld van douanerechten vanaf de start of uitbreiding van de activiteiten.
• Exportgerichte industrieën: Bedrijven die 90% van hun producten exporteren, kwalificeren als exportgerichte industrieën, en ontvangen rechtenvrije import van kapitaaluitrusting en grondstoffen en vrijstellingen van haven- en dienstbelastingen.
• Sectoorspecifieke stimulansen: Variërende incentives worden aangeboden op basis van sector en bedrijfsomvang. Bijvoorbeeld, lage douanetarieven (3%) op kapitaalgoederen en vrijstellingen op specifieke inputs zijn beschikbaar voor prioritaire sectoren. De bouwsector profiteert van rechtenvrije basisbouwmaterialen. De toerisme- en productiesectoren hebben toegang tot speciale belastingvrijstellingen. De transportsector heeft vrijstellingen voor levensreddende apparatuur, luchthaven-specifieke uitrusting, communicatiemiddelen en brandstof voor binnenlandse luchtvaartmaatschappijen en veerboten.
• Kleine ondernemers belastingregime: Bedrijven met een omzet onder de $100.000 profiteren van een vereenvoudigd belastingsysteem.
• Andere belastingvrijstellingen: Verschillende organisaties en individuen zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting zoals voorzien in de Inkomstenbelastingwet van Tonga, inclusief inkomsten verkregen door de koning, diplomaten, bepaalde internationale organisaties en rente van overheidseffecten.

Aanvragen van Incentives

Het Ministry of Labour, Commerce and Industries (MLCI) beheert buitenlandse investeringsbeleid, bedrijfregistratie en incentive-administratie. Een Standing Advisory Committee (SAC) beoordeelt aanvragen voor Ontwikkelingslicenties en beveelt goedkeuringen aan de minister aan.

Een Ontwikkelingslicentie geeft de goedgekeurde incentives en concessies voor het project aan en duurt doorgaans vijf tot zes weken om te verwerken. Buitenlandse bedrijven moeten hun memorandum en statuten indienen bij het Registrar of Companies (de Minister van Arbeid, Handel en Industrie) binnen drie maanden na het oprichten van een bedrijf in Tonga. Technische en promotionele ondersteuning is beschikbaar van de MLCI om investeerders te helpen.

Recente Ontwikkelingen

Hoewel details over recente wijzigingen beperkt zijn, werkt de Tonganese overheid aan belastinghervormingen en blijft het de effectiviteit van bestaande incentives evalueren. De begroting van 2024/2025 benadrukte de voortdurende inspanningen om economisch herstel te ondersteunen, met name door investeringen in technologie, vaardighedenprogramma's en samenwerkingen met de particuliere sector.

Algemene Belastinginformatie

• Vennootschapsbelasting: Tonga heeft een vennootschapsbelastingtarief, voorheen gemeld op 25%. Controleer echter altijd de huidige tarieven bij officiële bronnen.
• Consumptiebelasting: Er is een consumptiebelasting van toepassing, waarbij exporten op nul zijn gesteld.
• Invoerrechten: Op verschillende goederen zijn invoerrechten van toepassing, hoewel er vrijstellingen en verlagingen bestaan voor specifieke sectoren en doeleinden.

Het is belangrijk om het Ministry of Revenue and Customs of het Ministry of Finance te raadplegen voor de meest actuele informatie over belastingvoordelen en -regels in Tonga. Deze informatie is gebaseerd op beschikbare documentatie en weerspiegelt mogelijk niet de meest recente wetswijzigingen.