Belastingen in Frankrijk

Navigeren door de complexiteit van loonadministratie en belastingen in Frankrijk vereist een grondig begrip van zowel de verplichtingen van de werkgever als de werknemersbijdragen. Het Franse socialezekerheidsstelsel, bekend als Sécurité Sociale, is uitgebreid en dekt gezondheidszorg, gezinsuitkeringen, pensioenen, werkloosheid en meer, gefinancierd door bijdragen van zowel werkgevers als werknemers. Naast sociale bijdragen zijn werkgevers ook verantwoordelijk voor het rechtstreeks inhouden van inkomstenbelasting van werknemerssalarissen onder het Pay-As-You-Earn (PAS) systeem.

Naleving van de Franse belasting- en socialezekerheidsregels is verplicht voor alle werkgevers die in het land actief zijn, of ze nu een geregistreerde Franse entiteit zijn of een buitenlandse onderneming aangenomen personeel in Frankrijk. Deze verplichtingen omvatten het berekenen en afdragen van diverse bijdragen en belastingen, evenals het voldoen aan strikte rapportagedeadlines. Het begrijpen van deze vereisten is cruciaal voor het waarborgen van wettelijke naleving en het vermijden van boetes.

Verplichtingen van de werkgever inzake socialezekerheid en loonbelasting

Werkgevers in Frankrijk zijn aansprakelijk voor een aanzienlijk deel van de socialezekerheidsbijdragen op basis van het bruto salaris van de werknemer. Deze bijdragen financieren verschillende takken van het socialezekerheidsstelsel. De tarieven worden toegepast op verschillende basisbedragen, vaak tot bepaalde plafonds (plafonds). Hoewel de tarieven onderhevig kunnen zijn aan jaarlijkse aanpassingen, omvat de structuur doorgaans bijdragen voor:

• Gezondheid, Materniteit, Paterniteit, Invaliditeit, Overlijden (Assurance Maladie, Maternité, Invalidité, Décès): Een algemeen toepasselijk tarief.
• Gezinsuitkeringen (Allocations Familiales): Tarieven variëren op basis van de totale bruto loonmassa van het bedrijf.
• Pensions (Assurance Vieillesse): Bijdragen worden opgesplitst in een algemene bijdrage en een bijdrage op een beperkt deel van het salaris (tot het socialezekerheidsplafond).
• Werkloosheidsverzekering (Assurance Chômage): Gefinancierd door bijdragen van zowel werkgever als werknemer.
• Aanvullende Pensioenen (Retraite Complémentaire): Verplichte bijdragen beheerd door specifieke instanties (AGIRC-ARRCO). Tarieven gelden voor verschillende salaristranches.
• Arbeidsongeschiktheid en Beroepsziekten (Accidents du Travail et Maladies Professionnelles): Het werkgeversspecifieke tarief is variabel en hangt af van de activiteitensector en de grootte van het bedrijf, wat het risiconiveau weerspiegelt.
• Andere Bijdragen: kunnen bijdragen voor beroepsopleiding, huisvesting, vervoer, enzovoort omvatten.

Hier volgt een illustratief overzicht van de typische werkgeverbijdragepercentages (dit zijn algemene indicaties; specifieke tarieven voor 2025 dienen te worden bevestigd):

Type Bijdrage	Werkgeverspercentage (Indicatief)	Werknemerspercentage (Indicatief)	Basis
Gezondheid, Materniteit, enz.	7,00% of 13,00%	0,00%	Brutosalaris
Gezinsuitkeringen	3,45% of 5,25%	0,00%	Brutosalaris
Algemene Pensioenen (Basis)	8,58%	6,90%	Tot het socialezekerheidsplafond (SS)
Algemene Pensioenen (Onbeperkt)	1,90%	0,40%	Totaal Brutosalaris
Werkloosheidsverzekering	4,05%	0,00%	Tot 4x het SS-plafond
Aanvullende Pensioenregeling (AGIRC-ARRCO)	Variabel per tranche	Variabel per tranche	Salaristranches (bijv. tot 1x SS, 1-8x SS)
Arbeidsongevallen / Beroepsziekten	Variabel	0,00%	Brutosalaris
CSG (Contribution Sociale Généralisée)	0,00%	9,20% (incl. 2,4% niet-aftrekbaar)	Brutosalaris (met specifieke aftrekposten)
CRDS (Contribution au Remboursement de la Dette Sociale)	0,00%	0,50%	Brutosalaris (met specifieke aftrekposten)

Opmerking: Tarieven, plafonds (zoals het maandelijkse Socialezekerheidsplafond, dat jaarlijks wordt aangepast) en berekeningsmethoden kunnen jaarlijks wijzigen. Specifieke verminderingen of vrijstellingen kunnen ook van toepassing zijn op basis van salarisniveaus (bijv. de Fillon/Algemene vermindering).

