SenegalGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Senegal staan werkgevers voor verschillende belastingverplichtingen, waaronder loonbelastingen, sociale zekerheidsbijdragen en andere heffingen.

Werkgeversbelastingen

• Loonbelasting: 3% van het brutoloon.
• Socialezekerheidsbijdragen: Deze worden uitsluitend door de werkgever betaald.
  • Gezinstoelage: 7% van het salaris tot een maandelijkse limiet van XOF 63.000.
  • Ongevallen en arbeidsongeschiktheid: 1% tot 5% van het salaris, met een maximum van XOF 63.000 per maand, variërend afhankelijk van het risiconiveau.
  • Gezondheidsbijdrage: 2% tot 7,5% van het salaris tot XOF 250.000 per maand.
• Pensioenbijdragen:
  • Standaardpensioen: 8,4% van het salaris tot XOF 360.000 per maand.
  • Aanvullend pensioen (kaderleden): Extra 3,6% van het salaris tot XOF 1.080.000 per maand.
• Medische dekking: Hoewel de wet voorziet in 50% tot 80%, wordt over het algemeen 80% van de medische kosten van de werknemer vergoed. 6% van het salaris, van toepassing op inkomsten tussen XOF 60.000 en XOF 250.000.

Werknemersbelastingen

• Individuele inkomstenbelasting (PAYE): Progressieve tarieven variërend van 0% tot 43%. De belastingtarieven zijn als volgt:

  • 0%: Tot XOF 630.000
  • 20%: XOF 630.001 – XOF 1.500.000
  • 30%: XOF 1.500.001 – XOF 4.000.000
  • 35%: XOF 4.000.001 – XOF 8.000.000
  • 37%: XOF 8.000.001 – XOF 13.500.000
  • 40%: XOF 13.500.001 – XOF 50.000.000
  • 43%: Boven XOF 50.000.000

• Sociale zekerheid (CSS):

  • Gezondheidsbijdrage: 2% tot 7,5% van het salaris met een maandelijkse limiet van XOF 250.000.

• Pensioenbijdrage:

  • 5,6% van het salaris, met een maandelijkse limiet van XOF 432.000, plus een extra tarief van 2,4% voor kaderleden met een maandelijkse limiet van XOF 1.296.000.

• Medische dekking: 6% van het salaris binnen het bereik van XOF 60.000 en 250.000. Dekking van 80% van medische kosten in de meeste gevallen.

Minimumloon

Het minimumloon is XOF 209,10 per uur voor algemene werknemers en XOF 182,95 per uur voor landbouwarbeiders.

Overige belastingen en regelingen

• Belasting over de toegevoegde waarde (BTW): Alle bedrijven, ongeacht de omzet, moeten zich registreren voor de BTW.
• Vennootschapsbelasting (CIT): Jaarlijks ingediend op 30 april. Betaald in twee termijnen op 15 februari en 30 april (elk een derde van de belasting van het voorgaande jaar), met het restant verschuldigd op 15 juni.
• Bronbelasting (WHT): Van toepassing op verschillende betalingen, inclusief diensten geleverd door lokale individuen onder bepaalde voorwaarden (5%).

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan veranderen. Het is aan te raden om een lokale belastingadviseur te raadplegen voor de meest nauwkeurige en up-to-date informatie.

In Senegal omvatten de belastingaftrekken voor werknemers verschillende gebieden, waaronder inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en andere aftrekkingen zoals bepaald door het belastingwetboek.

