Oeganda

In Oeganda hebben werkgevers verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot loonadministratie, sociale zekerheid en andere aftrekkingen.

Pay As You Earn (PAYE)

PAYE is een belasting die wordt ingehouden op het salaris van werknemers op basis van hun inkomsten. De werkgever is verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden en afdragen van deze belasting aan de Uganda Revenue Authority (URA).

• Belastingtarieven: PAYE hanteert een progressief belastingsysteem met tarieven variërend van 0% tot 30% voor regulier dienstverband. Deeltijdarbeid wordt belast tegen 30% of 40%, afhankelijk van de inkomensdrempels. Inkomsten onder UGX 235.000 zijn belastingvrij. Specifieke tarieven zijn van toepassing op verschillende inkomstenbanden.
• Deadlines: PAYE moet worden afgedragen aan de URA voor de 15e van de maand volgend op de loonbetaling.

National Social Security Fund (NSSF)

Werkgevers zijn verplicht bij te dragen aan de NSSF voor hun in aanmerking komende werknemers.

• Werkgeversbijdrage: 10% van het bruto salaris van de werknemer (exclusief niet-geldelijke voordelen).
• Werknemersbijdrage: 5% van het bruto salaris van de werknemer (exclusief niet-geldelijke voordelen).
• Deadlines: NSSF-bijdragen worden doorgaans maandelijks gedaan, samen met PAYE-afdrachten. Let op dat sommige bronnen vermelden dat de werkgeversbijdrage 5% is en de werknemersbijdrage 10%, deze informatie vereist verdere verificatie.

Lokale Dienstbelasting (LST)

Werknemers zijn onderworpen aan LST op basis van hun inkomen en woonplaats. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van deze belasting aan de relevante lokale gemeenteraad.

• Belastingtarieven: LST varieert van UGX 5.000 tot UGX 100.000 per jaar, afhankelijk van de inkomenscategorieën.
• Deadlines: Normaliter verschuldigd voor 15 november van elk jaar.

Ingehouden belasting

Werkgevers moeten belasting inhouden op bepaalde betalingen, zoals dividenden, rente en professionele vergoedingen. Het tarief is over het algemeen 15%, maar kan variëren afhankelijk van de aard van de betaling. Deze belasting wordt afgedragen aan de URA.

Andere Verplichtingen voor Werkgevers

• Boekhouding: Werkgevers moeten nauwkeurige gegevens bijhouden van werknemersinkomsten, belastinginhoudingen en afdrachten voor inspectie door de URA.
• Belastingaangiften: Werkgevers moeten regelmatig belastingaangiften indienen, inclusief PAYE-aangiften. Jaarlijkse belastingaangiften moeten voor 31 december worden ingediend, terwijl voorlopige aangiften verschillende deadlines hebben.
• Naleving: Werkgevers moeten zorgen voor naleving van alle belastingvoorschriften en advies inwinnen bij de URA of belastingdeskundigen indien nodig.

Opmerking: Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan veranderingen onderhevig zijn. Raadpleeg de URA of een belastingadviseur voor de nieuwste regelgeving.

In Oeganda omvatten belastingaftrekken voor werknemers verschillende gebieden, waaronder de inkomstenbelasting 'Pay As You Earn' (PAYE), bijdragen aan het Nationaal Sociaal Zekerheidsfonds (NSSF) en de lokale dienstbelasting (LST).

PAYE (Pay As You Earn)

PAYE wordt berekend op basis van progressieve belastingtarieven. De belastingvrije drempel is UGX 2.820.000 per jaar. De belastingtarieven variëren van 10% tot 30%, afhankelijk van het inkomensniveau, met een extra 10% voor inkomsten boven UGX 120.000.000.

Voorbeeld: Een werknemer met een maandinkomen van UGX 10.000.000 valt in de hoogste belastingschijf. De toepasselijke berekening omvat het aftrekken van de lagere drempels en het toepassen van de relevante percentages voor elke schijf. Er wordt een extra 10% toegepast op het inkomen dat jaarlijks boven UGX 10.000.000 uitkomt.

NSSF (National Social Security Fund)

NSSF-bijdragen bedragen in totaal 15% van het bruto maandsalaris van een werknemer. Meestal wordt 5% afgetrokken van het salaris van de werknemer, terwijl de werkgever de resterende 10% bijdraagt.

Voorbeeld: Voor een maandsalaris van UGX 1.000.000 draagt de werknemer UGX 50.000 bij en de werkgever UGX 100.000.

LST (Lokale Dienstbelasting)

LST wordt betaald aan de lokale overheid waar de werknemer woont. Het wordt door de werkgever in vier gelijke termijnen ingehouden tussen juli en oktober. De tarieven zijn afhankelijk van inkomensgroepen.

