Sierra LeoneGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Sierra Leone hebben werkgevers verschillende belastingverplichtingen voor hun werknemers, waaronder loonbelasting, PAYE (Pay As You Earn), en bijdragen aan de National Social Security and Insurance Trust (NASSIT).

Loonbelasting

• Toepasbaarheid: Jaarlijks geheven op werkgevers van niet-burgerwerknemers.
• Tarieven: Le500,000 voor ECOWAS-burgers en Le3,000,000 voor niet-ECOWAS-burgers.
• Vervaldatum: Betaalbaar vóór 31 januari als de werknemer op 1 januari in Sierra Leone aanwezig is. Als de werkgelegenheid na 1 januari begint, is de belasting verschuldigd binnen 14 dagen na de startdatum van de werkgelegenheid.
• Aangifte: Werkgevers moeten een loonbelastingsaangifte doen bij het betalen van de belasting. Er zijn boetes voor laattijdige indiening:
  • Grote belastingplichtige: NLe25,000 binnen 30 dagen, NLe50,000 na 30 dagen.
  • Middelgrote belastingplichtige: NLe12,500 binnen 30 dagen, NLe25,000 na 30 dagen.
  • Kleine belastingplichtige: NLe1,250 binnen 30 dagen, NLe2,500 na 30 dagen.

Pay As You Earn (PAYE)

• Toepasbaarheid: Maandelijks ingehouden van werknemerssalarissen en overgemaakt aan de National Revenue Authority (NRA).
• Tarieven: Progressieve tarieven variërend van 0% tot 30% van het belastbaar inkomen. De eerste Le300,000 is belastingvrij. Toelagen tot Le220,000 per maand zijn ook vrijgesteld.
  • Le300,001 - Le600,000: 15%
  • Le600,001 - Le900,000: 20%
  • Le900,001 en hoger: 30%
• Vervaldatum: Betaling en maandelijkse PAYE-aangifte zijn verschuldigd vóór de 15e van de maand volgend op de salarisbetaling.
• Boetes voor laattijdige betaling:
  • 10% indien binnen 30 dagen na de vervaldatum betaald.
  • 15% indien betaald tussen 30 en 90 dagen na de vervaldatum.
  • 25% indien betaald na 90 dagen van de vervaldatum.
• Jaarlijkse aangifte: Een jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte is ook vereist binnen 120 dagen (vier maanden) na het einde van het jaar.

National Social Security and Insurance Trust (NASSIT)

• Toepasbaarheid: Bijdragende sociale-zekerheidsregeling.
• Tarieven: Totale bijdrage is 15% van het basissalaris van de werknemer.
  • Werkgeversbijdrage: 10%
  • Werknemersbijdrage: 5% (aftrekbaar van inkomstenbelasting).
• Vervaldatum: Maandelijks betaalbaar vóór de 15e van de volgende maand.

Overige belastingen

• Vennootschapsbelasting: 25% voor zowel binnenlandse als buitenlandse bedrijven.
• Vermogenswinstbelasting: 30%

Aanvullende aantekeningen:

• De officiële munteenheid van Sierra Leone is de Leone (SLL). Vanaf 5 februari 2025 zijn er geen nieuwe belastingen gepland, maar de overheid streeft naar verbetering van de belastingadministratie en -inning. Het belastingjaar valt samen met het kalenderjaar (1 januari tot 31 december).
• Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Het is aan te raden om een belastingadviseur of de NRA te raadplegen voor de laatste updates.

In Sierra Leone houden werkgevers de Pay As You Earn (PAYE)-belasting, ook bekend als Personal Income Tax (PIT), in op de salarissen van werknemers en dragen deze af aan de National Revenue Authority (NRA).

PAYE (Personal Income Tax)

Het PAYE-systeem volgt een progressieve belastingstructuur, wat betekent dat hogere inkomens een groter percentage van hun inkomen aan belasting betalen. De eerste SLL 600 van het maandsalaris van een werknemer is vrijgesteld van belasting. Elk inkomen boven deze drempel wordt belast volgens de bijbehorende belastingschijven. Als een werknemer bijvoorbeeld SLL 800 verdient, is de eerste SLL 600 vrijgesteld en wordt de resterende SLL 200 belast tegen het laagste belastingtarief. Vergoedingen boven SLL 500 worden ook beschouwd als deel van het belastbare inkomen.

Loonbelasting

Werkgevers van buitenlandse staatsburgers in Sierra Leone betalen een jaarlijkse loonbelasting. Het bedrag is SLL 1.500.000 voor ECOWAS-burgers en SLL 5.000.000 voor niet-ECOWAS-burgers.

