Belastingen in Curaçao

In Curaçao dragen werkgevers verschillende belastingverplichtingen, waaronder loonbelasting en vennootschapsbelasting.

Loonbelasting

• Ouderdomsverzekering (AOV): 9,0% van het salaris van de werknemer tot ANG 100.000.
• Overlevingsuitkering (AWW) Verzekering: 0,5% van het salaris van de werknemer tot ANG 100.000.
• Basis Ziektekostenverzekering (BVZ): 9,3% van het salaris van de werknemer tot ANG 150.000.
• Ongevallenverzekering (OV): 0,5% tot 5% van het salaris van de werknemer, afhankelijk van het risiconiveau van de industrie.
• Verzekering voor verlies van inkomen door ziekte (ZV): 1,9% van het salaris van de werknemer tot ANG 81.229,20.
• Algemene verzekering voor uitzonderlijke medische kosten (AVBZ): 0,5% van het salaris van de werknemer tot ANG 574.189,07.

Vennootschapsbelasting

• Standaardtarief: 22%
• Verlaagd tarief (specifieke sectoren): 3% voor inkomsten uit vliegtuigbouw en -verbetering, administratieve en backoffice diensten, opslag en logistieke diensten, en fondsbeheer diensten (onder bepaalde voorwaarden).
• Verlaagd tarief (E-Zone bedrijven): 15% voor belastbaar inkomen tot ANG 500.000, met het overschot belast tegen het standaardtarief van 22%.

Belastingaangifte en deadlines

• Belastingjaar: Kalenderjaar (1 januari tot 31 december).
• Aangifte en betaling: Aangiften en betalingen voor loonbelasting, vennootschapsbelasting en omzetbelasting zijn doorgaans verschuldigd binnen bepaalde periodes, sommige mogelijk ingediend via een online portal afhankelijk van het aantal werknemers/directeuren.
• Inkomstenbelastingaangifte: De deadline voor indiening is meestal twee maanden na ontvangst van het belastingformulier of het uitbrengen van de uitnodiging tot aangifte.

Andere overwegingen

• Belastingtabellen 2025: Bijgewerkte inkomsten- en loonbelastingtabellen voor 2025 zullen aanpassingen bevatten op basis van de nieuwste consumentenprijsindex.
• Implementatie Pillar Two (2025): Een minimumbijdrageregime onder het OECD's Pillar Two raamwerk wordt geïmplementeerd vanaf 2025.

Het is belangrijk om een belastingadviseur te raadplegen voor gepersonaliseerd advies en om op de hoogte te blijven van de nieuwste regelgeving, aangezien belastingwetten en deadlines kunnen veranderen.

In Curaçao omvatten werknemersbelastingaftrekken verschillende gebieden, waaronder inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en andere specifieke aftrekken.

Inkomstenbelasting

Individuele inkomstenbelasting in Curaçao is progressief, wat betekent dat hogere verdieners een hoger percentage van hun inkomen aan belastingen betalen. Vanaf 2025 zijn de belastingtarieven en schijven als volgt:

• Tot ANG 38.225: 9,75%
• ANG 38.226 tot ANG 50.968: 15%
• Inkomen boven ANG 50.968: 23%, 28% en 34% (exacte drempels moeten nog worden bevestigd voor 2025, maar ze zullen binnen dit inkomensbereik vallen.)

Sociale Zekerheidsbijdragen

Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan het sociale zekerheidsstelsel. De exacte percentages en drempels voor 2025 moeten nog worden bevestigd door officiële bronnen. Controleer bij het Curaçao Ministry of Finance voor bijgewerkte informatie.

Andere Aftrekken

Verschillende andere aftrekken kunnen van toepassing zijn, afhankelijk van individuele omstandigheden:

• Pensioenbijdragen: Bijdragen aan erkende pensioenregelingen zijn doorgaans fiscaal aftrekbaar.
• Alimentatiebetalingen: Alimentatie- of partnerondersteuningsbetalingen kunnen aftrekbaar zijn.
• Studieleningrente: Rente betaald op studieleningen kan tot een bepaald limiet aftrekbaar zijn. Verifieer de laatste regelgeving bij officiële belastingautoriteiten.

Expat Status

Werknemers die niet minimaal vijf jaar in Curaçao hebben gewerkt en minimaal ANG 150.000 per jaar verdienen, kunnen in aanmerking komen voor "expat status." Voordelen omvatten belastingvrije vergoedingen voor benefits in natura (tot ANG 15.000 per jaar), schoolgelden en huur van huis.