Andere Aftrekkingen

Andere mogelijke aftrekkingen omvatten:

• Terugbetalingen van medische kosten aan werknemers.
• Voordelen van het medewerkersaandelenoptieprogramma.
• Terugbetalingen van passagekosten.

Werkgeversverantwoordelijkheden

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van PAYE, LST, en hun deel van de NSSF-bijdragen. Ze moeten ook nauwkeurige werknemersadministratie bijhouden en de nodige belastingaangiften indienen. PAYE en NSSF-bijdragen moeten uiterlijk op de 15e van de volgende maand betaald zijn. LST moet in vier termijnen tussen juli en oktober worden betaald.

Het is belangrijk op te merken dat belastingwetten en -voorschriften aan verandering onderhevig zijn. Deze informatie is actueel per 5 februari 2025. Het is altijd raadzaam om officiële overheidsbronnen of een belastingdeskundige te raadplegen voor de meest actuele informatie.

In Oeganda wordt de belasting over de toegevoegde waarde (btw) geheven op de meeste goederen en diensten tegen een standaardtarief van 18%.

BTW Tarieven

• Standaardtarief: 18% geldt voor de meeste goederen en diensten.
• Nultarief: 0% geldt voor specifieke goederen en diensten, voornamelijk export, bepaalde essentiële goederen zoals maandverband, en specifieke landbouwinputs.
• Vrijgesteld: Bepaalde goederen en diensten zijn volledig vrijgesteld van btw, waaronder bepaalde medische diensten, financiële diensten en onbebouwd land.

BTW Registratie

• Drempel: Bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan UGX 150 miljoen moeten zich registreren voor btw. Een drempel van drie maanden van UGX 37,5 miljoen is ook van toepassing.
• Niet-ingezeten bedrijven: Niet-ingezeten bedrijven die elektronische diensten in Oeganda leveren, moeten zich ook registreren, ongeacht de omzet. Over het algemeen is er geen drempel voor buitenlandse bedrijven met een vaste inrichting in Oeganda.
• Vrijwillige registratie: Bedrijven onder de verplichte drempel kunnen zich vrijwillig registreren.

BTW Aangifte en Betaling

• Aangiftes: Geregistreerde bedrijven moeten maandelijks btw-aangiftes indienen.
• Deadline: Aangiftes moeten uiterlijk op de 15e dag van de maand volgend op de rapportageperiode worden ingediend.
• Elektronische indiening: Aangiftes moeten elektronisch worden ingediend.
• Betaling: Btw-betalingen zijn doorgaans verschuldigd bij het indienen van de aangifte.
• Inhouding van btw: Bepaalde aangewezen entiteiten zijn verplicht 6% van de btw in te houden op betalingen aan btw-geregistreerde leveranciers. Dit geldt ook voor betalingen van meer dan UGX 150 miljoen per jaar of UGX 37,5 miljoen per kwartaal aan niet-geregistreerde leveranciers.

Vrijgestelde Goederen en Diensten (Voorbeelden)

• Medische en gezondheidsdiensten (bepaalde specifieke leveringen en medicijnen kunnen nultarief of vrijgesteld zijn)
• Onderwijsdiensten
• Financiële diensten
• Onbebouwd land
• Bepaalde residentiële eigendommen (verhuur en verkoop)
• Maatschappelijke welzijnsdiensten
• Bepaalde landbouwinputs (sommige kunnen tegen nultarief zijn in plaats van vrijgesteld)

Goederen en Diensten tegen Nultarief (Voorbeelden)

• Geëxporteerde goederen en diensten
• Bepaalde educatieve materialen
• Maandverband, menstruatiecups en tampons
• Bepaalde lokaal geproduceerde geneesmiddelen en medicijnen

Recente Updates

• Vanaf 1 juli 2024 worden goederen of diensten die door een werkgever zonder vergoeding aan een werknemer worden geleverd, beschouwd als belastbare leveringen volgens de btw-wet. De werkgever moet 18% btw betalen over dergelijke leveringen. Contante teruggaven zijn beperkt tot claims van meer dan UGX 10.000.000.
• Er is een belastingamnestieprogramma beschikbaar met een deadline van 31 december 2024, waarmee belastingbetalers openstaande hoofdbedragen belasting kunnen regelen en de bijbehorende rente en boetes worden kwijtgescholden.

Opmerking: Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan veranderingen. Raadpleging van een belastingprofessional wordt aanbevolen voor specifieke situaties.

Uganda biedt verschillende fiscale prikkels om investeringen en economische groei te stimuleren. Deze prikkels zijn gericht op sleutelsectoren zoals landbouw, productie en technologie, met als doel productie, export en werkgelegenheid te bevorderen.

