Belastingen in Frankrijk

Het navigeren door de complexiteit van loonadministratie en arbeidsbelasting in Frankrijk vereist een grondig begrip van zowel de werkgeververplichtingen als de werknemerbijdragen. Het Franse socialezekerheidsstelsel, bekend als Sécurité Sociale, is uitgebreid en dekt gezondheidszorg, gezinsuitkeringen, pensioenen, werkloosheid en meer, gefinancierd door bijdragen van zowel werkgevers als werknemers. Naast sociale bijdragen zijn werkgevers ook verantwoordelijk voor het rechtstreeks inhouden van inkomstenbelasting uit werknemerssalarissen onder het Pay-As-You-Earn (PAS) systeem.

Naleving van de Franse belasting- en socialezekerheidseisen is verplicht voor alle werkgevers die in het land opereren, of ze nu een geregistreerde Franse entiteit zijn of een buitenlands bedrijf dat personeel in Frankrijk in dienst heeft. Deze verplichtingen omvatten het berekenen en afdragen van diverse bijdragen en belastingen, evenals het naleven van strikte rapportagedeadlines. Het begrijpen van deze vereisten is cruciaal voor het waarborgen van juridische naleving en het voorkomen van boetes.

Verplichtingen Employer of Record en payrollbelasting

Werkgevers in Frankrijk zijn aansprakelijk voor een aanzienlijk deel van de socialezekerheidsbijdragen gebaseerd op de bruto salarissen van werknemers. Deze bijdragen financieren verschillende takken van het socialezekerheidsstelsel. De tarieven worden toegepast op verschillende basisbedragen, vaak tot aan bepaalde plafonds (plafonds). Hoewel tarieven onderhevig kunnen zijn aan jaarlijkse aanpassingen, omvat de structuur doorgaans bijdragen voor:

• Zorg, Zwangerschaps-, Paternity-,Invaliditeit-, Overlijdensverzekering (Assurance Maladie, Maternité, Invalidité, Décès): Een algemeen toepasselijk tarief.
• Gezinsuitkeringen (Allocations Familiales): Tarieven variëren op basis van de totale bruto loonsom van het bedrijf.
• Pensioenen (Assurance Vieillesse): Bijdragen worden opgesplitst in een algemene bijdrage en een bijdrage op een beperkte salariscomponent (tot aan het socialezekerheidsplafond).
• Werkloosheidsverzekering (Assurance Chômage): Gefinancierd door zowel werkgever- als werknemerbijdragen.
• Aanvullende Pensioenen (Retraite Complémentaire): Verplichte bijdragen beheerd door specifieke instanties (AGIRC-ARRCO). Tarieven gelden voor verschillende salaristranches.
• Arbeidsongelukken en -ziekten (Accidents du Travail et Maladies Professionnelles): Het tarief dat alleen door de werkgever wordt betaald, varieert afhankelijk van de sector en de omvang van het bedrijf, en weerspiegelt het risiconiveau.
• Andere Bijdragen: Kunnen bijdragen voor professionele opleiding, huisvesting, vervoer, enz. omvatten.

Hieronder volgt een illustratief overzicht van de typische werkgeversbijdragepercentages (dit zijn algemene indicaties; specifieke tarieven voor 2026 dienen bevestigd te worden):

Bijdragentype	Werkgeverspercentage (Indicatief)	Werknemerspercentage (Indicatief)	Basis
Zorg, Zwangerschap, etc.	7,00% of 13,00%	0,00%	Bruto Salaris
Gezinsuitkeringen	3,45% of 5,25%	0,00%	Bruto Salaris
Algemene Pensioenen (Basis)	8,55%	6,90%	Tot aan socialezekerheidsplafond (SS)
Algemene Pensioenen (Onbeperkt)	2,11%	0,40%	Totale Bruto Salaris
Werkloosheidsverzekering	4,00%	0,00%	Tot 4x SS-plafond
Aanvullende Pensioenregeling (AGIRC-ARRCO)	Varieert per tranche	Varieert per tranche	Salaristranches (bijvoorbeeld tot 1x SS, 1-8x SS)
Arbeidsongelukken/-ziekten	Variabel	0,00%	Bruto Salaris
CSG (Contributie Sociale Généralisée)	0,00%	9,20% (incl. 2,4% niet-aftrekbaar)	Bruto Salaris (met specifieke kortingen)
CRDS (Contributie voor Terugbetaling Sociale Schuld)	0,00%	0,50%	Bruto Salaris (met specifieke kortingen)

Opmerking: Tarieven, plafonds (zoals het maandelijkse socialezekerheidsplafond, dat jaarlijks wordt aangepast) en berekeningsmethoden kunnen elk jaar wijzigen. Specifieke reductions of vrijstellingen kunnen ook van toepassing zijn afhankelijk van het salarisniveau (bijvoorbeeld de Fillon/Algemene vermindering).

