JamaicaGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Jamaica dragen werkgevers verschillende belastingverplichtingen, die zowel invloed hebben op hun bedrijven als op de compensatie van hun werknemers.

Werkgeversloonheffingen

• National Housing Trust (NHT): 3% van het brutoloon van de werknemer. Deze bijdrage is aftrekbaar van de belasting voor de werkgever.
• Education Tax: 3,5% van het brutoloon van de werknemer minus NIS en goedgekeurde pensioenfondsbijdragen. Deze bijdrage is aftrekbaar van de belasting voor de werkgever.
• Human Employment and Resource Training (HEART) Trust: 3% van het brutoloon van de werknemer. Deze bijdrage is aftrekbaar van de belasting voor de werkgever.
• National Insurance Scheme (NIS): 3% van het brutoloon van de werknemer tot een jaarlijks maximum van JMD 1,5 miljoen. Deze bijdrage is aftrekbaar van de belasting voor de werkgever.
• Inkomstenbelasting (PAYE): Ingehouden op het salaris van de werknemer op basis van progressieve tarieven. 0% voor een jaarlijks inkomen tot JMD 1,7 miljoen, 25% voor een inkomen tussen JMD 1,7 miljoen en JMD 6 miljoen, en 30% voor een inkomen boven JMD 6 miljoen vanaf 5 februari 2025. De betaaldatum is de 14e van de volgende maand.

Werknemerslooninhoudingen

• National Housing Trust (NHT): 2% van het brutoloon van de werknemer.
• Education Tax: 2,25% van het brutoloon van de werknemer minus NIS en goedgekeurde pensioenfondsbijdragen.
• National Insurance Scheme (NIS): 3% van het brutoloon van de werknemer tot een jaarlijks maximum van JMD 1,5 miljoen.
• Inkomstenbelasting (PAYE): Ingehouden op basis van een progressieve tariefstructuur door de werkgever.

Algemene Consumptiebelasting (GCT)

Hoewel het geen directe loonbelasting is, treden werkgevers op als incassoagenten voor de GCT (15% standaardtarief, hoewel sommige goederen en diensten zijn vrijgesteld of een ander tarief hebben) en moeten ze de geïnde GCT afdragen aan Tax Administration Jamaica.

Indienen en Afdrachten

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het tijdig indienen en afdragen van ingehouden belastingen en bijdragen aan Tax Administration Jamaica. De deadline voor de inkomstenbelasting is doorgaans de 14e van de maand na de betaling van de salarissen. Als de 14e op een weekend of feestdag valt, wordt de volgende werkdag de betaaldatum. Het is belangrijk om op de hoogte te blijven van eventuele wijzigingen in belastingtarieven, drempels of deadlines.

In Jamaica houden werkgevers wettelijke en inkomstenbelastinginhoudingen in op de salarissen van werknemers en dragen deze af aan de Tax Administration Jamaica.

Inkomstenbelasting

• Drempel: De jaarlijkse inkomstenbelastingdrempel is JMD 1.700.088. Inkomsten onder deze drempel worden niet belast. Dit vertaalt zich naar maandelijkse, tweewekelijkse en wekelijkse drempels van respectievelijk JMD 141.674, JMD 65.388 en JMD 32.694 voor het fiscale jaar 2024/25 (1 april 2024 - 31 maart 2025).
• Tarief: Inkomsten boven de drempel worden belast tegen 25%. Degenen die meer dan JMD 6.000.000 per jaar verdienen, worden belast tegen 30%.
• Deeltijdwerknemers: Belast tegen 25% op alle beloningen, maar kunnen een terugbetaling aanvragen door een jaarlijkse aangifte (S04) in te dienen.
• Andere Inkomsten: Overwerk, bonussen, commissies en soortgelijke betalingen worden toegevoegd aan het reguliere loon voor belastingberekeningen.
• Omgekeerde Belastingkorting: Er is een belastingkorting van JMD 20.000 beschikbaar voor geregistreerde belastingbetalers die minder dan JMD 3.000.000 per jaar verdienen. Dit is een eenmalige korting en is geïmplementeerd.

Wettelijke Afdrachten

• National Insurance Scheme (NIS): Werknemers en werkgevers dragen elk 3% van het verzekerde inkomen bij tot een maximum van JMD 1,5 miljoen per jaar. Zelfstandigen dragen 6% bij tot een maximum van JMD 3 miljoen per jaar. Het inkomensplafond werd echter verhoogd tot JMD 5 miljoen per jaar voor werknemers en zelfstandigen vanaf 1 april 2022.
• National Housing Trust (NHT): Werkgevers dragen 3% bij, en werknemers dragen 2% van alle belastbare beloningen bij. Werknemersbijdragen zijn terugbetaalbaar na zeven jaar, terwijl werkgeversbijdragen dat niet zijn. Expats kunnen een terugbetaling aanvragen bij permanent vertrek.
• Onderwijsbelasting: Werkgevers dragen 3,5% bij, en werknemers dragen 2,25% van het loon bij na NIS en goedgekeurde pensioenfondsinhoudingen. Deze bijdragen zijn niet terugbetaalbaar.
• Human Employment and Resource Training (HEART) Trust Levy: Werkgevers dragen 3% van de bruto beloningen bij. Deze bijdrage is niet van toepassing op werknemers.