Werkgeversverplichtingen

Werkgevers in Curaçao hebben verschillende belastingverplichtingen, waaronder het inhouden van inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen op salarissen van werknemers en het afdragen hiervan aan de belastingautoriteiten. Deadlines en indieningsprocedures variëren afhankelijk van het type belasting en de grootte van het bedrijf. Enkele belangrijke deadlines uit voorgaande jaren zijn de jaarlijkse aangifte omzetbelasting vóór 15 januari van het volgende jaar en de kwartaal aangifte omzetbelasting (voor wie daarvoor in aanmerking komt) vóór de 15e van de maand na het kwartaal. Verifieer altijd de meest actuele deadlines bij het Curaçao Ministry of Finance. Daarnaast moeten werkgevers loonadministraties indienen, meestal vóór 1 november voor het voorgaande jaar, zelfs als ze geen werknemers meer hebben of inactief zijn. Niet voldoen aan belastingverplichtingen kan leiden tot boetes.

Belastingaangifte

Individuele belastingplichtigen moeten jaarlijks een aangifte inkomstenbelasting indienen. De deadline is doorgaans twee maanden na ontvangst van het belastingformulier of een online indieningsuitnodiging. Bedrijven moeten over het algemeen belastingaangiften elektronisch indienen. Vanaf 5 februari 2025 is de exacte frequentie voor de aangifte omzetbelasting verduidelijkt: jaarlijkse aangifte voor een omzet onder ANG 30.000, kwartaal voor een omzet tussen ANG 30.000 en ANG 75.000, en maandelijks voor een omzet boven ANG 75.000.

Global Minimum Tax (Pillar Two)

Curaçao is van plan een globale minimum belasting van 15% in te voeren voor grote multinationale ondernemingen (MNE's) met geconsolideerde omzet van ten minste 750 miljoen euro, vanaf 31 december 2024. Dit volgt het OECD's Pillar Two framework.

Het is cruciaal om een belastingadviseur of de Curaçao belastingautoriteiten te raadplegen voor de meest actuele en gedetailleerde informatie die specifiek is voor jouw situatie. Belastingwetten en -regels kunnen veranderen, en dit overzicht is actueel tot 5 februari 2025.

In Curaçao heffen bedrijven omzetbelasting, geen BTW, op goederen en diensten.

Omzetbelasting in Curaçao

Omzetbelasting wordt geheven op de meeste goederen en diensten in Curaçao. Verschillende tarieven en vrijstellingen bestaan.

Omzetbelastingtarieven

• Standaardtarief: 6% geldt voor de meeste goederen en diensten.
• Hogere tarieven: 7% voor verzekeringen en kortdurende accommodatieverhuur voor toeristen en 9% voor bepaalde goederen en diensten (luxeartikelen, motorvoertuigen, alcohol, tabak, bioscopen, gokken, fastfood, mobiele voedselverkopers en hospitality services).

Registratie

• Bedrijven die in Curaçao opereren en inkomsten genereren uit goederen of diensten, moeten zich over het algemeen registreren voor omzetbelasting.
• Bedrijven kunnen een vrijstelling aanvragen als hun jaarlijkse omzet onder ANG 30.000 ligt (Nederlandse Antilliaanse Guldens), exclusief bepaalde vastgoedactiviteiten.

Aangifte en betaling

• Omzetbelastingaangiften worden meestal maandelijks ingediend, verschuldigd op de 15e van de volgende maand.
• Kwartaal aangifte is mogelijk als de omzetbelastingopbrengst niet hoger is dan ANG 10.000 over drie maanden.
• Jaarlijkse aangifte kan onder bepaalde voorwaarden worden toegestaan als de omzet onder ANG 30.000 blijft.

Vrijstellingen

• Basisvoedingsmiddelen (bijv. brood, eieren)
• Vastgoed
• Elektriciteit en water
• Medische diensten

Andere belastingen in Curaçao

Naast omzetbelasting zijn de andere indirecte belastingen die in Curaçao van toepassing zijn:

• Overdrachtsbelasting onroerend goed (4%)
• Onroerendgoedbelasting (grondbelasting)
• Accijnzen
• Stempelrecht
• Registratierechten

Boetes

Curaçao legt boetes op voor niet-naleving van de omzetbelastingregels, zoals te late aangifte of niet-betaling. Boetes kunnen oplopen tot ANG 10.000.

E-Zone belastingregime

Bedrijven die binnen de Curaçao E-Zone opereren, profiteren van een verlaagd vennootschapsbelastingtarief van 2% (tot eind 2025), samen met vrijstellingen van omzetbelasting, invoerrechten, uitvoerrechten, omzetbelasting en accijnzen. De administratie moet binnen Curaçao worden uitgevoerd, wat de aanstelling van een lokale accountant vereist voor het opstellen van financiële overzichten en belastingaangifte.

Vanaf vandaag, 5 februari 2025, is deze informatie actueel, maar regelgeving kan veranderen.

Curaçao biedt een verscheidenheid aan belastingvoordelen om investeringen aan te trekken en de economische groei te stimuleren.