Inkomstenbelasting Inhoudingsvereisten

Sinds 1 januari 2019 voert Frankrijk een Pay-As-You-Earn (PAS - Prélèvement à la Source) systeem voor inkomstenbelasting. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het rechtstreeks inhouden van inkomstenbelasting uit de salarissen van werknemers elke maand en het afdragen aan de belastingdienst.

Het toepasselijke inhoudingspercentage op het nettobelastbare salaris van een werknemer wordt meestal direct door de Franse belastingdienst (Direction Générale des Finances Publiques - DGFiP) via de maandelijkse sociale zekerheidsaangifte (DSN) aan de werkgever verstrekt. Dit percentage is gepersonaliseerd op basis van de gezinssituatie van de werknemer, het inkomen van het voorgaande jaar, en eventuele belastingkredieten of -aftrekken waarmee ze recht hebben.

Werknemers hebben opties met betrekking tot het toegepaste percentage:

• Gepersonaliseerd Tarief (Taux personnalisé): Het standaardpercentage dat door de belastingdienst wordt berekend op basis van het totale gezinsinkomen.
• Neutraal Tarief (Taux neutre): Een standaardpercentage dat alleen gebaseerd is op het salarisniveau van de werknemer, zonder rekening te houden met de specifieke gezinssituatie. Dit wordt vaak gebruikt voor nieuwe werknemers of werknemers die niet willen delen van hun gepersonaliseerde percentage met hun werkgever. Als het neutrale percentage resulteert in minder ingehouden belasting dan het gepersonaliseerde percentage zou vereisen, moet de werknemer het verschil rechtstreeks aan de belastingdienst betalen.
• Geïndividualiseerd Tarief (Taux individualisé): Voor Gehuwde of samenwonende stellen die gezamenlijk aangifte doen, kunnen ze kiezen voor verschillende percentages op basis van hun respectieve inkomens, in plaats van één enkel percentage voor beide salarissen.

De rol van de werkgever is strikt het toepassen van het door de DGFiP verstrekte percentage op het nettobelastbare salaris van de werknemer en het afdragen van het ingehouden bedrag. Ze zijn niet betrokken bij het berekenen van het percentage zelf.

Inkomstenbelastingaftrekken en -toeslagen voor werknemers

Hoewel de inkomstenbelasting bij de bron wordt ingehouden op basis van een door de belastingdienst verstrekt percentage, kunnen werknemers profiteren van bepaalde aftrekken en toeslagen bij het berekenen van hun uiteindelijke jaarlijkse belastingaanslag. Deze worden doorgaans door de werknemer zelf aangevraagd in hun jaarlijkse belastingaangifte.

Veel voorkomende aftrekken en toeslagen zijn onder andere:

• Beroepskosten (Frais professionnels): Werknemers kunnen ofwel een standaard aftrek van 10% op hun salaris claimen (tot een bepaald jaarlijks maximum) of kiezen voor het aftrekken van werkelijke, gedocumenteerde beroepskosten (bijvoorbeeld reiskosten, maaltijden, scholing). De 10% aftrek wordt automatisch toegepast tenzij de werknemer kiest voor daadwerkelijke kosten.
• Specifieke Aftrekken: Bepaalde beroepen kunnen profiteren van hogere standaardaftrekken.
• Toeslagen en Kredieten: Verschillende belastingkredieten en toeslagen bestaan op basis van gezinssituatie (bijvoorbeeld aantal afhankelijke personen), specifieke uitgaven (bijvoorbeeld kinderopvang, charitatieve giften, energiebesparende woningverbeteringen), of inkomenstypes. Deze verminderen de uiteindelijke belastingplicht, die wordt verrekend met de reeds ingehouden bedragen.

De maandelijkse ingehouden inkomstenbelasting is een voorschot op de uiteindelijke jaarlijkse belastingaanslag van de werknemer. De jaarlijkse aangifte stelt de belastingdienst in staat de exacte verschuldigde of terug te vorderen bedragen te berekenen, met inachtneming van alle inkomensbronnen, aftrekken en kredieten.

