FijiGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Fiji hebben werkgevers verschillende belastingverplichtingen, waaronder PAYE, FNPF en andere heffingen.

PAYE (Pay As You Earn)

Werkgevers moeten inkomstenbelasting inhouden op de salarissen van werknemers en deze afdragen aan de Fiji Revenue & Customs Service (FRCS). De belastingvrije drempel is FJD 30.000. Boven deze drempel worden werknemers die inwoner zijn belast tegen 18% en 20%, afhankelijk van hun inkomenscategorie, terwijl niet-ingezeten werknemers belast worden tegen een vast tarief van 20% vanaf de eerste dollar. Werkgevers moeten zich binnen 30 dagen na het in dienst nemen van hun eerste werknemer registreren voor PAYE. Maandelijkse aangifte is vereist voor werkgevers met ten minste één werknemer die boven de belastingvrije drempel verdient. Werkgevers zonder werknemers die boven de drempel verdienen, kunnen kiezen voor halfjaarlijkse aangifte. Betaling en aangiftetermijnen zijn de laatste dag van de maand volgend op de aangifteperiode.

FNPF (Fiji National Provident Fund)

FNPF is Fiji's verplichte pensioenregeling. Werkgevers dragen 10% bij van het bruto salaris van een werknemer, terwijl werknemers 8% bijdragen, wat in totaal 18% is. Deze bijdrage is verplicht voor Fijische staatsburgers, met enkele uitzonderingen. Expats kunnen vrijwillig lid worden van de FNPF. Bijdragen moeten uiterlijk de laatste dag van elke maand worden voldaan.

Andere Belastingen en Heffingen

• Fringe Benefit Tax (FBT): Een belasting van 20% op niet-geldelijke voordelen die aan werknemers worden verstrekt (bv. huisvesting, motorvoertuigen).
• Wettelijke Training Tax: Betaald aan de Fiji National University, berekend als een percentage van salarissen en vergoedingen voor directeuren, en meestal verschuldigd elke zes maanden.
• Provisionele Aannemersbelasting: Als een bedrijf aannemers inzet, moet het belasting inhouden tegen het voorgeschreven tarief en deze maandelijks afdragen aan FRCS.

Algemene Werkgeversverantwoordelijkheden

Werkgevers moeten loonstroken verstrekken met een uitsplitsing van alle betalingen en inhoudingen. Ze moeten ook zorgen voor naleving van arbeidswetten met betrekking tot contracten, werkuren en beëindigingsvoorwaarden. Het is cruciaal voor werkgevers om op de hoogte te blijven van belastingtarieven en regelgeving, aangezien deze kunnen veranderen. Op de datum van vandaag, 5 februari 2025, is deze informatie actueel, maar het is raadzaam om dit te bevestigen bij de FRCS of een belastingprofessional voor de laatste updates.

PAYE-belastingstelsel

In Fiji fungeren werknemersbelastingen, bekend als Pay As You Earn (PAYE), als een eindbelastingsysteem voor arbeidinkomsten met één bron boven FJ$30.000.

PAYE is de primaire methode voor het innen van inkomstenbelasting in Fiji. Deze belasting wordt aan de bron ingehouden op de salarissen en lonen van werknemers. Sinds 1 januari 2013 geldt PAYE als een eindbelasting, waardoor werknemers met slechts één bron van arbeidinkomsten geen jaarlijkse belastingaangifte hoeven te doen. De belasting wordt berekend over het belastbare inkomen, wat het bruto-inkomen verminderd met eventuele relevante aftrekposten betekent.

Belastingschalen en drempels

De belastingvrije drempel bedraagt FJ$30.000. Dit betekent dat inkomsten tot dit bedrag niet worden belast. Voor ingezetene werknemers die boven deze drempel verdienen, gelden de volgende belastingtarieven:

• 18%: Voor de inkomensschijf die momenteel van toepassing is. Meer informatie is te vinden op de website van de Fiji Revenue & Customs Service.
• 20%: Voor de inkomensschijf die momenteel van toepassing is. Meer informatie is te vinden op de website van de Fiji Revenue & Customs Service.

