FrankrijkGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Frankrijk hebben werkgevers verschillende fiscale verplichtingen met betrekking tot loonadministratie, sociale zekerheid en andere bijdragen.

Loonbelasting (Taxe sur les Salaires)

Deze belasting is van toepassing op werkgevers die in Frankrijk zijn gevestigd en niet onderworpen zijn aan btw of slechts gedeeltelijk aan btw zijn onderworpen. De belasting wordt berekend over de totale vergoeding die gedurende het jaar is betaald, met behulp van een progressieve schaal. Vanaf 5 februari 2025 zijn de exacte drempels voor 2025 in afwachting van de publicatie van de begrotingswet van 2025. Op basis van de cijfers van 2024 is het standaardtarief 4,25%, met hogere tarieven voor lonen die bepaalde drempels overschrijden. Deze drempels worden jaarlijks herzien. De betalingsdeadlines zijn afhankelijk van het bedrag van de betaalde loonbelasting in het voorgaande jaar. Als de betaalde belasting minder dan €4.000 bedroeg, moet de betaling uiterlijk 15 januari van het volgende jaar geschieden. Als de belasting van het voorgaande jaar meer dan €10.000 bedroeg, zijn maandelijkse termijnen verschuldigd binnen 15 dagen na de loonbetalingen.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van sociale zekerheidsbijdragen van werknemers en het betalen van hun eigen aandeel aan werkgeversbijdragen. Het totale werkgeversbijdragepercentage is ongeveer 45% van het brutoloon van de werknemer, terwijl de werknemersbijdrage rond de 20-23% ligt. Deze percentages kunnen veranderen op basis van factoren zoals het aantal werknemers, de bedrijfstak van het bedrijf, cao-overeenkomsten en de locatie van de werknemer.

Inkomstenbelasting (Prélèvement à la Source)

Werkgevers moeten de inkomstenbelasting direct op het salaris van de werknemers inhouden. De Franse inkomstenbelasting hanteert een progressief systeem met tarieven tussen de 0% en 45%, en mogelijk hoger voor grootverdieners die jaarlijks meer dan €250.000 verdienen. De ingehouden belasting moet vóór de 15e van de volgende maand worden betaald, met mogelijke kwartaalbetalingsopties voor kleine bedrijven.

Andere Belastingen en Rapportage

• Forfait Social: Deze belasting is van toepassing op specifieke voordelen en toelagen die aan werknemers worden verstrekt. Het tarief varieert, maar wordt meestal toegepast op de waarde van het verstrekte voordeel.
• Verzekering voor Arbeidsongevallen en Beroepsziekten: Het tarief voor deze verzekering wordt jaarlijks bepaald door het Franse Pensioen- en Arbeidsongeschiktheidsfonds.
• Waardedelingsbonussen: Vanaf 1 januari 2025 zijn bedrijven met 11 tot 49 werknemers en consistente winsten (minstens 1% van de omzet gedurende drie opeenvolgende jaren) verplicht om een winstdelingsregeling, een bedrijfsspaarplan of een waardedelingsbonus in te voeren.
• Aandelenplannen voor Werknemers: Er zijn speciale rapportagevereisten voor aandelenplannen voor werknemers, met deadlines voor het verstrekken van verklaringen aan begunstigden en het indienen van specifieke rapporten. Informatie over de uitoefening van aandelenopties of de verwerving van RSU's moet vóór 1 maart van het volgende jaar worden ingediend.
• Eindejaarsrapportage: Vanaf 13 december 2024 moeten werkgevers individuele verklaringen met betrekking tot gekwalificeerde aandelenopties en RSU's aan begunstigden verstrekken uiterlijk op 1 maart 2025.

Het is belangrijk om officiële bronnen te raadplegen voor de meest actuele en gedetailleerde informatie voor 2025, aangezien de regelgeving kan veranderen. De hier verstrekte informatie is gebaseerd op de laatst beschikbare gegevens per 5 februari 2025.

In Frankrijk houden werkgevers verschillende belastingen en sociale zekerheidsbijdragen in op het salaris van werknemers. Deze inhoudingen financieren sociale programma's zoals gezondheidszorg, pensioenen en werkloosheidsuitkeringen, en dragen bij aan de inkomstenbelastingverplichting van het individu.