Naleving Belasting- en rapportagedeadlines

De belangrijkste methode voor werkgevers om socialezekerheidsbijdragen te melden en inkomstenbelastinginhoudingen te rapporteren in Frankrijk is via de Déclaration Sociale Nominative (DSN). De DSN is een enkele, maandelijkse elektronische aangifte die de meeste eerdere socialezekerheidsaangiften vervangt.

Belangrijke aspecten van de DSN en compliance:

• Maandelijkse indiening: De DSN moet elke maand worden ingediend voor alle werknemers.
• Deadlines: De deadline voor het indienen van de DSN en het betalen van de bijbehorende socialezekerheidsbijdragen en ingehouden inkomstenbelasting is meestal op de 5e van de volgende maand voor bedrijven die kwartaalbijdragen betalen of gemachtigd zijn op de 5e te betalen, of op de 15e van de volgende maand voor de meeste andere bedrijven.
• Inhoud: De DSN bevat gedetailleerde informatie over werkgever, elke werknemer (salaris, gewerkte uren, contracttype, enz.), de berekende socialezekerheidsbijdragen en het ingehouden bedrag inkomstenbelasting.
• Betaling: Betaling van socialezekerheidsbijdragen en ingehouden inkomstenbelasting gebeurt elektronisch, meestal via SEPA automatische incasso, gekoppeld aan de DSN indiening.

Het niet op tijd of correct indienen van de DSN, of het niet betalen van bijdragen en belastingen vóór de deadline, kan leiden tot aanzienlijke boetes, toeslagen en rente.

Specifieke Belastingaspecten voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

Buitenlandse bedrijven die medewerkers in Frankrijk in dienst nemen, ook zonder een geregistreerde Franse entiteit, kunnen werkgeververplichtingen activeren. Het concept van een "vaste inrichting" of simpelweg een werknemer die gewoonlijk in Frankrijk werkt, kan fiscale en socialezekerheidsplichten creëren.

• Sociale Zekerheid:
  • EU/EEA/Switserland: EU-regelgeving (EG) nr. 883/2004 en 987/2009 bepalen over het algemeen dat socialezekerheidsbijdragen verschuldigd zijn in het land waar het werk wordt verricht. Een A1-certificaat kan bevestigen dat een werknemer tijdelijk in Frankrijk werkt en onder het socialezekerheidssysteem van het thuisland blijft vallen.
  • Andere landen: Frankrijk heeft bilaterale socialezekerheidsovereenkomsten met vele landen om dubbele bijdragen te voorkomen. Als er geen overeenkomst bestaat, kunnen bijdragen in beide landen verschuldigd zijn.
• Inkomstenbelasting:
  • Belastingresidentie: Een persoon die in Frankrijk werkt, kan Frans fiscaal inwoner worden en onderhevig zijn aan Franse inkomstenbelasting over haar/zijn wereldwijde inkomen. Niet-ingezetenen worden doorgaans alleen belast op hun Franse-bron inkomen.
  • Werkgeverinhouding: Een buitenlandse werkgever met werknemers in Frankrijk moet zich meestal registreren als werkgever voor de inhouding van belasting en het uitvoeren van het PAS systeem, ook als ze geen geregistreerde entiteit in Frankrijk hebben.
• Impatriate Regime: Frankrijk biedt een gunstig belasting- en socialezekerheidsregime voor bepaalde werknemers en bedrijfsleiders die door een buitenlands bedrijf naar Frankrijk worden uitgezonden of rechtstreeks in Frankrijk worden aangeworven. Dit regime voorziet in vrijstellingen voor een deel van het salaris (de “impatriatiebonus”) en bepaalde buitenlandse inkomsten tot acht jaar, mits aan voorwaarden wordt voldaan.

Buitenlandse bedrijven moeten hun verplichtingen zorgvuldig beoordelen bij het in dienst nemen van personeel in Frankrijk om naleving van zowel belasting- als socialezekerheidseisen te waarborgen, en kunnen internationale verdragen en specifieke expatregimes moeten navigeren. Het inschakelen van een Employer of Record kan dit proces vereenvoudigen door op te treden als de juridische werkgever in Frankrijk, en alle loonadministratie, belastingen en socialezekerheidsverplichtingen namens het buitenlandse bedrijf te regelen.