Niet-ingezetene werknemers worden tegen een vast tarief van 20% belast op hun belastbare inkomen vanaf de eerste verdiende dollar.

Verantwoordelijkheden van de werkgever

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het correct inhouden van het PAYE-bedrag op het salaris/loon van elke werknemer en moeten dit afdragen aan de Fiji Revenue & Customs Service (FRCS) vóór het einde van de maand na de inhouding. Werkgevers moeten zich binnen 30 dagen na de start van hun onderneming registreren bij de FRCS en maandelijks een Employer Monthly Schedule (EMS) indienen, zelfs als er geen PAYE is ingehouden.

Verantwoordelijkheden van werknemers: belastingcodeverklaring

Werknemers moeten binnen vijf werkdagen na aanvang van hun dienstverband een belastingcodeverklaring (TCD) bij hun werkgever indienen.

• 'P' TCD wordt ingediend als het dienstverband de primaire inkomstenbron is van de werknemer.
• 'S' TCD wordt gebruikt voor secundaire werkgelegenheid. Als een werknemer binnen vijf dagen geen TCD indient, moet de werkgever belasting inhouden tegen een tarief van 20%.

Vrijstellingen en aftrekkingen

Bepaalde inkomsten zijn vrijgesteld van PAYE-belasting, waaronder:

• Pensioeninkomen: Pensioenen uit goedgekeurde fondsen zoals het Fiji National Provident Fund (FNPF) zijn vrijgesteld.
• Lumpsumbetalingen: Lumpsumbetalingen (tot FJ$5.000) voor wijzigingen in arbeidsvoorwaarden (exclusief ontslag) zijn onder specifieke voorwaarden vrijgesteld.
• Ontslagvergoedingen: Tot FJ$15.000 van ontslagvergoedingen is vrijgesteld, het resterende bedrag wordt belast tegen 15%. Dit vereist voorafgaande goedkeuring van de FRCS.
• Dividenden: Dividendinkomsten uit gespecificeerde bronnen, waaronder beursgenoteerde bedrijven en de Fijian Holdings Unit Trust, zijn vrijgesteld. Andere dividendinkomsten zijn alleen vrijgesteld als ze al op bedrijfsniveau zijn belast.

Voorheen beschikbare aftrekposten (zoals voor huwelijk, kinderen, ouderen en FNPF-bijdragen) zijn niet meer aftrekbaar sinds 1 januari 2013.

Speciale belastinggevallen

• Meerdere dienstverbanden: Werknemers met meerdere banen of aanvullende inkomstenbronnen (zoals bedrijfsinkomsten) moeten een belastingaangifte indienen, zelfs als hun primaire arbeidsinkomen onder de drempel ligt. Ze moeten Formulier B gebruiken en hun Tax Withholding Certificate voor het dienstverband bijvoegen.
• Niet-ingezetene werknemers: Niet-ingezetene werknemers worden anders belast en moeten voor specifieke details contact opnemen met de FRCS of een belastingadviseur.
• Salarisverhogingen voor ambtenaren: Ambtenaren die salarisverhogingen ontvangen, kunnen gedurende de eerste twee loonperioden te maken krijgen met een tijdelijke toename van hun belastinginhoudingen. Het payrollsysteem zal de daaropvolgende inhoudingen aanpassen om een nauwkeurige jaarlijkse belastingbetaling volgens hun nieuwe salaris te garanderen.

Belastingvoordelen voor werkgevers (vanaf 28 juni 2024)

Er zijn verschillende belastingvoordelen beschikbaar voor werkgevers, waaronder:

• 300% belastingaftrek: Voor lonen betaald voor werkplekken, stages en deeltijdwerkers (verlengd tot 31 december 2025).
• 400% belastingaftrek: Voor lonen betaald aan personen met een handicap (verlengd tot 31 december 2025).

Het is belangrijk op te merken dat belastingwetten en -regelingen aan veranderingen onderhevig zijn. Voor de meest actuele informatie raadpleeg de Fiji Revenue & Customs Service of een gekwalificeerde belastingprofessional.

In Fiji is de belasting over de toegevoegde waarde (BTW) een verbruiksbelasting die wordt toegepast op de meeste goederen en diensten.