Algemene Informatie

• Betalingstermijn: Maandelijkse wettelijke afdrachten (S01) zijn verschuldigd op de 14de van de volgende maand. Als de 14de in het weekend of op een feestdag valt, is de vervaldatum de volgende werkdag.
• Werkgelegenheidsbelastingkorting: Werkgevers die hun maandelijkse looninhoudingen (S01) op tijd indienen en betalen, kunnen een korting van maximaal 30% van de verschuldigde inkomstenbelasting voor het jaar claimen voor niet-gereguleerde entiteiten.

Het is cruciaal voor werkgevers om op de hoogte te blijven van eventuele wijzigingen in belastingregels, -drempels, -tarieven en -deadlines om ervoor te zorgen dat looninhoudingen correct plaatsvinden en aan de wetgeving wordt voldaan. Neem contact op met de Tax Administration Jamaica (TAJ) of een gekwalificeerde belastingprofessional voor de meest recente informatie of verduidelijkingen. Deze informatie is actueel op 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen.

In Jamaica is de General Consumption Tax (GCT) een belasting op toegevoegde waarde (btw) die van toepassing is op de meeste goederen en diensten.

GCT-tarieven en -drempels

• Standaardtarief: 15% (vanaf februari 2025)
• Speciale tarieven: Een hoger tarief van 25% is van toepassing op telefoondiensten (inclusief telefoonkaarten en toestellen). Een verlaagd tarief van 10% is van toepassing op accommodatie in hotels en andere toeristische bedrijven.
• Registratiedrempel: JMD 10 miljoen aan jaarlijkse omzet. Bedrijven met een jaarlijkse omzet tussen JMD 5 miljoen en JMD 10 miljoen mogen zich vrijwillig registreren maar moeten ten minste twee jaar geregistreerd blijven. Bedrijven die zich bezighouden met import/exportactiviteiten moeten zich registreren, ongeacht de omzet. Niet-ingezetenen die elektronische diensten B2B aanbieden, zijn niet verplicht om zich te registreren, aangezien de klant zelf verantwoordelijk is voor de GCT via het omgekeerde-aftrekmechanisme.

Aangifte en betaling

• Aangiftefrequentie: Meestal maandelijks of driemaandelijks
• Betalingstermijn: Verschuldigd op het moment van aangifte. Aangifte en betaling moeten worden ingediend via het online portaal van de Tax Administration of Jamaica met behulp van de verstrekte formulieren.
• Belastingjaar: Het Jamaicaanse belastingjaar valt samen met het kalenderjaar (1 januari tot 31 december).
• Aangifteseizoen 2025: De jaarlijkse inkomstenbelastingsdatum is 17 maart 2025 voor de aangiften inkomstenbelasting over 2024. Geschatte inkomsten en verschuldigde belasting voor 2025 moeten ook op deze datum worden aangegeven.
• Speciaal Programma voor Achterstallige Belastingafwikkeling: Belastingbetalers kunnen openstaande hoofdsom belastingen tot het belastingjaar 2024 en de periode van beoordeling 2025 tegen 31 maart 2025 zonder rente, boetes of toeslagen afwikkelen. Belastingbetalers dienen rechtstreeks contact op te nemen met de Tax Administration Jamaica over de geschiktheid.

Vrijgestelde en nihil-belaste leveringen

• Vrijgestelde leveringen: Basisvoedingsmiddelen (specifieke lijst beschikbaar, zie bron [18]), receptplichtige medicijnen, bepaalde medische benodigdheden, enkele bouw-, transport-, financiële en verzekeringsdiensten.
• Nihil-belaste leveringen: Bepaalde landbouw- en visserij-ingrediënten, geëxporteerde goederen en diensten, en aankopen door diplomatieke missies, internationale organisaties en buitenlandse regeringen.

GCT Groepsregistratie

Gelieerde entiteiten kunnen zich aanmelden om als één belastingplichtige voor GCT-doeleinden te worden behandeld, wat de administratie vereenvoudigt.

Overige belastinginformatie

• Belastingvrijstelling: Een belastingsvrijstellingsprogramma is van kracht tot 31 maart 2025, waarbij rente, boetes en toeslagen op openstaande belastingverplichtingen worden kwijtgescholden.
• Krediet voor Residentiële Fotovoltaïsche Zonnepanelen: Een belastingkrediet of contante terugbetaling is beschikbaar voor belastingbetalers die sinds 1 januari 2023 zonnepanelen op hun hoofdverblijf hebben geïnstalleerd.
• Geen nieuwe belastingen voor FY 2024/25: De begroting 2024/2025 heeft geen nieuwe belastingen geïntroduceerd, maar een gekwalificeerde nationale minimum top-up belasting (QDMTT) voorgesteld, relevant voor Jamaicaanse belastingbetalers met een belastingtarief onder de 15%.