National Social Security and Insurance Trust (NASSIT) Bijdragen

Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan NASSIT. Werknemers dragen 5% van hun basissalaris bij, terwijl werkgevers 10% bijdragen.

Belasting Administratie

Werkgevers moeten elke betaaldag PAYE- en NASSIT-bijdragen inhouden op de salarissen van hun werknemers en deze vóór de 15e van de volgende maand aan de NRA afdragen.

Belastingjaar en Aangifte

Het belastingjaar in Sierra Leone loopt gelijk met het kalenderjaar, van 1 januari tot 31 december. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor de eindejaarsbelastingaangifte, inclusief het indienen van de benodigde documentatie bij de NRA. Er zijn boetes voor niet-naleving, en voor te laat indienen en betalen.

Belasting Incentives en Vrijstellingen

Er zijn verschillende belastingvoordelen en vrijstellingen voor specifieke sectoren en investeringen. Deze kunnen vrijstellingen van inkomstenbelasting, douanerechten en andere belastingen omvatten en zijn over het algemeen gericht op het bevorderen van economische ontwikkeling. Het is raadzaam om contact op te nemen met de NRA of relevante overheidsinstanties voor details over specifieke incentives of vrijstellingen die van toepassing kunnen zijn op uw situatie.

Secundaire Arbeidsvoorwaarden

Secundaire arbeidsvoorwaarden die door werkgevers worden verstrekt, zoals huisvesting, voertuigen, maaltijden en huishoudelijk personeel, worden beschouwd als belastbaar inkomen. Deze worden doorgaans belast op basis van hun marktwaarde of een geschaalde waarde zoals uiteengezet in de Income Tax Act 2000.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie van toepassing is op het belastingjaar 2025 in Sierra Leone. Hoewel er voor het huidige jaar geen nieuwe belastingen worden verwacht, kunnen belastingwetten en -regelingen veranderen, dus is het cruciaal om op de hoogte te blijven van de laatste informatie van officiële bronnen.

In Sierra Leone wordt de goederen- en dienstenbelasting (GST) geheven tegen een standaardtarief van 15% op de meeste goederen en diensten, met specifieke vrijstellingen en nulprocenttarieven.

GST-tarieven en reikwijdte

• Standaardtarief: 15% is van toepassing op de meeste goederen en diensten.
• Nulprocentstarieven: 0% GST is van toepassing op bepaalde goederen en diensten die als essentieel worden beschouwd, waaronder export, sommige educatieve materialen, specifieke geneesmiddelen en bepaalde zonne-energievoorzieningen. Betaalde GST kan worden teruggevorderd.
• Vrijgestelde goederen en diensten: Deze vallen buiten de GST en omvatten civiele techniek en openbare werken, samen met bepaalde basisbehoeften zoals rijst, drinkwater uit leidingen en essentiële medische diensten. Betaalde GST kan niet worden teruggevorderd.

GST-registratie

• Drempel: Bedrijven met een belastbare omzet van meer dan SLL 100 miljoen (ongeveer US$ 4900 op de datum van vandaag) in een periode van 12 maanden moeten zich registreren voor GST. Deze drempel is gewijzigd van SLL 350 miljoen (ongeveer US$ 17.140 op de datum van vandaag) in 2022.
• Verplichte registratie: Bepaalde bedrijven moeten zich verplicht registreren, ongeacht de omzet. Dit zijn onder andere organisatoren van publieke evenementen en overheidsinstanties die belastbare leveringen doen.
• Niet-ingezeten digitale leveranciers: Niet-ingezeten leveranciers van digitale diensten aan consumenten in Sierra Leone moeten zich ook registreren als hun jaarlijkse omzet meer dan SLL 350.000 bedraagt.

GST-aangifte en betaling

• Aangiften: Geregistreerde bedrijven moeten maandelijks GST-aangiften indienen.
• Deadlines: Aangiften en betalingen moeten uiterlijk op de laatste dag van de maand volgend op de verslagperiode ingediend worden.
• Elektronische indiening: GST-aangiften worden elektronisch ingediend.
• Rente bij late betaling: Er geldt een boete voor late GST-betalingen, berekend als een fractie van de rentetarieven van de centrale bank. Er zijn echter geen nieuwe belastingen of belastingverhogingen gepland voor 2025. De inspanningen zullen gericht zijn op het versterken van het bestaande belastingbeheer en de inning.

