Belastingen in Frankrijk

In Frankrijk hebben werkgevers verschillende fiscale verplichtingen met betrekking tot loonadministratie, sociale zekerheid en andere bijdragen.

Loonbelasting (Taxe sur les Salaires)

Deze belasting geldt voor werkgevers gevestigd in Frankrijk die niet onderworpen zijn aan btw of slechts gedeeltelijk aan btw. De belasting wordt berekend over het totale betaalde loon gedurende het jaar, met behulp van een progressieve schaal. Vanaf 5 februari 2025 zijn de exacte drempels voor 2025 nog in afwachting van de publicatie van de begrotingswet voor 2025. Op basis van de cijfers van 2024 is het standaardtarief 4,25%, met hogere tarieven die van toepassing zijn op lonen die bepaalde drempels overschrijden. Deze drempels worden jaarlijks aangepast. Betalingstermijnen hangen af van het bedrag aan loonbelasting dat het voorgaande jaar is betaald. Als de betaalde belasting minder was dan €4.000, moet de betaling vóór 15 januari van het volgende jaar plaatsvinden. Als de belasting van het voorgaande jaar meer dan €10.000 bedroeg, zijn maandelijkse termijnen verschuldigd binnen 15 dagen na de loonbetalingen.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van sociale zekerheidsbijdragen van werknemers en het betalen van hun eigen aandeel in de werkgeversbijdragen. Het totale werkgeversbijdragepercentage bedraagt ongeveer 45% van het brutoloon van de werknemer, terwijl de werknemerbijdrage ongeveer 20-23% is. Deze tarieven kunnen wijzigen op basis van factoren zoals het aantal werknemers, de sector van het bedrijf, collectieve arbeidsovereenkomsten en de locatie van de werknemer.

Inkomstenbelasting (Prélèvement à la Source)

Werkgevers moeten de inkomstenbelasting rechtstreeks inhouden op de lonen van werknemers. Franse inkomstenbelasting gebruikt een progressief systeem met tarieven tussen 0% en 45%, en mogelijk hoger voor hoge inkomens die €250.000 per jaar overschrijden. De ingehouden belasting is verschuldigd vóór de 15e van de volgende maand, met mogelijke kwartaalbetalingen voor kleine bedrijven.

Andere belastingen en rapportages

• Forfait Social: Deze belasting geldt voor specifieke voordelen en toelagen die aan werknemers worden verstrekt. Het tarief varieert, maar wordt meestal toegepast op de waarde van het verstrekte voordeel.
• Arbeidsongeschiktheids- en Ongevallenverzekering: Het tarief voor deze verzekering wordt jaarlijks vastgesteld door het Franse Pensioen- en Arbeidsgezondheidsfonds.
• Waardedeelbonus: Vanaf 1 januari 2025 moeten bedrijven met 11 tot 49 werknemers en consistente winst (minimaal 1% van de omzet gedurende drie opeenvolgende jaren) een winstdeelregeling, een bedrijfsbesparingsplan of een waardedeelbonus implementeren.
• Aandelenplannen voor werknemers: Er gelden speciale rapportagevereisten voor aandelenplannen voor werknemers, met deadlines voor het verstrekken van verklaringen aan begunstigden en het indienen van specifieke rapporten. Informatie over de uitoefening van stock options of RSU-vesting moet vóór 1 maart van het volgende jaar worden ingediend.
• Eindejaarsrapportage: Vanaf 13 december 2024 moeten werkgevers individuele verklaringen met betrekking tot gekwalificeerde stock options en RSU's aan begunstigden verstrekken vóór 1 maart 2025.

Het is belangrijk om officiële bronnen te raadplegen voor de meest actuele en gedetailleerde informatie voor 2025, aangezien regelgeving kan veranderen. De hier verstrekte informatie is gebaseerd op de laatste beschikbare gegevens tot 5 februari 2025.

In Frankrijk houden werkgevers diverse belastingen en sociale zekerheidsbijdragen in op de salarissen van werknemers. Deze inhoudingen financieren sociale programma's zoals gezondheidszorg, pensioenen en werkloosheidsuitkeringen, en dragen bij aan de inkomstenbelastingplicht van de persoon.