Inkomstenbelasting (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP)

De inkomstenbelasting wordt berekend op basis van een progressief systeem met tarieven die variëren naargelang het jaarlijkse inkomen. Vanaf 19 juli 2024 zijn deze tarieven:

• XOF 0 - 630.000: 0%
• XOF 630.001 - 1.500.000: 20%
• XOF 1.500.001 - 4.000.000: 30%
• XOF 4.000.001 - 8.000.000: 35%
• XOF 8.000.001 - 13.500.000: 37%
• XOF 13.500.001 - 50.000.000: 40%
• XOF 50.000.001 en hoger: 43%

Bij het bepalen van de belastbare grondslag is er een forfaitaire aftrek van 30% van de verdiensten beschikbaar, met een maximum van XOF 900.000. Er geldt ook een minimum persoonlijke inkomstenbelasting (Minimum Personal Income Tax, MPIT), waarbij specifieke bedragen variëren afhankelijk van het inkomensniveau.

Sociale Zekerheidsbijdragen (Instituts de Prévoyance Maladie - IPM)

Sociale zekerheidsbijdragen worden over het algemeen gedeeld tussen de werkgever en werknemer. Het deel van de werknemer wordt direct op het salaris ingehouden. Het totale belastingtarief voor sociale zekerheid is 24% en de bijdragen zijn onderworpen aan een jaarlijks plafond.

Andere Aftrekkingen

Andere mogelijke aftrekkingen zijn onder meer:

• Bijdragen aan een pensioenfonds.
• Vakbondscontributies.
• Gerechtelijk opgelegde loonbeslagen.

Verantwoordelijkheden van de Werkgever

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van belastingen en sociale zekerheidsbijdragen en het afdragen hiervan aan de relevante autoriteiten. Zij moeten ook belastingaangiften indienen, meestal op maandelijkse basis. Het niet naleven van deze regels kan leiden tot boetes.

Belastingjaar en Deadlines

Het belastingjaar in Senegal valt doorgaans samen met het kalenderjaar (1 januari tot 31 december). Er bestaan specifieke deadlines voor het indienen en betalen van belastingen, en het is cruciaal voor werkgevers om zich aan deze deadlines te houden om boetes te vermijden. Merk op dat deze informatie actueel is vanaf vandaag, 5 februari 2025, en kan onderhevig zijn aan veranderingen. Het wordt aanbevolen om een belastingprofessional te raadplegen of officiële regeringsbronnen te raadplegen voor de meest actuele details.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) in Senegal

De Senegalese Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) is een verbruiksbelasting die van toepassing is op de meeste goederen en diensten. Het standaardtarief is 18%.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 18% (van toepassing op de meeste goederen en diensten)
• Verlaagd tarief: 10% (specifieke diensten door geaccrediteerde toeristische instellingen; sommige zonne-energieapparatuur)
• Nultarief: Bepaalde essentiële goederen en diensten zoals landbouwproducten en salarissen.
• Vrijgesteld: Gezondheidszorg (met enkele uitzonderingen), ongemeubileerde woninghuur, verkoop van grond en gebouwen die onderworpen zijn aan zegelrechten, leasing van vrijgestelde goederen, en onderwijsdiensten. Financiële activiteiten (bankieren, geldoverdrachten, etc.) zijn onderhevig aan een speciale belasting van 17% in plaats van de standaard BTW.

Registratie

Alle bedrijven die in Senegal opereren, inclusief niet-residentiele aanbieders van digitale diensten, moeten zich registreren voor BTW, ongeacht de omzet. Er is geen registratiedrempel. Niet-residentiele bedrijven moeten een fiscale vertegenwoordiger aanstellen die verantwoordelijk is voor hun BTW-verplichtingen.

Aangifte en Betaling

BTW-aangiften worden maandelijks ingediend, met een deadline op de 15e van de volgende maand. Elektronische indiening wordt aangemoedigd en wordt verplicht vanaf de invoering van de financiële wet van 2025. Betalingen zijn verschuldigd op hetzelfde moment als de indieningsdeadline. Vanaf 2025 wordt e-facturatie verplicht voor alle bedrijven, met gebruik van een overheidsplatform of een geautoriseerd platform.

