Belastingen in Sierra Leone

Navigeren door de complexiteit van belasting op werkgelegenheid is een cruciaal aspect van bedrijfsvoering in elk land, en Sierra Leone is geen uitzondering. Werkgevers en werknemers moeten hun respectievelijke verplichtingen met betrekking tot inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen begrijpen om te voldoen aan de nationale regelgeving. Het belastingstelsel in Sierra Leone wordt voornamelijk beheerd door de National Revenue Authority (NRA) en de National Social Security and Insurance Trust (NASSIT), waarbij verschillende aspecten van inkomsten- en sociale welzijnsbijdragen worden gedekt.

Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor een soepele loonverwerking en het vermijden van mogelijke boetes. Voor bedrijven die personeel in Sierra Leone in dienst hebben, of dat nu lokaal of buitenlands is, is het naleven van de specifieke regels voor inhoudingen, bijdragen en rapportage verplicht.

Verplichtingen van de werkgever voor belastingen

Werkgevers in Sierra Leone zijn verantwoordelijk voor verschillende belangrijke belasting- en sociale zekerheidsbijdragen namens hun werknemers. De primaire verplichtingen betreffen bijdragen aan de National Social Security and Insurance Trust (NASSIT) en het inhouden en storten van Pay As You Earn (PAYE) inkomstenbelasting.

NASSIT-bijdragen zijn verplicht voor alle werknemers. Zowel de werkgever als de werknemer betalen een percentage van het brutoloon van de werknemer. De werkgever is verantwoordelijk voor het inhouden van het aandeel van de werknemer van hun salaris en het storten van de totale bijdrage (werkgevers- + werknemersgedeelte) aan NASSIT vóór de vereiste deadline.

Hoewel er in de gangbare zin niet een aparte "loonbelasting" bestaat die zich onderscheidt van PAYE en NASSIT, vertegenwoordigen deze twee de kernverplichtingen van de werkgever op het gebied van payroll.

Inhouding inkomstenbelasting (PAYE)

Werkgevers zijn verplicht het Pay As You Earn (PAYE)-systeem te hanteren, dat inhoudt dat inkomstenbelasting rechtstreeks wordt ingehouden op de salarissen of lonen van werknemers vóór betaling. Het bedrag aan belasting dat moet worden ingehouden, wordt berekend op basis van een progressief belastingtarief dat wordt toegepast op het belastbare inkomen van de werknemer, na rekening te houden met eventuele in aanmerking komende aftrekken en toeslagen.

De tarieven voor inkomstenbelasting zijn gestructureerd in schijven, waarbij hogere inkomens onderworpen zijn aan hogere belastingtarieven. De werkgever moet het juiste belastingbedrag voor elke werknemer berekenen op basis van hun maandelijkse of jaarlijkse inkomen en de geldende belastingtarieven.

De volgende tabel schetst de gebruikelijke inkomensbelastingschijven en tarieven:

Jaarlijks belastbaar inkomen (SLL)	Belastingtarief (%)
0 - 6.000.000	0
6.000.001 - 12.000.000	15
12.000.001 - 18.000.000	20
18.000.001 - 24.000.000	25
Boven 24.000.000	30

Opmerking: Deze schijven en tarieven zijn gebaseerd op recente regelgeving en kunnen worden gewijzigd door de National Revenue Authority.

De werkgever moet de totale PAYE die is ingehouden van alle werknemers vóór de vermelde maandelijkse deadline overmaken aan de NRA.

Inhouding en toeslag van werknemersbelasting

Werknemers in Sierra Leone hebben recht op bepaalde aftrekken en toeslagen die hun belastbaar inkomen verminderen, waardoor hun totale inkomstenbelastingplicht verlaagt. De belangrijkste toeslag is de jaarlijkse persoonlijke vrijstelling.

Veel voorkomende aftrekken en toeslagen zijn:

• Persoonlijke vrijstelling: Een vast bedrag per jaar dat wordt toegekend aan elke inwonende belastingplichtige. Inkomen tot dit drempelbedrag is niet onderworpen aan inkomstenbelasting.
• NASSIT-bijdragen: De verplichte bijdragen van de werknemer aan NASSIT zijn doorgaans aftrekbaar voor de inkomstenbelasting.
• Andere mogelijke aftrekken: Specifieke regelgeving kan aftrekken toestaan voor bepaalde uitgaven, hoewel de persoonlijke vrijstelling en NASSIT-bijdragen de meest voorkomende zijn.

