OezbekistanGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Oezbekistan staan werkgevers voor diverse fiscale verplichtingen, waaronder sociale belasting, vennootschapsbelasting en loonbelasting op persoonlijke inkomsten.

Werkgeversbelastingen

• Sociale Belasting: Het standaardtarief voor de sociale belasting is 12% van de totale loonlijst. Er gelden echter specifieke verlaagde tarieven:
  • 1% voor bedrijven die werknemers inhuren uit laaginkomensgezinnen die meer dan 1,7 miljoen UZS verdienen (van 1 januari 2025 tot 1 januari 2028).
  • 1% voor bedrijven die studenten onder de 30 jaar van scholen, colleges of technische scholen aannemen voor beroepsopleiding (van 1 september 2024 tot 1 september 2027).
  • 0% vrijstelling voor bedrijven die buitenlandse docenten aannemen (tot 1 januari 2030).
• Vennootschapsbelasting (CIT): Het CIT-tarief is 7,5%. Kwartaalbetalingen dienen te worden voldaan vóór de 20e van de maand volgend op het kwartaal, en de jaarlijkse betaling is verschuldigd op 1 maart van het volgende jaar. Vooruitbetalingen zijn vereist voor belastingplichtigen met een jaarlijkse omzet van meer dan 10 miljard UZS, te voldoen vóór de 23e van elke maand.
• Loonbelasting op Persoonlijke Inkomsten (PIT): Werkgevers moeten PIT inhouden op de salarissen van werknemers. Het algemene PIT-tarief is 12%.
• Andere Belastingen en Bijdragen: Kunnen pensioenbijdragen omvatten (0,1% volgens bron [6]).

Werknemersbelastingen en Aftrekkingen

• Sociale Zekerheid: Werknemers dragen 4% van hun salaris bij.
• Loonbelasting op Persoonlijke Inkomsten (PIT): Wordt belast tegen een vast tarief van 12% en ingehouden door de werkgever.
• Andere Aftrekkingen: Kunnen werkloosheidsverzekering (0,5%), woningleningregime (1%) en bijdragen voor werknemersopleiding (0,5%) omvatten, volgens bron [6].

Loonadministratie en Rapportage

• Loonfrequentie: Maandelijks.
• Minimumloon: 980.000 UZS per maand (vanaf 2025, bron [6]).
• Overurenbetaling: 200% van het reguliere uurtarief voor uren die meer dan 40 per week worden gewerkt (bron [6]).
• Belastingjaar: Kalenderjaar (1 januari tot 31 december).

Aanvullende Informatie

• Belastingwoonplaats: Buitenlandse individuen die voor 1 april belastingplichtig worden, moeten een belastingaangifte indienen voor het inkomen van het voorgaande jaar. Degenen die Oezbekistan vóór 1 februari verlaten, hoeven geen vertrekbelastingaangifte in te dienen (bron [8]).
• Oprichting van Dochterondernemingen: Bedrijven die een aanwezigheid in Oezbekistan willen vestigen, moeten een dochteronderneming oprichten en voldoen aan de relevante regelgeving. Te overwegen factoren zijn onder meer de keuze van een locatie, het selecteren van het juiste type juridische entiteit (bijv. LLC, filiaal, vertegenwoordigingskantoor) en het waarborgen van naleving van de lokale wetgeving.
• Employer of Record (EOR) Services: EOR-diensten kunnen het aannemen en voldoen aan regelgeving vereenvoudigen door het beheren van loonadministratie, belastingen en andere HR-gerelateerde functies voor bedrijven die naar Oezbekistan uitbreiden.

Houd er rekening mee dat deze informatie actueel is per 5 februari 2025 en aan verandering onderhevig is. Raadpleging van een lokale belastingadviseur wordt altijd aanbevolen voor de meest actuele en nauwkeurige informatie.

Belastingaftrekken voor Werknemers in Oezbekistan

Belastingaftrekken voor werknemers in Oezbekistan worden berekend op basis van het bruto inkomen van de werknemer en omvatten verplichte bijdragen voor sociale zekerheid en individuele inkomstenbelasting.