BTW-tarieven

• Standaard tarief: 15% (van kracht vanaf 1 augustus 2023). Dit is van toepassing op de meeste goederen en diensten die niet specifiek nul-tarief of vrijgesteld zijn.
• Nul-tarief: 0%. Dit is van toepassing op essentiële goederen en diensten zoals basisvoedingsmiddelen (bijv. meel, rijst, suiker, brood, ingeblikte vis, kookolie, aardappelen, uien, knoflook), babyvoeding, melkpoeder en vloeibare melk, dahl, thee, zout, zeep, waspoeder, toiletpapier, maandverband, tandpasta, kerosine, kookgas en voorgeschreven medicijnen. Exporten zijn ook onder het nul-tarief.
• Vrijgesteld: Deze leveringen zijn niet onderworpen aan BTW, en bedrijven die deze leveren kunnen geen aanspraak maken op aftrek van voorbelasting voor gerelateerde uitgaven. Voorbeelden: woninghuur, onderwijsdiensten aangeboden door onderwijsinstellingen, gokdiensten, donaties door non-profit organisaties, het verlenen van financiële diensten en de verkoop van een onderneming als een doorlopende onderneming.

BTW-registratie

• Drempel: Bedrijven moeten zich registreren voor BTW als hun jaarlijkse bruto-omzet FJD 100.000 overschrijdt of als zij verwachten deze drempel binnen 12 maanden te overschrijden.
• Vrijwillige registratie: Bedrijven onder de drempel kunnen zich vrijwillig registreren, maar moeten dan voor een minimale periode geregistreerd blijven (raadpleeg de huidige regelgeving voor details).
• Tijdslimiet: Registratie moet binnen 21 dagen na aansprakelijk worden voltooid. Registratie kan online worden gedaan via de Fiji Revenue & Customs Service (FRCS) website.

BTW-aangifte en betaling

• Aangiften: Bedrijven met een jaarlijkse omzet onder FJD 300.000 doen jaarlijks BTW-aangifte. Bedrijven die deze drempel overschrijden, dienen maandelijks aangifte in.
• Deadline: Maandelijkse aangiften en betalingen moeten voor de laatste dag van de maand volgend op de belastbare periode worden ingediend. Jaarlijkse aangiften zijn verschuldigd aan het einde van het fiscale jaar.
• Methode: Aangiften en betalingen worden doorgaans online gedaan via het FRCS Taxpayer Online Service (TPOS) portaal.

Aanvullende informatie

Houd er rekening mee dat deze informatie is gebaseerd op de laatst beschikbare gegevens op dit moment, 5 februari 2025, en kan onderhevig zijn aan veranderingen. Het is cruciaal om een belastingprofessional te raadplegen of officiële FRCS-bronnen te raadplegen voor de meest actuele en gedetailleerde informatie over de BTW-regels in Fiji. De officiële FRCS-website is een waardevolle bron.

Fiji biedt een scala aan belastingvoordelen die zijn ontworpen om investeringen en economische groei in verschillende sectoren te stimuleren. Vanaf vandaag, 5 februari 2025, kunnen deze voordelen wijzigen, en het is cruciaal om de huidige regels te verifiëren bij de relevante autoriteiten.

Vennootschapsbelastingtarieven

• Standaard vennootschapsbelastingtarief: Het standaardtarief voor vennootschapsbelasting in Fiji is over het algemeen 20%. Specifieke voordelen kunnen dit tarief echter aanzienlijk verlagen.
• Verlaagd tarief voor specifieke industrieën: Sommige sectoren profiteren van verlaagde vennootschapsbelastingtarieven. Bedrijven die genoteerd zijn aan de South Pacific Stock Exchange (SPSE) vallen bijvoorbeeld onder een lager vennootschapsbelastingtarief.
• Belastingvakanties: Belastingvakanties zijn beschikbaar voor bepaalde investeringen en industrieën, waarbij bedrijven worden vrijgesteld van het betalen van vennootschapsbelasting gedurende een bepaalde periode. Deze vakanties kunnen variëren van vijf tot twintig jaar, afhankelijk van de aard en omvang van de investering.