Werkgevers moeten rekening houden met deze in aanmerking komende aftrekken en toeslagen bij het berekenen van het belastbare inkomen van de werknemer voor de doeleinden van PAYE-inhouding.

Belastingnaleving en rapportage

Werkgevers hebben strikte verplichtingen voor naleving en rapportage betreffende PAYE en NASSIT. Het niet naleven kan leiden tot boetes, rente en juridische maatregelen.

Belangrijke nalevingsvereisten omvatten:

• Maandelijkse stortingen: Zowel de PAYE-als NASSIT-bijdragen die gedurende een maand worden ingehouden/bijgedragen, moeten vóór de 15e dag van de volgende maand worden overgemaakt aan respectievelijk de NRA en NASSIT.
• Maandelijkse aangiften: Werkgevers zijn verplicht maandelijkse aangiften in te dienen waarin het brutoloon, de inhoudingen, toeslagen en bijdragen aan belasting/NASSIT voor elke werknemer worden vermeld.
• Jaarlijkse aangiften: Werkgevers moeten jaarlijkse PAYE-aangiften indienen waarin het totale salaris en de ingehouden belasting voor elke werknemer tijdens het belastingjaar (1 januari tot 31 december) worden samengevat. Deze moeten doorgaans vóór 31 maart van het volgend jaar worden ingediend.
• Werknemersbelastingcertificaten: Werkgevers moeten werknemers voorzien van certificaten (bijvoorbeeld P9) waarin hun jaarlijkse beloningen en ingehouden belasting worden samengevat, zodat werknemers hun aangiften inkomstenbelasting kunnen indienen indien vereist.

Nauwkeurige record-keeping is essentieel om aan deze rapportageverplichtingen te voldoen.

Speciale overwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Buitenlandse werknemers en bedrijven die actief zijn in Sierra Leone krijgen specifieke belastingoverwegingen:

• Belastingresidentie: De belastingverplichtingen van buitenlandse werknemers hangen af van hun status als belastingresident. Inwoners worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-inwoners doorgaans alleen belasting betalen over in Sierra Leone afkomstige inkomsten. Residentie wordt meestal vastgesteld op basis van fysieke aanwezigheid in het land (bijvoorbeeld meer dan 183 dagen in een belastingjaar).
• PAYE voor buitenlandse werknemers: Werkgevers moeten het PAYE-systeem toepassen op de in Sierra Leone afkomstige inkomsten van buitenlandse werknemers die in het land werken, ongeacht hun residentiestatus.
• NASSIT voor buitenlandse werknemers: Buitenlandse werknemers die in Sierra Leone werkzaam zijn, zijn over het algemeen onderworpen aan NASSIT-bijdragen, hoewel vrijstellingen kunnen gelden op basis van bilaterale sociale zekerheidsakkoorden of de duur van hun verblijf.
• Permanent Establishment (PE): Buitenlandse bedrijven die actief zijn in Sierra Leone kunnen een permanent handelsvestiging creëren, waardoor zij onderworpen worden aan vennootschapsbelasting in het land. Activiteiten die doorgaans een PE veroorzaken, zijn het hebben van een vaste plek van zaken of het uitvoeren van activiteiten via een afhankelijke agent.
• Belastingverdragen: Sierra Leone heeft verdragen gesloten ter voorkomen van dubbele belasting (DTA) met verschillende landen. Deze verdragen kunnen de belastingplicht van buitenlandse bedrijven en individuen beïnvloeden door het bieden van vermindering of vrijstelling van dubbele belasting en het bepalen van belastingrechten tussen de twee landen. Werkgevers van buitenlandse werknemers uit verdragslanden moeten rekening houden met de bepalingen van het verdrag.

Het navigeren door deze speciale regels vereist zorgvuldige afweging van de specifieke omstandigheden van de buitenlandse werknemer of het bedrijf en het mogelijk zoeken van deskundig advies.