Voorbeelden van vrijgestelde goederen en diensten

• Basisvoedsel zoals rijst
• Leidingwater
• Brandstoffen
• Boeken en andere educatieve materialen
• Essentiële medische diensten en gespecificeerde geneesmiddelen

Deze informatie over de BTW/GST-regelgeving in Sierra Leone is gebaseerd op beschikbare informatie van vandaag, 05/02/2025, en kan onderhevig zijn aan wijzigingen door wetgevingsupdates of herzieningen van het belastingbeleid.

Sierra Leone biedt een reeks belastingprikkels om investeringen aan te trekken en economische groei te stimuleren.

Algemene Belastingprikkels

• Inkomstenbelastingvrijstelling: Vrijstelling voor installaties, machines en apparatuur. Een driejarige vrijstellingsperiode van invoerrechten voor nieuwe en bestaande bedrijven die dergelijke items importeren.
• Vrijstelling van Invoerrechten: Lagere tarieven voor grondstoffen.
• Aftrekkingen: 100% aftrek voor onderzoek en ontwikkeling, opleiding en ontwikkeling van sociale diensten (scholen, ziekenhuizen).

Sectorspecifieke Prikkels

• Landbouw: 10 jaar vrijstelling van inkomstenbelasting voor rijst- en boomgewassen (cacao, koffie, oliepalm); vijf jaar vrijstelling van invoerrechten voor landbouwinput. Drie jaar vrijstelling van inkomstenbelasting voor bedrijfstakken in pluimvee, vee en herkauwers met een minimale investering van USD 500.000 en 50% dividenduitkering over 10 jaar.
• Energie: Prikkels omvatten vrijstellingen van inkomstenbelasting, invoerrechten en GST-vrijstellingen. Drie jaar invoervrijstelling voor fotovoltaïsche systeemapparatuur en energiezuinige apparaten, onder voorwaarde van een minimale investering van USD 500.000, werkgelegenheid voor minstens 50 mensen en naleving van internationale standaarden.
• Toerisme: Terwijl eerder belastingvoordeel voor hotelbouw is ingetrokken, is het huidige stimuleringslandschap in herziening. Er bestaat een publiek-private samenwerking om particuliere belanghebbenden te betrekken bij toerismeontwikkeling.
• Speciale Economische Zones (SEZs): Drie jaar vrijstelling van vennootschapsbelasting en versnelde overheidstaken (douane, immigratie, registratie).
• Andere sectoren: Prikkels bestaan ook voor farmaceutische en infrastructuurontwikkeling. Veel vrijstellingen van rechten en belastingen zijn echter opgeschort, in afwachting van een herziening en waarschijnlijk herziening van het beleid.

Aanvraag en Geschiktheid

Vanaf november 2024 richt Sierra Leone zich op het verbreden van de belastingbasis en het verbeteren van de belastingnaleving, wat betekent dat bestaande prikkels worden onderzocht en dat nieuwe fiscale voorwaarden buiten de gevestigde parameters worden ontmoedigd. De overheid stapt ook af van verlaagde vennootschapsbelastingtarieven en bronbelastingtarieven voor nieuwe investeringen en leveranciers, respectievelijk. Het is daarom cruciaal om actuele informatie te verkrijgen van het Sierra Leone Investment and Export Promotion Agency (SLIEPA) met betrekking tot de beschikbaarheid en specificaties van prikkels. Neem contact met hen op via [email protected]. Daarnaast is de Duty and Tax Exemptions Act 2023 nu de leidende wetgeving, die een gestructureerd en verantwoord kader biedt.

Belastinghervormingsfocus voor 2025

Sierra Leone's focus voor 2025 ligt op het versterken van belastingadministratie en -inning in plaats van het introduceren van nieuwe belastingen. Belangrijke initiatieven omvatten het wijzigen van de Inkomstenbelastingwet om de Minimum Alternate Tax (MAT) uit te breiden naar alle sectoren, het herzien van sektorgebonden investeringsovereenkomsten om overgangsbepalingen voor verlaagde vennootschapsbelastingtarieven te introduceren, het handhaven van de Extractieve Industrieën Inkomstenwet 2018, en het rationaliseren van rechten- en belastingvrijstellingen onder de wet van 2023. Deze hervormingen zijn gericht op het verhogen van de binnenlandse inkomstenmobilisatie en het verminderen van inkomstenlekken.

Verdere Informatie

De hier verstrekte informatie is een algemeen overzicht, geldig per vandaag, 5 februari 2025. Belastingen en regelgeving kunnen onderhevig zijn aan veranderingen. Het raadplegen van SLIEPA en juridische professionals die gespecialiseerd zijn in Sierra Leoonse belastingwetgeving is essentieel voor het verkrijgen van de meest actuele en nauwkeurige informatie die relevant is voor uw specifieke investeringsplannen.