Inkomstenbelasting

• Progressief Systeem: Frankrijk's inkomstenbelastingstelsel is progressief, met tarieven die toenemen op basis van inkomensniveaus. Belastingresidenten worden belast op wereldwijde inkomsten, terwijl niet-residenten alleen belast worden op Franse-broninkomsten.
• Standaard Aftrek: Een standaard aftrek van 10% wordt toegepast op arbeidsinkomsten, met een maximumbedrag (het plafond voor inkomsten in 2022 was €13.522. Het plafondbedrag voor 2025 moet nog worden bevestigd). Werknemers kunnen er ook voor kiezen om daadwerkelijke beroepskosten af te trekken, maar dit vereist gedetailleerde administratie.
• Extra Belasting voor Hoogverdieners: Hoogverdieners (enkele belastingplichtigen met huishoudinkomen boven €250.000, of koppels boven €500.000) kunnen geconfronteerd worden met een aanvullende belasting om een minimumbelastingtarief van 20% te garanderen. Deze complexe berekening houdt rekening met verschillende factoren en is van toepassing op inkomsten ontvangen tussen 2024 en 2026.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Uitgebreid Systeem: Frankrijk's sociale zekerheidsstelsel dekt gezondheidszorg, arbeidsongevallen, pensioen, gezinsuitkeringen en werkloosheid.
• Werkgever- en Werknemersbijdragen: Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan de sociale zekerheid. Werkgeversbijdragen bedragen gemiddeld ongeveer 45%, terwijl werknemersbijdragen variëren van 20% tot 23%. De daadwerkelijke tarieven hangen af van verschillende factoren, waaronder bedrijfsgrootte, sector en collectieve arbeidsovereenkomsten.
• Specifieke Programma's: Sociale zekerheidsbijdragen financieren diverse specifieke programma's, elk met eigen bijdragepercentage en berekeningsmethode.

Andere Aftrekposten

• Belastingkortingen en -verminderingen: Werknemers kunnen profiteren van belastingkortingen of -verminderingen voor bepaalde uitgaven, zoals thuiszorg, kinderopvang, donaties en vakbondscontributies. Een voorschot van 60% op deze kortingen wordt meestal in januari uitgegeven, gebaseerd op de uitgaven van het vorige jaar. Overbetaling moet later in het jaar worden terugbetaald. Aanpassingen aan dit voorschot kunnen worden gedaan vóór een bepaalde deadline (12 december van het voorgaande jaar in sommige gevallen).
• CSG en CRDS: De Contribution Sociale Généralisée (CSG) en Contribution au Remboursement de la Dette Sociale (CRDS) zijn sociale zekerheidsbijdragen die rechtstreeks op salarissen worden ingehouden. Terwijl de meeste sociale zekerheidsbijdragen aftrekbaar zijn bij het berekenen van de inkomstenbelasting, zijn CSG en CRDS gedeeltelijk niet-aftrekbaar.

Rapportage en Deadlines

• Jaarlijkse Inkomstenbelastingaangifte: Alle inwoners en niet-inwoners met Franse-broninkomsten moeten een jaarlijkse belastingaangifte indienen. Deadlines voor online indienen liggen meestal tussen eind mei en begin juni, afhankelijk van het departement, met papieren aangiften meestal in half mei.
• Loonstroken: Werkgevers moeten maandelijkse loonstroken (elektronisch of papier) verstrekken met details over salaris, inhoudingen en bijdragen.
• DSN (Déclaration Sociale Nominative): Werkgevers moeten maandelijks een DSN-aangifte indienen bij sociale zekerheidsorganisaties. Deadlines variëren op basis van de bedrijfsgrootte: de 15e van de volgende maand voor bedrijven met minder dan 50 werknemers, en de 5e voor bedrijven met 50 of meer werknemers.
• Aandelenplannen: Voor aandelenplannen van werknemers gelden specifieke rapportagevereisten en deadlines, meestal voor 1 maart van het volgende jaar, met bijbehorende documentatie voor de jaarlijkse belastingaangifte van de werknemer.