Deze informatie is actueel op 5 februari 2025 en kan aan veranderingen onderhevig zijn. Het wordt aanbevolen om een belastingdeskundige te raadplegen voor specifiek advies met betrekking tot uw omstandigheden.

Jamaica biedt een reeks belastingprikkels die zijn ontworpen om investeringen en economische groei te stimuleren. Vanaf vandaag, 5 februari 2025, omvatten deze prikkels verschillende sectoren en bieden ze voordelen zoals belastingkortingen, vrijstellingen en aftrekposten. Houd er rekening mee dat deze prikkels kunnen veranderen en geverifieerd moeten worden bij de relevante autoriteiten.

Algemene Belastingprikkels

• Employment Tax Credit: Bedrijven die hun belastingen op tijd indienen en betalen, kunnen aanspraak maken op een employment tax credit van 30%. Volledige en tijdige betaling van wettelijke belastingen geeft recht op een belastingkorting van 100%.
• Kapitaaltoeslag: Industriële eigendommen komen in aanmerking voor een kapitaaltoeslag bij indiening van de jaarlijkse aangiften.
• Verliesoverdracht: Tot 50% van de verliezen kan worden overgedragen naar het volgende belastingjaar.
• Omgekeerde Inkomstenbelastingkorting: Een eenmalige subsidie van J$20.000 is beschikbaar voor geregistreerde belastingbetalers die minder dan J$3 miljoen hebben verdiend tijdens het belastingjaar 2023, mits zij aan de belastingaangifte- en betalingsverplichtingen hebben voldaan vóór 31 augustus 2024.
• Inkomstenbelastingdrempel: De algemene individuele inkomstenbelastingdrempel is verhoogd naar J$1,7 miljoen.
• Vrijstelling Pensioengerechtigden: De pensioen- en leeftijdsvrijstellingen zijn verhoogd van J$80.000 naar J$250.040.
• GCT Reductie: De General Consumption Tax (GCT) is met 1,5% verlaagd.
• Toelage voor Geïmporteerde Goederen: De de-minimiswaarde voor geïmporteerde goederen is verdubbeld tot US$100.
• Inkomstenbelastingkorting voor MSME's: Micro-, kleine en middelgrote ondernemingen (MSME's) met een jaarlijkse omzet die niet hoger is dan J$500 miljoen, kunnen profiteren van een niet-restitueerbare inkomstenbelastingkorting van J$375.000.

Sectorgerichte Prikkels

• Speciale Economische Zones (SEZ's): Bedrijven die opereren binnen aangewezen SEZ's profiteren van een verlaagd tarief voor vennootschapsbelasting van 12,5%, dat mogelijk kan worden verlaagd tot 7,5% met aanvullende belastingkortingen. Andere voordelen kunnen onder meer vrijstellingen van invoerrechten en zegelrechten omvatten.
• Junior Aandelenbeurs: Bedrijven die genoteerd zijn aan de Junior Aandelenbeurs krijgen volledige vrijstelling van vennootschapsbelasting gedurende de eerste vijf jaar en een vrijstelling van 50% voor de volgende vijf jaar.
• Stadsvernieuwingsobligaties: Bedrijven die zich ontwikkelen binnen aangewezen Stadsvernieuwingsgebieden kunnen profiteren van stadsvernieuwingsobligaties, een investeringsbelastingkrediet van 33,3%, belastingvrije huurinkomsten en vrijstellingen van overdrachtsbelasting en zegelrechten op verbeterde eigendommen.
• Bauxiet- en Alumina-industrieën: Deze industrieën kunnen aanspraak maken op concessies op invoerrechten voor specifieke inputs, vrijstellingen van invoerrechten en GCT op productieve inputs, en vrijstellingen van andere havenbelastingen en -kosten voor het importeren van productieve inputs.
• Hernieuwbare Energie: Onafhankelijke energieproducenten die 75% of meer van hun energie uit hernieuwbare bronnen halen, profiteren van een tarief voor vennootschapsbelasting van 25%.
• Trust- en Bedrijfsdiensten: Bedrijven die trust- en bedrijfsdiensten verlenen, zijn onderworpen aan een belastingtarief van 25%.
• Productive Inputs Relief (PIR): Het PIR-programma biedt verlichting van importkosten en zegelrechten op specifieke items voor gerichte sectoren zoals landbouw, productie, toerisme, gezondheidszorg en creatieve industrieën.

Aanvraagprocedures

Aanvraagprocedures variëren afhankelijk van de specifieke prikkel. Voor gedetailleerde informatie is het cruciaal om de respectieve overheidsinstanties te raadplegen die verantwoordelijk zijn voor het beheren van elk prikkelprogramma. Hulpbronnen zoals de Jamaica Promotions Corporation (JAMPRO), het Ministerie van Financiën en de Publieke Dienst, en de Jamaica Special Economic Zone Authority (JSEZA) bieden begeleiding over de toelatingscriteria en aanvraagprocedures.