Algemene Belastingvoordelen

• Territorial Tax System: Curaçao belast voornamelijk winsten die worden gegenereerd via "domestic enterprise," met de focus op activiteiten die binnen het land worden uitgevoerd met activa die aan Curaçao gerelateerd zijn. Buitenlandse inkomsten zijn over het algemeen vrijgesteld, mits het bedrijf een substantieel aanwezigheidsniveau in Curaçao onderhoudt, inclusief gekwalificeerde werknemers en passende operationele kosten.
• Investering Aftrek: Een investering aftrek van 10% is beschikbaar voor investeringen in tastbare vaste activa. Het is echter niet van toepassing op landinvesteringen. Als de activa later worden verkocht, wordt een disinvestering toevoeging opgenomen in het belastbare inkomen voor het jaar van verkoop.
• Participatie Vrijstelling: Een 100% vrijstelling geldt voor dividenden en vermogenswinsten die worden verdiend door een Curaçao holding company uit een substantieel aandeel (minimaal 5% eigendom of een aankoopkosten van ten minste ANG 890.000/USD 500.000). Voor dividendinkomsten moet de dochteronderneming onderworpen zijn aan een belasting van ten minste 10% of een actieve bedrijfsmaatschappij zijn.
• Belasting Uitstel/Vrijstellingen: Pensioenbijdragen voor pensioen zijn fiscaal aftrekbaar. Winst en verlies uit vaste inrichtingen in het buitenland, inkomsten uit buitenlandse onroerend goed, en specifieke bedrijfsfusies of aandelensamenvoegingen kunnen ook in aanmerking komen voor belastingvrijstellingen.

Specifieke Belastingvoordelen en Regimes

• Belastingvrije periode: Nieuw opgerichte bedrijven die bijdragen aan de lokale economie kunnen in aanmerking komen voor een belastingvrije periode van 5 tot 11 jaar. Dit kan vrijstellingen omvatten van invoerrechten, inkomstenbelasting op dividenden, en onroerendgoedbelasting, samen met verlaagde vennootschapsbelastingtarieven (mogelijk zo laag als 2%). Minimale investeringsvereisten zijn van toepassing (ANG 250.000/USD 140.000 over het algemeen, ANG 1.000.000/USD 555.000 voor hotels en soortgelijke bedrijven).
• Internationaal Scheepvaartbedrijf Regime: Bedrijven die uitsluitend schepen exploiteren, kunnen kiezen voor tonnagebelasting, waarbij winst wordt berekend op basis van scheepstonnage in plaats van daadwerkelijke winst. Registratie in het tonnageregister is vereist.
• Export Regime: Incentives zijn beschikbaar voor bedrijven wiens activiteiten voornamelijk exportgericht zijn.
• E-Zone: Bedrijven die opereren binnen aangewezen E-Zones en voornamelijk diensten exporteren, kunnen profiteren van een verlaagd 2% vennootschapsbelastingtarief en vrijstellingen van diverse andere belastingen (bijv. omzetbelasting, invoer/exportrechten). Ze moeten operaties en administratie in Curaçao onderhouden en een lokale accountant aanstellen. De beschikbaarheid van dit regime loopt tot eind 2025. Vanaf 5 februari 2025 is het onzeker of dit verder wordt verlengd.
• Expat Regime: Gekwalificeerde werknemers die uit het buitenland worden aangenomen of ter plaatse worden gedetacheerd met specifieke expertise die niet gemakkelijk lokaal beschikbaar is, kunnen in aanmerking komen voor dit regime. Voordelen omvatten vrijstellingen voor specifieke salariscomponenten en fringe benefits, evenals een vrijstelling van het bruteren van nettolonen. Dit regime geldt voor een maximum van 5 jaar, verlengbaar tot 10 jaar. Vereisten omvatten een hogere onderwijsgraad, minimaal 5 jaar werkervaring, en een minimaal jaarlijks bruto salaris van ANG 150.000/USD 83.500.

Andere relevante belastinginformatie

• Implementatie Pillar Two: Curaçao voert het OECD's Pillar Two raamwerk in, met een wereldwijd minimumbelastingtarief van 15% voor multinationale ondernemingen met een jaarlijkse omzet van meer dan EUR 750 miljoen (USD 778 miljoen), effectief voor boekjaren die beginnen op of na 31 december 2024. Dit omvat een binnenlands minimumbelasting (DMTT) en een inkomsten-inclusie toeslag.
• Onroerendgoedontwikkelingsbelasting Vrijstelling: Verlaagde voorwaarden voor deze vrijstelling, inclusief een tijdelijk verlaagde buitenlandse investeringsvereiste (momenteel 50% via verzoeken ingediend tot 31 december 2025), zijn verlengd. Verdere verlengingen buiten deze datum zijn onbekend per 5 februari 2025.

Het is belangrijk om een belastingprofessional te raadplegen voor gepersonaliseerd advies over uw specifieke situatie en op de hoogte te blijven van de nieuwste regelgeving, aangezien belastingwetten en incentives kunnen veranderen. Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen.