Belastingen in Curaçao

Navigeren door het belastinglandschap in Curaçao is een cruciaal aspect voor werkgevers die binnen de jurisdictie opereren. Het systeem omvat verschillende verplichtingen met betrekking tot zowel werkgeverbijdragen als de inhouding van belastingen op salaris van werknemers. Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor naleving en soepele bedrijfsvoering, waardoor wordt gegarandeerd dat alle noodzakelijke bijdragen en inhoudingen nauwkeurig worden berekend en afgedragen aan de relevante autoriteiten.

Het belastingstelsel van Curaçao wordt beheerd door de Belastingdienst. Het omvat inkomstenbelasting, loonbelasting (welke het inhoudingsmechanisme voor inkomstenbelasting is), en diverse sociale zekerheidsbijdragen. Werkgevers spelen een sleutelrol bij het innen en afdragen van deze fondsen, door als tussenpersoon te opereren tussen hun werknemers en de overheid. Naleving omvat tijdige registratie, nauwkeurige berekening, regelmatige rapportage en snelle betaling van alle verschuldigde bedragen.

Employer of Record en payroll belastingverplichtingen

Werkgevers in Curaçao zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan verschillende sociale zekerheidsregelingen namens hun werknemers. Deze bijdragen worden doorgaans berekend als een percentage van het bruto salaris, tot bepaalde maximumdrempels. De belangrijkste sociale zekerheidsbijdragen omvatten:

• AOV (Algemene Ouderdomsverzekering): Algemene Ouderdomsverzekering
• AWW (Algemene Weduwen- en Wezenverzekering): Algemene Weduwen- en Wezenverzekering
• AVBZ (Algemene Verzekering Bijzondere Ziektekosten): Algemene Verzekering voor Bijzondere Ziektekosten
• ZV (Ziekteverzekering): Ziekteverzekering (voor werknemers onder een bepaalde inkomensdrempel)
• OV (Ongevallenverzekering): Ongevallenverzekering

Werkgevers bijdragen voor 2025 worden verwacht gebaseerd te zijn op de huidige tarieven, onder voorbehoud van mogelijke aanpassingen. De berekeningsbasis is doorgaans het bruto salaris, met specifieke maximale verzekerbare inkomenslimieten voor elke regeling.

Sociale regeling	Werkgeverspercentage (geschat)	Werknemerspercentage (geschat)	Berekeningsbasis
AOV	8,0%	5,0%	Salaris tot max. drempel
AWW	1,0%	0,5%	Salaris tot max. drempel
AVBZ	2,0%	2,0%	Salaris tot max. drempel
ZV	2,5%	0,0%	Salaris tot ZV-drempel
OV	Variabel (sectorgebaseerd)	0,0%	Salaris tot OV-drempel

Opmerking: Tarieven en drempels kunnen jaarlijks wijzigen op basis van overheidsbesluiten.

Werkgevers zijn ook verantwoordelijk voor tijdige betaling van deze bijdragen, meestal maandelijks, samen met de ingehouden loonbelasting van werknemers.

Inhoudingsplicht inkomstenbelasting

Curaçao hanteert een Pay As You Earn (PAYE) systeem, lokaal bekend als "loonbelasting". Werkgevers zijn verplicht om inkomstenbelasting rechtstreeks in te houden op het salaris van werknemers en af te dragen aan de Belastingdienst. Het bedrag aan loonbelasting dat moet worden ingehouden, wordt vastgesteld op basis van belastingtabellen die door de Belastingdienst worden verstrekt, welke de progressieve inkomstenbelastingtarieven en standaardvrijstellingen omvatten.

De inkomstenbelastingtarieven voor 2025 worden verwacht de huidige progressieve structuur te volgen. Belangrijk is dat het belastbaar inkomen het brutoloon minus eventuele aftrekposten en vrijstellingen is.

Belastbaar inkomen (jaar)	Belastingtarief
Tot ANG 28.000	9,5%
ANG 28.001 - ANG 40.000	16,0%
ANG 40.001 - ANG 60.000	23,0%
ANG 60.001 - ANG 85.000	30,0%
ANG 85.001 - ANG 120.000	37,0%
ANG 120.001 - ANG 170.000	44,0%
Boven ANG 170.000	52,0%

Opmerking: Deze schalen en tarieven zijn indicatief en gebaseerd op de huidige regelgeving, onder voorbehoud van mogelijke veranderingen voor 2025.

Werkgevers moeten de officiële loonbelastingtabellen of goedgekeurde loonsoftware gebruiken die de belastingtarieven correct toepast en rekening houdt met standaardvrijstellingen op basis van de persoonlijke situatie van de werknemer (bijvoorbeeld huwelijkse staat, aantal kinderen, indien van toepassing).

Werknemersaftrekposten en vrijstellingen

Werknemers in Curaçao hebben recht op bepaalde aftrekposten en vrijstellingen die hun belastbaar inkomen kunnen verlagen, en daarmee hun inkomstenbelasting kunnen verminderen. Enkele gangbare aftrekposten en vrijstellingen omvatten:

• Algemene heffingskorting: Een standaardbedrag dat kan worden afgetrokken van het bruto inkomen.
• Aftrekken voor dependents: Vrijstellingen voor kinderen of andere afhankelijke personen, onder voorwaarden.
• Specifieke kostenaftrekken: Potentiële aftrek voor bepaalde kosten zoals hypotheekrente op de primaire woning, medische kosten die een bepaalde drempel overschrijden, onderwijsuitgaven, en premies voor bepaalde verzekeringen (bijvoorbeeld levensverzekering, annuïteiten), onder voorwaarden en limieten.
• Pensioenbijdragen: Bijdragen aan goedgekeurde pensioenregelingen zijn doorgaans aftrekbaar.

Hoewel sommige vrijstellingen automatisch worden meegenomen in de loonbelastingtabellen die door werkgevers worden gebruikt, moeten werknemers mogelijk jaarlijks een aangifte inkomstenbelasting indienen om alle rechtmatige aftrekposten te claimen en mogelijk een terugbetaling te ontvangen als de ingehouden loonbelasting hoger was dan hun uiteindelijke belastingplicht.

Nalevings- en rapportagedeadlines

Werkgevers in Curaçao hebben specifieke deadlines voor het rapporteren en afdragen van loonbelasting en sociale zekerheidsbijdragen.

• Maandelijkse rapportage en betaling: Loonbelasting en sociale zekerheidsbijdragen ingehouden en verschuldigd voor een bepaalde maand moeten doorgaans vóór de 15e van de volgende maand worden gerapporteerd en betaald aan de Belastingdienst.
• Jaaroverzicht loon: Werkgevers zijn verplicht om elke werknemer een jaaroverzicht (jaaropgaaf) te verstrekken met daarin het totale brutoloon, ingehouden loonbelasting en sociale zekerheidsbijdragen voor het voorgaande kalenderjaar. Dit document is essentieel voor werknemers bij het indienen van hun jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte.
• Jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte (werknemers): Werknemers moeten meestal uiterlijk op 1 mei van het jaar volgend op het belastingjaar een jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte indienen. Uitstel kan mogelijk zijn.

Werkgevers moeten nauwkeurige loonadministratie bijhouden voor alle werknemers, inclusief details van salarissen, vrijstellingen, inhoudingen en ingehouden belastingen.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Buitenlandse werknemers die in Curaçao wonen en werken, zijn over het algemeen onderworpen aan dezelfde inkomstenbelasting- en sociale zekerheidsregels als lokale werknemers op hun Curaçao-bron inkomen. Echter, er kunnen specifieke situaties ontstaan:

• Fiscaal verblijf: De fiscale verplichtingen van een persoon hangen af van hun residentiestatus. Niet-inwoners worden doorgaans alleen belast op inkomen dat in Curaçao wordt verkregen.
• Douaneverdragen: Curaçao heeft verdragendes met verschillende landen (waaronder Nederland) om dubbele belasting te voorkomen. Deze verdragen kunnen invloed hebben op de belastingplicht van buitenlandse werknemers afhankelijk van hun land van herkomst en de specifieke bepalingen van het verdrag.
• Socialezekerheidsverdragen: Bilaterale wegingsverdragen kunnen bestaan die bepalen waar sociale zekerheidsbijdragen verschuldigd zijn voor expats.
• Buitenlandse bedrijven: Buitenlandse bedrijven die personeel in Curaçao in dienst hebben, moeten zich mogelijk als werkgever registreren bij de Belastingdienst en voldoen aan alle lokale loon- en sociale zekerheidsverplichtingen, zelfs als ze geen vaste inrichting in Curaçao hebben, afhankelijk van de aard en duur van het werk in het land. Specifieke belastingregels of incentives kunnen beschikbaar zijn voor bepaalde buitenlandse investeringen of activiteiten, maar standaard arbeidsbelastingsregels gelden meestal voor lokale werknemers of werknemers die op het eiland werken.