Inkomstenbelasting

• Progressief Systeem: Het Franse inkomstenbelastingsysteem is progressief, met tarieven die stijgen op basis van inkomensniveaus. Belastingplichtige inwoners worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-inwoners alleen worden belast op inkomen uit Franse bronnen.
• Standaard Aftrek: Er wordt een standaard aftrek van 10% toegepast op arbeidsinkomsten, tot een bepaald maximum (het maximum voor inkomsten in 2022 was €13.522. Het maximum voor 2025 moet nog worden bevestigd). Werknemers kunnen ervoor kiezen om in plaats daarvan werkelijke beroepskosten af te trekken, maar dit vereist gedetailleerde administratie.
• Aanvullende Belasting voor Hoge Inkomens: Hoge inkomens (alleenstaande belastingbetalers met een huishoudinkomen boven €250.000, of koppels boven €500.000) kunnen een aanvullende belasting krijgen om een minimale effectieve belastingvoet van 20% te garanderen. Deze complexe berekening houdt rekening met verschillende factoren en is van toepassing op inkomsten ontvangen tussen 2024 en 2026.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Omvattend Systeem: Het Franse sociale zekerheidsstelsel dekt gezondheidszorg, werkongevallen, pensioen, gezinstoelagen en werkloosheid.
• Werkgevers- en Werknemersbijdragen: Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan sociale zekerheid. De werkgeversbijdragen bedragen gemiddeld ongeveer 45%, terwijl de werknemersbijdragen variëren van 20% tot 23%. De werkelijke tarieven zijn afhankelijk van verschillende factoren, waaronder de bedrijfsgrootte, de industrie en collectieve arbeidsovereenkomsten.
• Specifieke Programma's: Sociale zekerheidsbijdragen financieren verschillende specifieke programma's, elk met hun eigen bijdragepercentage en berekeningsmethode.

Andere Aftrekken

• Belastingkredieten en Verminderingen: Werknemers kunnen profiteren van belastingkredieten of -verminderingen voor bepaalde uitgaven, zoals huishoudelijke hulp, kinderopvang, donaties en vakbondscontributies. Een voorschot van 60% van deze kredieten wordt doorgaans in januari uitbetaald, gebaseerd op de uitgaven van het voorgaande jaar. Eventuele te veel betaalde bedragen moeten later in het jaar worden terugbetaald. Aanpassingen aan dit voorschot kunnen worden gemaakt voor een bepaalde deadline (12 december van het voorgaande jaar in sommige gevallen).
• CSG en CRDS: De Contribution Sociale Généralisée (CSG) en Contribution au Remboursement de la Dette Sociale (CRDS) zijn sociale zekerheidsbijdragen die direct van het salaris worden afgetrokken. Terwijl de meeste sociale zekerheidsbijdragen aftrekbaar zijn bij het berekenen van de inkomstenbelasting, zijn CSG en CRDS gedeeltelijk niet aftrekbaar.

Rapportage en Deadlines

• Jaarlijkse Inkomstenbelastingaangifte: Alle inwoners en niet-inwoners met inkomsten uit Franse bronnen moeten een jaarlijkse belastingaangifte doen. Deadlines voor online indiening vallen doorgaans tussen eind mei en begin juni, variërend per departement, met papieren aangiftedeadlines meestal halverwege mei.
• Loonstroken: Werkgevers moeten maandelijks loonstroken (elektronisch of op papier) verstrekken met een overzicht van salaris, inhoudingen en bijdragen.
• DSN (Déclaration Sociale Nominative): Werkgevers moeten maandelijks een DSN-aangifte indienen bij sociale zekerheidsorganisaties. Deadlines variëren op basis van bedrijfsgrootte: de 15e van de volgende maand voor bedrijven met minder dan 50 werknemers, en de 5e voor bedrijven met 50 of meer werknemers.
• Aandelenplannen: Voor werknemersaandelenplannen gelden specifieke rapportagevereisten en deadlines, meestal voor 1 maart van het volgende jaar, met bijbehorende documentatie voor de jaarlijkse belastingaangifte van de werknemer.