Bijdragen voor Sociale Zekerheid

• Sociale Belasting: Werkgevers dragen 4% van het bruto inkomen van de werknemer af voor sociale belasting. Er is ook een individuele accumulatieve pensioenfondsbijdrage, waarbij werkgevers 0,1% van het bruto inkomen van de werknemer bijdragen, die wordt afgetrokken van de opgebouwde individuele inkomstenbelasting. Voor buitenlandse burgers zonder een Oezbeekse verblijfsvergunning geldt doorgaans een vrijstelling voor deze bijdrage.

Individuele Inkomstenbelasting (PIT)

• Standaardtarief: Het standaardtarief voor PIT is 12% voor belastingplichtigen. Niet-ingezetenen worden belast tegen een tarief van 20%. Voor hoogopgeleide buitenlandse werknemers geldt een verlaagd tarief van 6%.
• Belastingaftrekken: Diverse aftrekken kunnen de belastbare inkomensbasis voor de berekening van PIT verlagen. Deze omvatten verplichte pensioenfondsbijdragen, opleidingskosten (voor zelfstudie of kinderen jonger dan 26 jaar die studeren aan Oezbeekse hogeronderwijsinstellingen), en premies voor langlopende levensverzekeringspolissen van erkende Oezbeekse verzekeraars.
• Belastingvrijstellingen: Bepaalde inkomenssoorten zijn vrijgesteld van PIT, waaronder vergoedingen voor zakenreizen (binnen vastgestelde normen), door de werkgever betaalde verzekeringspremies (verplicht en accumulatief), en financiële bijstand voor begrafeniskosten van naaste familieleden.

Aanvullende Overwegingen

• Minimumloon: Het minimumloon wordt periodiek herzien en aangepast. Vanaf 2025 is het exacte bedrag te bevestigen via officiële bronnen.
• Frequentie van Loonbetaling: Salarissen in Oezbekistan worden doorgaans maandelijks uitbetaald.
• Deadlines: Maandelijkse belastingaangiften voor individuele ondernemers met werknemers moeten uiterlijk op de 15e van de volgende maand worden ingediend. Jaarlijkse aangiften voor sociale belasting moeten uiterlijk op 15 februari worden ingediend.
• Verlaagde Belastingtarieven: Tijdelijke verlagingen van sociale belasting en PIT-tarieven zijn beschikbaar voor specifieke groepen en situaties. Bijvoorbeeld, werkgevers die jonge werknemers (jonger dan 25 jaar) in dienst nemen, kunnen in aanmerking komen voor terugbetaling van sociale belasting, en verlaagde tarieven kunnen van toepassing zijn op leden van gezinnen met een laag inkomen of studenten onder bepaalde voorwaarden. Controleer altijd de laatste regelgevingen voor de actuele toepasselijkheid.
• Belastingvermindering voor Banencreatie: Belastingvermindering en uitstel zijn beschikbaar voor bedrijven buiten Tasjkent die nieuwe banen creëren als onderdeel van het programma "20.000 ondernemers - 500.000 gekwalificeerde specialisten". Deze voordelen omvatten verminderingen of vrijstellingen van eigendoms- en grondbelasting op basis van het aantal gecreëerde banen.

Deze informatie heeft betrekking op de huidige belastingregelingen per 5 februari 2025 en kan worden gewijzigd door nieuwe wetgevende updates. Het is altijd aan te raden om officiële Oezbeekse overheidsbronnen of belastingprofessionals te raadplegen voor de meest nauwkeurige en actuele details.

In 2025 handhaaft het Value Added Tax (btw) systeem van Oezbekistan zijn standaardtarief van 12%. Echter, recente wetgeving heeft belangrijke veranderingen geïntroduceerd die invloed hebben op verschillende sectoren en vrijstellingen.