Inhouding van inkomstenbelasting

Sinds 1 januari 2019 hanteert Frankrijk een Pay-As-You-Earn (PAS - Prélèvement à la Source) systeem voor inkomstenbelasting. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het rechtstreeks inhouden van inkomstenbelasting van de salarissen van werknemers elke maand en het afdragen aan de belastingdienst.

Het toepasselijke inhoudepercentage op het nettobelaste salaris van een werknemer wordt meestal rechtstreeks door de Franse belastingdienst (Direction Générale des Finances Publiques - DGFiP) via de maandelijkse sociale zekerheidsaangifte (DSN) aan de werkgever verstrekt. Dit percentage is gepersonaliseerd op basis van de gezinssituatie van de werknemer, het inkomen uit het voorgaande jaar en eventuele belastingkredieten of aftrekposten waarop ze recht hebben.

Werknemers hebben opties over het toegepaste percentage:

• Gepersonaliseerd percentage (Taux personnalisé): Het standaardpercentage dat door de belastingdienst wordt berekend op basis van het totale gezinsinkomen.
• Neutraal percentage (Taux neutre): Een standaard percentage gebaseerd alleen op het salarisniveau van de werknemer en zonder rekening te houden met de specifieke gezinssituatie. Dit wordt vaak gebruikt voor nieuwe werknemers of degenen die liever hun gepersonaliseerde percentage niet delen met de werkgever. Als het neutrale percentage minder belasting inhoudt dan het gepersonaliseerde percentage, moet de werknemer het verschil rechtstreeks aan de belastingdienst betalen.
• Individueel percentage (Taux individualisé): Voor gehuwden die gezamenlijk aangifte doen, kunnen ze kiezen voor verschillende percentages op basis van hun respectievelijke inkomens, in plaats van één enkel percentage voor beiden.

De rol van de werkgever is strikt het toepassen van het door de DGFiP verstrekte percentage op het nettobelaste salaris van de werknemer en het afdragen van het ingehouden bedrag. Ze zijn niet betrokken bij het berekenen van het percentage zelf.

Belastingaftrekposten en vrijstellingen voor werknemers

Hoewel inkomstenbelasting wordt ingehouden op de bron op basis van een door de belastingdienst verstrekt percentage, kunnen werknemers bij het berekenen van hun uiteindelijke jaarlijkse belastingplicht profiteren van bepaalde aftrekposten en vrijstellingen. Deze worden doorgaans door de werknemer aangevraagd in hun jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting.

Veel voorkomende aftrekposten en vrijstellingen zijn onder andere:

• Beroepskosten (Frais professionnels): Werknemers kunnen ofwel een standaard aftrek van 10% op hun salaris claimen (tot een bepaald jaarlijks limiet) of kiezen voor aftrek van hun werkelijke, gerechtvaardigde beroepskosten (bijvoorbeeld reis- en vervoer, maaltijden, opleidingen). De aftrek van 10% wordt automatisch toegepast tenzij de werknemer kiest voor daadwerkelijke kosten.
• Specifieke aftrekposten: Sommige beroepen kunnen profiteren van hogere, speciale vaste aftrekbedragen.
• Verschillende vrijstellingen en credits: Er bestaan diverse belastingkredieten en vrijstellingen op basis van gezinstoestand (bijvoorbeeld aantal afhankelijke personen), specifieke kosten (bijvoorbeeld kinderopvang, charitatieve giften, energiebesparende woningverbeteringen) of inkomensoorten. Deze verminderen de uiteindelijke belastingplicht, die wordt verrekend met de reeds ingehouden bedragen.

De hoeveelheid inkomstenbelasting die maandelijks wordt ingehouden, is een voorschot op de uiteindelijke jaarlijkse belastingaanslag. De jaarlijkse aangifte stelt de belastingdienst in staat om het exacte bedrag te berekenen dat verschuldigd is of terugbetaald moet worden, rekening houdend met alle inkomensbronnen, aftrekposten en vrijstellingen.