Investeringsstimuleringsmaatregelen

• Short Life Investment Package (SLIP): Dit pakket biedt een belastingvakantie van tien jaar voor kapitaalinvesteringen die boven een vastgesteld drempelbedrag uitkomen. Het omvat ook vrijstellingen van invoerrechten op kapitaalgoederen. SLIP-voordelen zijn beschikbaar voor investeringen in sectoren zoals pensioenfaciliteiten, ziekenhuisresorts en nieuwe appartementontwikkelingen.
• Belastingaftrek voor kapitaaluitgaven: Bedrijven kunnen in aanmerking komen voor belastingaftrek op bepaalde kapitaaluitgaven. Voorbeelden zijn:
  • Aftrek voor investeringen in onderzoek en ontwikkeling, vooral in de ICT- en hernieuwbare-energiesectoren.
  • Aftrek voor de acquisitie en renovatie van bestaande hotels en resorts.
• Belastingvrije regio's (TFRs): Bedrijven die zijn gevestigd in aangewezen TFRs kunnen in aanmerking komen voor belasting- en douanevrijstellingen. Deze regio's omvatten Vanua Levu, Rotuma, Kadavu, Levuka, Lomaiviti en Lau. Er kunnen specifieke investeringsdrempels en voorwaarden gelden.

Werkgelegenheidsprikkels

• Aftrek voor lonen en salarissen: Bedrijven kunnen aftrek claimen op lonen en salarissen betaald aan bepaalde categorieën werknemers. Dit omvat:
  • Verhoogde aftrek voor lonen betaald aan werknemers in werkervaring, stages en deeltijdwerkers.
  • Hogere aftrek voor salarissen betaald aan personen met een handicap.
• Belastingaftrek voor opleiding: Er is een aftrek beschikbaar voor kosten die zijn gemaakt voor het opleiden van werknemers, het bevorderen van vaardigheidsontwikkeling binnen het personeelsbestand.

Sectorspecifieke prikkels

• Landbouw: De landbouwsector profiteert van verschillende belastingvoordelen en douanevrijstellingen op geïmporteerde goederen. Deze prikkels zijn bedoeld om commerciële landbouw, voedselzekerheid en de algehele ontwikkeling van de landbouwsector te bevorderen.
• Informatie- en communicatietechnologie (ICT): Voor de ICT-sector zijn er belastingvrijstellingen op basis van werkgelegenheidsniveaus en exportpercentages. Start-ups in deze sector kunnen ook profiteren van aftrekken op opstartkosten.
• Audiovisuele industrie: Er zijn belastingaftrekken beschikbaar voor kapitaaluitgaven aan audiovisuele producties.
• Productie: Aftrekken zijn beschikbaar voor investeringen in voedselverwerking en bosbouw, om toegevoegde waarde en resourcegebruik binnen de productiesector te bevorderen.
• Toerisme en gastvrijheid: De toerismesector profiteert van belastingvakanties voor nieuwe hotelontwikkelingen en aftrekken voor renovaties en verbouwingen van bestaande eigendommen.
• Hernieuwbare Energie: Belastingvakanties en douanevrijstellingen zijn beschikbaar voor investeringen in hernieuwbare-energieprojecten, ter ondersteuning van duurzame ontwikkelingsinitiatieven.

Andere belastingvoorzieningen

• Export Income Deduction (EID): Bedrijven die zich bezighouden met export kunnen een aftrek claimen op hun exportinkomen, wat exportgerichte activiteiten verder stimuleert. Het EID-tarief kan variëren afhankelijk van de sector.
• Dubbele belastingovereenkomsten (DTAs): Fiji heeft DTA's opgesteld met verschillende landen om dubbele belasting voor internationaal opererende bedrijven te vermijden.

Aanvraagprocedures

De specifieke aanvraagprocedures voor elk voordeel kunnen variëren. Het is essentieel om contact op te nemen met de Fiji Revenue & Customs Service (FRCS) of relevante overheidsministeries voor gedetailleerde informatie en begeleiding over de geschiktheidscriteria, vereiste documentatie en aanvraagprocedures. Professioneel advies van belastingadviseurs of bedrijfsadviseurs kan ook nuttig zijn bij het navigeren door het landschap van prikkels en het optimaliseren van belastingvoordelen.