Btw-tarieven en registratie

• Standaardtarief: 12% is van toepassing op de meeste goederen en diensten.
• Nultarief (0%): Van toepassing op exporten, internationaal vervoer en nutsvoorzieningen voor particuliere consumenten.
• Vrijstellingen: Financiële en verzekeringsdiensten, farmaceutische producten, onderwijsdiensten, veterinaire diensten en bepaalde passagiersvervoersdiensten blijven vrijgesteld.
• Registratie: Bedrijven die verkopen in Oezbekistan, ongeacht de omvang, moeten zich registreren voor btw. Buitenlandse aanbieders van digitale diensten die Oezbeken bedienen, moeten zich binnen 30 dagen na hun eerste verkoop registreren.

Aangifte en betaling

• Frequentie: Maandelijks voor de meeste bedrijven, driemaandelijks voor microbedrijven en kleine ondernemingen, ook driemaandelijks voor buitenlandse e-service aanbieders.
• Deadlines:
  • Maandelijkse indieners: Betaling vóór de 25e van de volgende maand.
  • Driemaandelijkse indieners: Betaling vóór de 25e van de maand na het kwartaal.
  • Buitenlandse e-service aanbieders: Betaling vóór de 20e dag van de maand na het rapportagekwartaal.
• Methode: Elektronische indiening is verplicht via de website van de belastingdienst.
• Facturen: Vereist voor binnenlandse transacties, met specifieke informatie zoals btw-nummer, factuurdatum, gespecificeerde diensten, btw-tarief en het totale bedrag inclusief btw. Buitenlandse e-service aanbieders geven geen btw-facturen uit.

Belangrijke veranderingen en vrijstellingen vanaf 5 februari 2025

• Passagiersvervoer: De btw-vrijstelling voor passagiersvervoer tegen uniforme tarieven is vanaf 1 juli 2025 opgeheven.
• Verkoop van staatseigendommen: Vrijgesteld van btw sinds 1 januari 2025.
• Exportdocumentatie: Elektronische bevestiging door douaneautoriteiten vervangt fysiek documentatie.
• Specifieke vrijstellingen: Prothetische apparaten en onderdelen (tot 1 januari 2027), verhuurdiensten van spoorwegcontainers (1 november 2024 - 1 januari 2026), en educatieve/laboratoriumapparatuur voor niet-overheidsinstellingen (tot 1 januari 2030). Projecten door begrotingsorganisaties met internationale financiële instellingen zijn ook btw-vrijgesteld in specifieke sectoren.
• Mobiele communicatiediensten: Accijnsbelasting afgeschaft vanaf 1 januari 2025.
• Uitgeverijen en drukkerijen: Vrijgesteld van vennootschapsbelasting van 1 januari 2025 tot 1 januari 2029.
• Apotheken en klinieken: Vanaf 1 april 2025 betalen apotheken en klinieken btw, met rapportage gebaseerd op kassabonnen en e-facturen.

Aanvullende informatie

• Belastingtarieven voor btw (12%) en vennootschapsbelasting (15%) blijven stabiel tot 1 januari 2028.
• Een preferentieel tarief van 1% geldt voor vennootschapsbelasting en inkomstenbelasting voor bedrijven die specifieke goederen produceren (breigoed, schoeisel, leer) onder bepaalde sociale voorwaarden, ook geldig tot 1 januari 2028.
• Oezbekistan biedt een stabiliteitsgarantie van 10 jaar tegen nadelige belastingwijzigingen voor investeringen van meer dan US$5 miljoen.

De belastingvoordelen in Oezbekistan ondergaan veranderingen, waarbij sommige voordelen worden uitgefaseerd en nieuwe worden geïntroduceerd om specifieke sectoren te ondersteunen.