Belastingnaleving en rapportagedeadlines

De belangrijkste methode voor werkgevers om sociale zekerheidsbijdragen te melden en inkomstenbelasting in te houden in Frankrijk is de Déclaration Sociale Nominative (DSN). De DSN is een enkele, maandelijkse elektronische aangifte die de meeste eerdere sociale aangiften vervangt.

Belangrijkste aspecten van de DSN en naleving:

• Maandelijkse indiening: De DSN moet maandelijks worden ingediend voor alle werknemers.
• Deadlines: De deadline voor het indienen van de DSN en het betalen van de bijbehorende sociale bijdragen en ingehouden inkomstenbelasting is doorgaans de 5e dag van de volgende maand voor bedrijven die kwartaalbijdragen betalen of gemachtigd zijn om op de 5e te betalen, of de 15e dag van de volgende maand voor de meeste andere bedrijven.
• Inhoud: De DSN bevat gedetailleerde informatie over de werkgever, elke werknemer (salaris, gewerkte uren, type contract, etc.), de berekende sociale bijdragen en het bedrag van de ingehouden inkomstenbelasting.
• Betaling: Betaling van sociale bijdragen en ingehouden inkomstenbelasting gebeurt elektronisch, meestal via SEPA-incasso, gekoppeld aan de DSN-indiening.

Het niet op tijd of niet correct indienen van de DSN, of het niet betalen van bijdragen en belastingen vóór de deadline, kan leiden tot aanzienlijke boetes, toeslagen en rente.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Buitenlandse bedrijven die werknemers in Frankrijk in dienst nemen, ook zonder een geregistreerde Franse entiteit, kunnen werkgeversverplichtingen activeren. Het concept van een "vast gevestigd bedrijf" of simpelweg het hebben van een werknemer die gewoonlijk vanuit Frankrijk werkt, kan belasting- en socialezekerheidsplichten creëren.

• Socialezekerheid:
  • EU/EEA/Zwitserland: EU-regelgeving (EG) nr. 883/2004 en 987/2009 bepalen doorgaans dat sociale zekerheidsbijdragen verschuldigd zijn in het land waar het werk wordt verricht. Een A1-verklaring kan bevestigen dat een werknemer die tijdelijk naar Frankrijk wordt gestuurd, onder het systeem van het thuisland blijft vallen.
  • Andere landen: Frankrijk heeft bilaterale socialezekerheidsakkoorden met vele landen om dubbele bijdragen te voorkomen. Als er geen akkoord is, kunnen bijdragen in beide landen verschuldigd zijn.
• Inkomstenbelasting:
  • Belastingresident: Een persoon die in Frankrijk werkt, kan Frans belastingresident worden, en is dan onderworpen aan Franse inkomstenbelasting over zijn wereldwijde inkomsten. Niet-inwoners worden doorgaans alleen belast op hun Franse bronnen van inkomsten.
  • Werkgever met inhouding: Een buitenlandse werkgever met werknemers in Frankrijk moet zich meestal registreren als werkgever voor de loonbelasting en het PAS-systeem toepassen, zelfs als ze geen geregistreerde entiteit in Frankrijk hebben.
• Impatriate-regime: Frankrijk biedt een gunstig belasting- en socialezekerheidsregime voor bepaalde werknemers en bedrijfsleiders die door een buitenlandse werkgever naar Frankrijk worden uitgezonden of rechtstreeks in Frankrijk worden aangenomen. Dit regime biedt vrijstellingen voor een deel van het salaris (de "impatriatiebonus") en bepaalde buitenlandse inkomsten voor maximaal acht jaar, mits aan specifieke voorwaarden wordt voldaan.

Buitenlandse bedrijven moeten hun verplichtingen zorgvuldig beoordelen bij het te werk stellen van personeel in Frankrijk om naleving van zowel belasting- als socialezekerheidsverplichtingen te waarborgen, mogelijk navigerend door internationale verdragen en specifieke expatriateregimes. Het inschakelen van een Employer of Record kan dit proces vereenvoudigen door op te treden als de juridische werkgever in Frankrijk, die alle loonadministratie, belasting- en socialezekerheidsverplichtingen namens de buitenlandse onderneming afhandelt.