Het is cruciaal om te onthouden dat deze informatie actueel is op vandaag, 5 februari 2025, en aan veranderingen onderhevig kan zijn. Het raadplegen van officiële overheidsbronnen of een gekwalificeerde belastingadviseur wordt altijd aanbevolen voor persoonlijk advies.

Frankrijk's belasting over de toegevoegde waarde (btw), bekend als Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), is een verbruiksbelasting die wordt toegepast op de meeste goederen en diensten.

Btw-tarieven

• Standaard tarief: 20% (de meeste goederen en diensten)

• Verminderde tarieven:

  • 10%: Bepaalde voedingsproducten, personenvervoer, sommige bouwactiviteiten
  • 5,5%: Voedingsmiddelen, boeken, gas, elektriciteit, bepaalde culturele en sportieve evenementen, diensten voor ouderen
  • 2,1%: Farmaceutica, kranten, tijdschriften

• Nultarief: Bepaalde exporten, intracommunautaire leveringen, zeeschepen

• Vrijgesteld: Medische en paramedische zorg, bepaalde financiële en educatieve diensten, onroerend goed, gokken

Btw-registratie

• Drempels:

  • €85.000 voor goederen verkocht binnen Frankrijk (2025)
  • €37.500 voor diensten verleend binnen Frankrijk door binnenlandse bedrijven (2025).
  • Geen drempel voor niet-ingezeten bedrijven en afstandsverkopen die jaarlijks meer dan €10.000 bedragen

• Formaat: FR 12345678901

• Vereisten: Bedrijven die de drempels overschrijden moeten zich registreren voor Franse btw. Niet-ingezeten bedrijven kunnen een fiscale vertegenwoordiger moeten aanwijzen. Registratie gebeurt via het Elektronisch Bedrijvenloket (Guichet unique). Vereiste documentatie omvat: btw-registratieformulier, statuten, uittreksel uit het handelsregister, btw-aansprakelijkheidsverklaring indien van toepassing (voor bedrijven die elders in de EU geregistreerd zijn).

Btw-aangifte en -betaling

• Frequentie:

  • Maandelijks: Standaard voor de meeste bedrijven.
  • Per kwartaal: Toegestaan als jaarlijkse btw-verplichting onder de €4.000 ligt.

• Termijnen:

  • Niet-ingezeten bedrijven: de 19e van de maand volgend op de aangifteperiode voor maand- en kwartaalaangiften.
  • Binnenlandse bedrijven: Uiterlijk de 25e van de maand volgend op de aangifteperiode (of de eerstvolgende werkdag).

• Methode: Elektronische indiening en betaling via automatische incasso zijn verplicht.

• Aangiften:

  • Formulier CA3: Gebruikt voor reguliere btw-aangiften.
  • Formulier 3310-CA3 wordt gebruikt voor maandelijkse indieningen onder het normale regime.

Btw-terugvordering voor buitenlandse bedrijven

Buitenlandse bedrijven kunnen de in Frankrijk betaalde btw terugvorderen. De aanvraagprocedure verloopt online via de belastingwebsite van het land van vestiging van het bedrijf. Deadlines zijn 30 juni (N+1) voor niet-EU-bedrijven en 30 september (N+1) voor EU-bedrijven. Documentatie zoals facturen, uitgavenverantwoording (indien van toepassing) en de volmacht voor het aanwijzen van een vertegenwoordiger kunnen vereist zijn.

Andere overwegingen:

• One-Stop Shop (OSS): Vereenvoudigt de btw-aangifte voor online handelaren die goederen aan consumenten in meerdere EU-landen verkopen.
• Call-off stock en consignatievoorraad: Specifieke regels gelden voor deze voorraadbeheer methoden.

Deze informatie is alleen bedoeld als algemene richtlijn en is actueel per 5 februari 2025. Specifieke omstandigheden kunnen nader onderzoek vereisen. Raadpleeg een belastingprofessional voor persoonlijk advies.

Frankrijk biedt verschillende fiscale prikkels om economische activiteit en investeringen te stimuleren.