Digitale Diensten

Sinds 1 juli 2024 is BTW van toepassing op digitale diensten die in Senegal worden geconsumeerd, zelfs als de aanbieder niet resident is. De plaats van levering wordt bepaald aan de hand van factoren zoals het adres van de consument, IP-adres en bankgegevens. Niet-residentiele aanbieders moeten zich registreren voor BTW en een fiscale vertegenwoordiger aanstellen.

Administratie

Bedrijven zijn verplicht om belastingdocumenten, inclusief facturen, boekhoudboeken en BTW-aangiften, tien jaar te bewaren. Hoewel e-facturatie momenteel niet verplicht is (behalve voor transacties met de publieke sector, vanaf 1 januari 2025), wordt het steeds gebruikelijker en biedt het voordelen voor de administratie.

Voorbeelden van Vrijgestelde Goederen en Diensten

• Onderwijsdiensten
• Bepaalde gezondheidszorgdiensten
• Ongemeubileerde woninghuur
• Verkoop van grond en gebouwen onderworpen aan zegelrecht

Boetes

Niet-naleving van de BTW-regels kan leiden tot boetes, waaronder boetes tot 25% van het onbetaalde BTW-bedrag, met een maximum van XOF 5 miljoen per factuur (effectief 2025).

Opmerking: Vanaf 5 februari 2025 is bovenstaande informatie actueel en kan deze worden gewijzigd met toekomstige regelgevingsupdates.

Senegal biedt een reeks fiscale stimuleringsmaatregelen om investeringen aan te trekken en de economische groei te bevorderen.

Algemene Fiscale Stimuleringsmaatregelen

• Investeringscode: Van toepassing op investeringen van meer dan XOF 100 miljoen in sectoren zoals productie, verwerking, industrie, toerisme, landbouw en complexe handel. Voordelen omvatten vrijstellingen van douanerechten, een driejarige opschorting van btw en beperkingen op de vennootschapsbelasting (CIT). Deze voordelen zijn geïntegreerd in de Algemene Belastingcode (GTC).
• Belastingaftrekken voor Investeringen: Bedrijven die meer dan XOF 100 miljoen investeren in nieuwe ondernemingen of uitbreidingen in specifieke sectoren kunnen 40% (nieuwe investeringen) of 30% (uitbreidingen) van de investering aftrekken. De jaarlijkse aftrek is begrensd op 50% van de belastbare winst voor bedrijven in Dakar en 70% voor die in andere regio's.
• Exportstimuleringsmaatregelen: Bedrijven die meer dan 80% van hun productie of diensten exporteren, ontvangen een belastingaftrek van 50% op het belastbaar inkomen, waardoor het CIT-tarief effectief daalt naar 15%. Mijnbouw- en oliebedrijven zijn uitgesloten.
• Status van Vrije Exportbedrijven (FEC): Beschikbaar voor bedrijven in de landbouw, industrie of online sectoren die ten minste 80% van hun omzet exporteren buiten de West-Afrikaanse Economische en Monetaire Unie (UEMOA). Voordelen omvatten een 15% CIT-tarief, vrijstelling van de Contribution Economique Locale (CEL), en vrijstellingen van registratie- en zegelrechten. Deze status is geldig tot 31 december 2025.

Speciale Economische Zones (SEZ)

Bedrijven in SEZ's genieten van verschillende voordelen, zoals een 15% CIT-tarief, vrijstellingen van invoerrechten en belastingen, en vrijstelling van de CEL.

Andere Stimuleringsmaatregelen

• Mijnbouw- en oliebedrijven profiteren van bepaalde belastingvoordelen, waaronder vrijstelling van de CEL, werkgeversbelasting en btw (onder specifieke voorwaarden).
• De Financiële Wet 2025 introduceert verplichte elektronische facturering voor alle handelsactiviteiten.

Opmerking: De verstrekte informatie is gebaseerd op beschikbare gegevens vanaf 5 februari 2025 en kan veranderen door toekomstige wetgeving of beleidsaanpassingen. Het is altijd aan te raden om met belastingprofessionals te overleggen voor de meest actuele en specifieke richtlijnen.