Inkomstenbelastingprikkels

• Exportgerichte bedrijven: Bedrijven die minimaal 80% van hun productie exporteren, zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting over winsten uit die export.
• Landbouwa ctiviteiten: Inkomen uit landbouwactiviteiten, vooral waardetoevoeging en agro-verwerking, kan vrijgesteld zijn van belasting of onderworpen zijn aan verlaagde belastingtarieven. Nieuwe agro-verwerkingsbedrijven komen in aanmerking voor een belastingvakantie van één jaar, met mogelijkheid tot verlenging.
• Speciale Economische Zones (SEZ's) en Industriële Parken: Bedrijven in aangewezen SEZ's en industriële parken genieten een 10-jarige vrijstelling van de inkomstenbelasting, onder voorbehoud van investeringsdrempels (USD 50 miljoen voor ontwikkelaars, USD 10 miljoen voor buitenlandse exploitanten en USD 2 miljoen voor exploitanten die burgers zijn van de Oost-Afrikaanse Gemeenschap). Bestaande exploitanten kunnen ook kwalificeren. Bovendien kunnen investeringen in specifieke bedrijfsactiviteiten binnen deze zones, die aan bepaalde criteria voldoen, ook in aanmerking komen voor vrijstelling van inkomstenbelasting.
• Vrije Zones: Net als SEZ's bieden Vrije Zones 10-jarige belastingvakanties voor ontwikkelaars (minimale investering van USD 50 miljoen) en exploitanten (USD 10 miljoen voor buitenlanders, USD 2 miljoen voor Oegandese burgers). Vrije Zone-ondernemingen profiteren ook van vrijstellingen van belastingen en heffingen op geïmporteerde inputs die uitsluitend worden gebruikt voor ontwikkeling en productie.

Belastingkredieten

• Buitenlands Belastingkrediet: Bedrijven kunnen een krediet claimen voor buitenlandse belastingen die zijn betaald over in het buitenland verdiend inkomen, wat hun Oegandese belastingaansprakelijkheid kan compenseren tot het standaard vennootschapstarief.

Afschrijvingen en Toeslagen

• Versnelde Afschrijving: Bedrijven die nieuwe investeringen doen buiten het hoofdstedelijk gebied van Kampala kunnen profiteren van versnelde afschrijvingen.
• Industriële Gebouwentoeslag: Een aanvangstoelage van 20% is beschikbaar in het eerste jaar, gevolgd door jaarlijkse aftrekken voor investeringen in industriële gebouwen.
• Slijtage- en Scheurtoeslag: Bedrijven kunnen afschrijvingskosten voor activa zoals machines, voertuigen en apparatuur aftrekken, met doorgaans tarieven tussen 20% en 40%, afhankelijk van het type activa.

Prikkels voor de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW)

• BTW Vrijstellingen: Landbouwwerktuigen, gezondheidsdiensten, educatief materiaal en bepaalde kapitaalgoederen gebruikt in sleutelsectoren (zoals productie, landbouw en gezondheid) kunnen zijn vrijgesteld van BTW. BTW is ook vrijgesteld op leveringen in vrije zones, zoals diervoeders, gewasuitbreidingsdiensten en irrigatieapparatuur.
• BTW Terugbetalingen: Bedrijven die betrokken zijn bij exportproductie kunnen BTW-terugbetalingen aanvragen voor inputs die in hun processen worden gebruikt.
• BTW Uitstel: BTW op geïmporteerde fabrieken en machines kan worden uitgesteld en mogelijk worden kwijtgescholden met de goedkeuring van de relevante autoriteit.

Douanerechtenvrijstellingen

• Kapitaalgoederen en Grondstoffen: Bepaalde kapitaalgoederen en grondstoffen die worden gebruikt in exportgerichte productie kunnen rechtenvrij worden geïmporteerd. In Vrije Zones zijn alle importen voor ontwikkeling en productie rechtenvrij.

Andere Prikkels

• Mijnbouwsector: Versnelde afschrijving van mijnbouwapparatuur en belastingvakanties zijn beschikbaar voor deze sector.
• Hernieuwbare Energie: Belastingvrijstellingen of verlaagde tarieven kunnen van toepassing zijn op investeringen in projecten voor hernieuwbare energie.
• Hotels en Toerisme: Investeringen in hotels, ziekenhuizen en bepaalde andere voorzieningen in specifieke regio's kunnen in aanmerking komen voor belastingvakanties tot 10 jaar.

Aanvraagprocedures

Hoewel de details van aanvraagprocedures op dit moment niet beschikbaar zijn, is het over het algemeen raadzaam contact op te nemen met de Uganda Investment Authority (UIA) of de Uganda Revenue Authority (URA) voor begeleiding over de respectieve processen en vereiste documentatie voor elke incentive.

Deze informatie is actueel vanaf vandaag, 5 februari 2025, en kan onderhevig zijn aan veranderingen met toekomstige updates van de Oegandese belastingwetten en -voorschriften. Het wordt sterk aanbevolen om de eerder genoemde officiële bronnen te raadplegen, met name de UIA en URA, voor de meest recente en nauwkeurige details over beschikbare fiscale prikkels en aanvraagprocedures.