Fiscale voordelen voor bedrijven

• Verlaagd tarief voor de vennootschapsbelasting (IS): Het standaardtarief voor de vennootschapsbelasting is 25% sinds 1 januari 2022. Er is een verlaagd tarief van 15% op winsten tot €38.120 voor bedrijven met een omzet van €10 miljoen of minder. Vanaf oktober 2024 is er een tijdelijke heffing voorgesteld voor bedrijven met een jaarlijkse omzet van €1 miljard of meer, die begint in 2025. De exacte tarieven hangen af van de uiteindelijke wetgeving.
• Afschaffing van de Toegevoegde Waarde Bijdrage (CVAE): De CVAE wordt geleidelijk verminderd en zal volgens een wetsvoorstel van oktober 2024 tegen 2030 worden afgeschaft. Houd er rekening mee dat de afschaffingsdatum kan veranderen.
• Vermindering van onroerendezaakbelasting voor industriële vestigingen: Een verlaging van 50% is van toepassing op zowel de onroerendezaakbelasting op gebouwde eigendommen die door bedrijven wordt betaald (TFPB) als de zakelijke onroerendezaakbelasting (CFE). De totale belastingvermindering wordt geschat op €3,25 miljard per jaar vanaf 2021.
• Optionele vrijstelling van CFE: Lokale autoriteiten hebben de mogelijkheid om een driejarige CFE-vrijstelling aan te bieden voor nieuw opgerichte of uitgebreide vestigingen.
• Onderzoeks- en ontwikkelingsbelastingkrediet (R&D) (CIR): Bedrijven kunnen een belastingkrediet van 30% claimen op in aanmerking komende R&D-uitgaven tot €100 miljoen en 5% op uitgaven die dat bedrag overstijgen. Voor sommige nieuwe kleinere bedrijven en MKB's is het krediet onmiddellijk restitueerbaar.
• Innovatiebelastingkrediet (CII): MKB's kunnen profiteren van een belastingkrediet van 20% op in aanmerking komende innovatie-uitgaven tot €400.000, dat ook onmiddellijk restitueerbaar is.
• Status Jonge Innovatieve Onderneming (JEI): Bedrijven die aanzienlijk investeren in R&D kunnen in aanmerking komen als JEI's. Tot 31 december 2025 kunnen JEI's in aanmerking komen voor vrijstellingen van onroerendezaakbelasting tot zeven jaar, afhankelijk van de goedkeuring van lokale autoriteiten.
• Groene Industrie Belastingkrediet (C3IV): Geïntroduceerd in de Financiewet 2024, biedt dit een belastingkrediet van 20% op in aanmerking komende groene industrie-uitgaven. Hogere percentages kunnen van toepassing zijn, afhankelijk van de locatie van de investeringen, tot een maximum van €150 miljoen.

Fiscale voordelen voor particulieren

• Vast belastingtarief voor beleggingsinkomen: Een vast belastingtarief van 30% is van toepassing op bepaalde beleggingsinkomsten, waaronder dividenden, rente en vermogenswinst. De mogelijkheid om belast te worden volgens het progressieve inkomstenbelastingtarief, dat een vrijstelling van 40% op dividenden omvat, is beschikbaar voor Franse ingezetenen.
• Fiscale voordelen voor geïmpatrieerden: Geïmpatrieerde werknemers kunnen profiteren van gedeeltelijke vrijstellingen van inkomstenbelasting. Dit geldt ook voor inkomsten uit buitenlandse financiële activa die in bezit zijn van Franse belastingplichtigen.
• Belastingvermindering voor donaties: Belastingkredieten zijn beschikbaar voor liefdadigheidsdonaties, waarbij het jaarlijkse plafond voor donaties aan organisaties die mensen in moeilijkheden helpen €1.000 blijft in 2024, en dit kan veranderen in de begroting van 2025.

Aanvraagprocedures

De aanvraagprocedures voor elk voordeel kunnen variëren. Het wordt sterk aanbevolen om de officiële website van de Franse belastingdienst (impots.gouv.fr) of een gekwalificeerde belastingadviseur te raadplegen voor gedetailleerde informatie en begeleiding betreffende geschiktheidscriteria en vereiste documentatie.

Deze informatie weerspiegelt de situatie op dit moment, 5 februari 2025, en kan aan veranderingen onderhevig zijn naarmate de belastingwetten zich ontwikkelen.