Belastingen in Oeganda

Uganda hanteert een progressief belastingstelsel dat wordt beheerd door de Uganda Revenue Authority (URA). Inkomens uit werkgelegenheid zijn onderworpen aan Pay As You Earn (PAYE) belasting, die wordt ingehouden door de werkgever en afgedragen aan de URA. Naast inkomstenbelasting zijn werkgevers en werknemers verplicht bij te dragen aan het nationale socialezekerheidsfonds. Het begrijpen van deze verplichtingen is cruciaal voor conforme loonadministratie en arbeidsbeheer binnen het land.

Het navigeren door de complexiteit van Ugandese arbeidsbelastingen vereist diligence van werkgevers om juiste berekening, inhouding en tijdige afdracht van belastingen en bijdragen te waarborgen. Naleving is essentieel om boetes te voorkomen en een goede relatie met de belastingautoriteiten en socialezekerheidsinstellingen te behouden.

Employer of Record en Payroll Belastingverplichtingen

Werkgevers in Uganda zijn hoofdzakelijk verantwoordelijk voor het bijdragen aan het National Social Security Fund (NSSF) namens hun werknemers. Het NSSF is een verplicht spaarregeling voor werknemers in de privésector en niet-pensioengerechtigde werknemers in overheidsbedrijven, overheidsgerelateerde organisatie en niet-gouvernementele organisaties.

Het NSSF-bijdragetarief bedraagt in totaal 15% van het bruto maandloon van de werknemer. Dit wordt verdeeld tussen de werkgever en de werknemer:

• Werkgeversbijdrage: 10% van het bruto maandloon van de werknemer.
• Werknemersbijdrage: 5% van het bruto maandloon van de werknemer (ingehouden op het salaris van de werknemer).

Het bruto maandloon omvat doorgaans basissalaris, toelagen en in geld betaalde voordelen. De bijdragen moeten uiterlijk op de 15e dag van de volgende maand worden betaald.

Over het algemeen zijn er geen andere significante payroll belastingen specifiek voor werkgevers in Uganda buiten de NSSF-bijdrage en de verplichting om PAYE in te houden en af te dragen.

Inkomstenbelasting Inhoudingsverplichting (PAYE)

Werkgevers zijn verplicht Pay As You Earn (PAYE) belasting in te houden op het bruto inkomens uit werk voor hun werknemers elke maand. Het PAYE-systeem is progressief, wat betekent dat hogere inkomensniveaus onderworpen zijn aan hogere tarieven. De belastingtarieven en drempels worden maandelijks toegepast.

De maandelijkse PAYE-tarieven voor residenten worden doorgaans als volgt gestructureerd:

Maandelijks Belastbaar Inkomen (UGX)	Belastingtarief
0 - 235.000	0%
235.001 - 335.000	10%
335.001 - 410.000	20%
410.001 - 10.000.000	30%
Boven 10.000.000	30% plus 10% van het bedrag boven 10.000.000

Opmerking: Deze drempels en tarieven zijn gebaseerd op recente belastingwetgeving en kunnen onderhevig zijn aan aanpassingen in de jaarlijkse begroting.

Belastbaar inkomen voor PAYE-doeleinden is over het algemeen het bruto inkomens uit werk minus eventuele toegestane aftrekposten of vrijstellingen. Werkgevers moeten het juiste PAYE-bedrag voor elke werknemer berekenen op basis van hun maandinkomen en de toepasselijke belastingtarieven en dit voor de 15e dag van de volgende maand afdragen aan de URA.

Inkomensbelastingaftrekken en Toegestane Vergoedingen

Hoewel het PAYE-systeem voornamelijk vertrouwt op progressieve tarieven toegepast op het brutoloon (met specifieke vrijstellingen), zijn er beperkte wettelijke aftrekken en vergoedingen beschikbaar voor werknemers die hun belastbaar inkomen kunnen verlagen.