Belastingvoordelen voor Specifieke Sectoren

• Hernieuwbare Energie: Bedrijven die zonne-installaties, windparken en kleine waterkrachtcentrales produceren, kunnen profiteren van een verlaging van 50% op de vennootschapsbelasting en onroerendgoedbelasting gedurende drie jaar. Deze stimulans geldt voor zowel bestaande als nieuwe bedrijven die vóór 1 september 2025 zijn opgericht. Vanaf 5 februari 2025 is deze stimulans niet langer beschikbaar voor nieuwe bedrijven.
• Informatietechnologie: Bedrijven die actief zijn binnen IT-parken kunnen profiteren van belastingvoordelen. Deze omvatten vrijstellingen van btw, vennootschapsbelastingen en verlaagde tarieven voor de inkomstenbelasting.
• Textielindustrie: Sinds 1 januari 2025 zijn bepaalde belastingvoordelen voor exporteurs van textiel en breigoed afgeschaft. Echter, vrijstellingen van douanerechten (exclusief btw) op geïmporteerde grondstoffen zoals katoen, wol en synthetische vezels blijven van kracht voor alle textielondernemingen.
• Leer- en Bontproductie: Belastingplichtigen die zich bezighouden met de verwerking van leer, bont en wol, het slachten van vee en gerelateerde productieactiviteiten, kunnen tot 1 januari 2026 profiteren van specifieke belastingvoordelen. Details over deze voordelen vereisen verdere verduidelijking.

Algemene Belastingvoordelen

• Vrije Economische Zones: Verschillende Vrije Economische Zones (FEZ) bieden belasting- en douanevoordelen om buitenlandse investeringen aan te trekken. Deze voordelen variëren afhankelijk van de FEZ en de hoogte van de investering. Raadpleeg specifieke FEZ-regelgeving voor meer details.
• Investeringen in Specifieke Industrieën: Belastingvermindering is beschikbaar voor productiebedrijven in sectoren zoals chemie, petrochemie, techniek, voedselverwerking en alternatieve energie. Geschiktheidscriteria omvatten minimale investeringsbedragen, vereisten voor buitenlands eigendom en herinvestering van winsten.

Wijzigingen en Voorgestelde Wijzigingen in Belastingvoordelen

• Exportstimulansen: Vanaf 1 januari 2025 zijn belastingvoordelen voor exporteurs afgeschaft, inclusief het 0% Vpb-tarief voor de export van goederen en diensten. Exporteurs moeten nu het exportinkomen opnemen in de belastinggrondslag van de omzetbelasting.
• Belastingvoordelen voor Bepaalde Sectoren: Hoewel belastingvoordelen in gebieden zoals onderwijs, toerisme, en de productie van fruit en groenten zijn verwijderd, kunnen sommige sectoren zoals visserijbeheer en de zijderupsindustrie nog steeds profiteren van voordelen.
• Voorgestelde Belastingwijzigingen voor 2025-2027: De regering heeft nieuwe accijnzen voorgesteld op suikerhoudende dranken, een verhoging van 10% op onroerende goed- en grondbelastingen, de afschaffing van bepaalde btw-voordelen, en een verhoging van de winstbelasting voor e-commerce naar 10% en de omzetbelasting naar 3%. Deze wijzigingen zijn voorstellen per 5 februari 2025 en zijn mogelijk nog niet van kracht.
• Grondbelasting: Vanaf 1 januari 2025 is de grondbelasting met een nultarief voor moerbeibomen, boomgaarden en wijngaarden afgeschaft en vervangen door een korting van 50%. De vrijstelling van grondbelasting voor nieuwe boomgaarden, wijngaarden en moerbeibomenplantages is ook verwijderd.

Inkomstenbelasting

• Verlaagd Tarief voor Niet-Inwoners: Het inkomstenbelastingtarief voor niet-inwoners is 12%, hetzelfde als voor inwoners.
• Vrijstelling van Dividendinkomen: Dividendinkomen uit aandelen in naamloze vennootschappen is vrijgesteld van inkomstenbelasting voor zowel inwoners als niet-inwoners tot en met 31 december 2028.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is per 5 februari 2025, en de belastingregelgeving in Oezbekistan onderhevig is aan veranderingen. Het wordt aanbevolen een belastingprofessional te raadplegen voor de laatste updates en specifieke begeleiding over de geschiktheid en aanvraagprocedures voor belastingvoordelen.