Het is belangrijk te onthouden dat deze informatie actueel is tot vandaag, 5 februari 2025, en onderhevig kan zijn aan wijzigingen. Het raadplegen van officiële overheidsbronnen of een gekwalificeerde belastingadviseur wordt altijd aanbevolen voor persoonlijke adviezen.

De Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) van Frankrijk, bekend als Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), is een consumptiebelasting die wordt toegepast op de meeste goederen en diensten.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 20% (meeste goederen en diensten)

• Verlaagde tarieven:

  • 10%: Bepaalde voedingsproducten, passagiersvervoer, sommige bouwwerkzaamheden
  • 5,5%: Voedingsmiddelen, boeken, gas, elektriciteit, bepaalde culturele en sportevenementen, diensten voor ouderen
  • 2,1%: Farmaceutische producten, kranten, tijdschriften

• Nultarief: Bepaalde exporten, intra-communautaire leveringen, zeevaartuigen

• Vrijgesteld: Medische en paramedische zorg, bepaalde financiële en educatieve diensten, onroerend goed, gokken

BTW-registratie

• Drempels:

  • €85.000 voor goederen verkocht binnen Frankrijk (2025)
  • €37.500 voor diensten geleverd binnen Frankrijk door residentiële bedrijven (2025).
  • Geen drempel voor niet-residentiële bedrijven en afstandsverkopen boven €10.000 per jaar

• Formaat: FR 12345678901

• Vereisten: Bedrijven die de drempels overschrijden, moeten zich registreren voor Franse BTW. Niet-residentiële bedrijven kunnen een fiscale vertegenwoordiger moeten aanstellen. Registratie gebeurt via het Elektronisch Bedrijfsformaliteitenloket (Guichet unique). Vereiste documentatie omvat: BTW-registratieformulier, oprichtingsakten, uittreksel uit het handelsregister, BTW-aansprakelijkheidsverklaring indien van toepassing (voor bedrijven geregistreerd elders in de EU).

BTW-aangifte en betaling

• Frequentie:

  • Maandelijks: Standaard voor de meeste bedrijven.
  • Per kwartaal: Toegestaan als de jaarlijkse BTW-aansprakelijkheid onder €4.000 ligt.

• Deadlines:

  • Niet-residentiële bedrijven: de 19e van de maand volgend op de rapportageperiode voor maand- en kwartaalindieners.
  • Residentiële bedrijven: Tegen de 25e van de maand volgend op de rapportageperiode (of de eerstvolgende werkdag).

• Methode: Elektronische indiening en betaling via automatische incasso zijn verplicht.

• Aangiften:

  • Formulier CA3: Gebruikt voor reguliere BTW-aangiften.
  • Formulier 3310-CA3 wordt gebruikt voor maandelijkse indieningen onder het normale regime.

BTW-terugvordering voor buitenlandse bedrijven

Buitenlandse bedrijven kunnen betaalde BTW in Frankrijk terugvorderen. Het aanvraagproces verloopt online via de belastingwebsite van het land van vestiging van het bedrijf. Deadlines zijn 30 juni (N+1) voor niet-EU bedrijven en 30 september (N+1) voor EU-bedrijven. Documentatie zoals facturen, onkostendeclaraties (indien van toepassing) en de machtiging tot aanstelling van een vertegenwoordiger kunnen vereist zijn.

Overige overwegingen:

• One-Stop Shop (OSS): Vereenvoudigt BTW-aangifte voor online verkopers die goederen verkopen aan consumenten in meerdere EU-landen.
• Call-off stock en consignatiedepot: Specifieke regelgeving is van toepassing op deze voorraadbeheer methoden.

Deze informatie is bedoeld voor algemene richtlijnen en is actueel tot 5 februari 2025. Bepaalde omstandigheden kunnen verdere onderzoeken vereisen. Raadpleeg een belastingadviseur voor persoonlijk advies.

Frankrijk biedt diverse belastingvoordelen om economische activiteit en investeringen te stimuleren.