Belangrijke overwegingen zijn onder andere:

• NSSF-bijdragen: De verplichte 5% werknemersbijdrage aan de NSSF is doorgaans aftrekbaar voor inkomstenbelastingdoeleinden.
• Specifieke Vergoedingen: Bepaalde vergoedingen die door de werkgever worden verstrekt, kunnen belastingvrij zijn of anders worden belast afhankelijk van hun aard en of ze volledig, uitsluitend en noodzakelijk zijn gemaakt voor de productie van arbeidsinkomen. Echter, de meeste cash vergoedingen worden beschouwd als belastbaar inkomen.
• Vrijgesteld Inkomen: Bepaalde soorten inkomen kunnen uitdrukkelijk vrijgesteld zijn van belasting onder de Income Tax Act.

Het is voor werkgevers belangrijk om correct te identificeren welke componenten van de beloningspakket van een werknemer belastbaar zijn en welke, indien van toepassing, aftrekbaar of vrijgesteld zijn bij het berekenen van de maandelijkse PAYE.

Belasting Naleving en Rapportage Deadlines

Werkgevers hebben specifieke deadlines voor het indienen van belastingaangiften en het afdragen van ingehouden belastingen en NSSF-bijdragen.

• PAYE: Maandelijkse PAYE-aangiften en betalingen moeten uiterlijk op de 15e dag van de maand volgend op de maand waarin de belasting is ingehouden, worden gedaan.
• NSSF: Maandelijkse NSSF-bijdragen (zowel werkgevers- als werknemersdeel) moeten eveneens uiterlijk op de 15e dag van de maand volgend op de maand waarin de bijdragen verschuldigd zijn, worden betaald.
• Jaarlijkse PAYE Aangifte: Werkgevers zijn verplicht om vóór een specifieke deadline een jaarlijkse reconcilie van ingehouden PAYE voor alle werknemers in te dienen, doorgaans binnen zes maanden na het einde van het belastingjaar (dat loopt van 1 juli tot 30 juni). Deze aangifte bevestigt de totale betaalde arbeidsinkomens en betaalde PAYE over het jaar.

Niet voldoen aan deze deadlines kan leiden tot boetes en rentekosten. Werkgevers moeten nauwkeurige loonadministratie bijhouden voor alle werknemers.

Speciale Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Uganda actief zijn, kunnen te maken krijgen met aanvullende of specifieke belastingoverwegingen:

• Verblijfsstatus: De fiscale behandeling van buitenlandse werknemers hangt sterk af van hun fiscale verblijfsstatus in Uganda. Residents worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residents over het algemeen alleen belast worden op inkomen uit Uganda. Verblijfsstatus wordt bepaald door fysieke aanwezigheid in het land (meestal 183 dagen in een periode van 12 maanden of aanwezigheid in drie belastingjaren met een gemiddeld meer dan 122 dagen per jaar).
• PAYE voor Niet-Residents: Niet-residente werknemers die inkomen uit werk in Uganda verdienen, zijn onderworpen aan PAYE over dat inkomen. De belastingtarieven voor niet-residenten kunnen verschillen van die voor residents, vooral bij lagere inkomensdrempels. Een veelgebruikte niet-residententarief is een vlak tarief van 15% over het brutoloon, hoewel specifieke regels van toepassing zijn.
• Dubbele belastingverdragen (DTA's): Uganda heeft overeenkomsten gesloten met verschillende landen. Deze verdragen kunnen recht bieden op vermindering of voorkomen van dubbele belasting en kunnen de belastingverplichtingen van buitenlandse werknemers en bedrijven beïnvloeden, afhankelijk van de bepalingen van het relevante DTA.
• Permanent Establishment (PE): Buitenlandse bedrijven die in Uganda opereren, kunnen een permanent establishment creëren, wat fiscale verplichtingen voor de vennootschapsbelasting in Uganda kan opleveren. De activiteiten van werknemers in Uganda kunnen bijdragen aan het vaststellen van een PE.
• Arbeidsovereenkomsten en Immigratie: Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers vereist naleving van immigratiewetgeving, inclusief het verkrijgen van de benodigde werkvergunningen, wat vaak gekoppeld is aan belastingregistratie en naleving.

Werkgevers die buitenlandse werknemers in dienst nemen, moeten hun verblijfsstatus zorgvuldig beoordelen en de implicaties voor PAYE-inhouding en andere belastingverplichtingen begrijpen, mogelijk met inachtneming van eventuele toepasselijke DTA's.