Corporate Tax Incentives

• Verlaagde vennootschapsbelasting (IS) tarief: Het standaard vennootschapsbelastingtarief is sinds 1 januari 2022 25%. Er is een verlaagd tarief van 15% op winsten tot €38.120 voor bedrijven met een omzet van €10 miljoen of minder. Vanaf oktober 2024 wordt een tijdelijke surtax voorgesteld voor bedrijven met een jaarlijkse omzet van €1 miljard of meer, beginnend in 2025. De exacte tarieven hangen af van de definitieve wetgeving.
• Afschaffing van de Business Value Added Contribution (CVAE): De CVAE wordt geleidelijk verminderd en is gepland om in 2030 volledig te worden afgeschaft, volgens conceptwetgeving van oktober 2024. Houd er rekening mee dat de datum van eliminatie kan veranderen.
• Vermindering onroerendezaakbelasting voor industriële vestigingen: Een vermindering van 50% geldt voor zowel de onroerendezaakbelasting op gebouwde eigendommen betaald door bedrijven (TFPB) als de bedrijfsgrondbelasting (CFE). De totale vermindering wordt geschat op €3,25 miljard per jaar vanaf 2021.
• Optionele CFE-vrijstelling: Lokale overheden kunnen kiezen voor een CFE-vrijstelling van drie jaar voor nieuw opgerichte of uitgebreide vestigingen.
• Research and Development (R&D) Belastingkrediet (CIR): Bedrijven kunnen een belastingkrediet van 30% claimen op in aanmerking komende R&D-uitgaven tot €100 miljoen en 5% op uitgaven boven dat bedrag. Voor sommige nieuwe kleinere bedrijven en MKB's is het krediet direct terugvorderbaar.
• Innovatie Belastingkrediet (CII): MKB's kunnen profiteren van een 20% belastingkrediet op in aanmerking komende innovatie-uitgaven tot €400.000, ook direct terugvorderbaar.
• Young Innovative Company (JEI) Status: Bedrijven die aanzienlijk investeren in R&D kunnen in aanmerking komen als JEI. Tot 31 december 2025 kunnen JEI's mogelijk profiteren van onroerendezaakbelastingvrijstellingen voor maximaal zeven jaar, afhankelijk van goedkeuring door de lokale overheid.
• Groene Industrie Belastingkrediet (C3IV): Geïntroduceerd in de Finance Bill 2024, biedt dit een belastingkrediet van 20% op in aanmerking komende groene industrie-uitgaven. Hogere percentages kunnen van toepassing zijn afhankelijk van de locatie van de investeringen, tot een maximum van EUR 150 miljoen.

Individuele Belastingvoordelen

• Vast belastingregime voor beleggingsinkomsten: Een vast belastingtarief van 30% geldt voor bepaalde beleggingsinkomsten, waaronder dividenden, interesten en vermogenswinsten. De optie om onder de progressieve inkomstenbelasting te worden belast, inclusief een vrijstelling van 40% op dividenden, is beschikbaar voor Franse inwoners.
• Belastingvoordelen voor Impatriates: Impatriate werknemers kunnen profiteren van gedeeltelijke vrijstellingen van de inkomstenbelasting. Dit geldt ook voor inkomsten uit buitenlandse financiële activa die worden aangehouden door Franse belastingplichtigen.
• Belastingvermindering voor donaties: Belastingkredieten zijn beschikbaar voor liefdadigheidsdonaties, met een jaarlijks plafond van €1.000 voor donaties aan organisaties die mensen in moeilijkheden ondersteunen in 2024, en onderhevig aan wijziging in de begroting van 2025.

Aanvraagprocedures

De aanvraagprocedures voor elk voordeel verschillen. Het wordt sterk aanbevolen de officiële website van de Franse belastingautoriteiten (impots.gouv.fr) of een gekwalificeerde belastingadviseur te raadplegen voor gedetailleerde informatie en begeleiding over geschiktheidscriteria en vereiste documentatie.

Deze informatie weerspiegelt de situatie van vandaag, 5 februari 2025, en kan veranderen naarmate de belastingwetten evolueren.