CuraçaoGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Curaçao dragen werkgevers verschillende belastingverplichtingen, waaronder loonbelastingen en vennootschapsbelasting.

Loonbelastingen

• Ouderdomsverzekering (AOV): 9,0% van het salaris van de werknemer tot ANG 100.000.
• Verzekering voor Langstlevenden (AWW): 0,5% van het salaris van de werknemer tot ANG 100.000.
• Basis Ziektekostenverzekering (BVZ): 9,3% van het salaris van de werknemer tot ANG 150.000.
• Ongevallenverzekering (OV): 0,5% tot 5% van het salaris van de werknemer, afhankelijk van het risiconiveau van de sector.
• Verzekering voor Verlies van Inkomen door Ziekte (ZV): 1,9% van het salaris van de werknemer tot ANG 81.229,20.
• Algemene Verzekering Bijzondere Ziektekosten (AVBZ): 0,5% van het salaris van de werknemer tot ANG 574.189,07.

Vennootschapsbelasting

• Standaardtarief: 22%
• Verlaagd Tarief (specifieke sectoren): 3% voor inkomsten uit de bouw en verbetering van vliegtuigen, administratieve en backoffice diensten, opslag- en logistieke diensten, en fondsbeheer diensten (onder bepaalde voorwaarden).
• Verlaagd Tarief (E-Zone bedrijven): 15% voor belastbare inkomsten tot ANG 500.000, waarbij het meerdere tegen het standaardtarief van 22% wordt belast.

Belastingaangifte en Deadlines

• Belastingjaar: Kalenderjaar (1 januari tot 31 december).
• Aangifte en Betaling: Belastingaangiften en betalingen voor loonbelastingen, winstbelasting en omzetbelasting moeten doorgaans binnen bepaalde termijnen worden gedaan, sommige kunnen afhankelijk van het aantal werknemers/directeuren mogelijk via een online portaal worden ingediend.
• Inkomstenbelastingaangifte: De deadline voor het indienen is doorgaans twee maanden na ontvangst van het belastingformulier of de uitnodiging tot indiening.

Andere Overwegingen

• 2025 Belastingtabellen: Bijgewerkte inkomsten- en loonbelastingtabellen voor 2025 zullen aanpassingen bevatten op basis van de laatste consumentenprijsindex.
• Implementatie van Pilaar Twee (2025): Een minimum aanvullende belastingregime onder het OECD Pilaar Twee-framework zal vanaf 2025 worden ingevoerd.

Het is belangrijk om samen te werken met een belastingadviseur voor gepersonaliseerd advies en om op de hoogte te blijven van de nieuwste regelgeving, aangezien belastingwetten en deadlines aan veranderingen onderhevig zijn.

In Curaçao omvatten belastingaftrekken voor werknemers verschillende gebieden, waaronder inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en andere specifieke aftrekken.

Inkomstenbelasting

De individuele inkomstenbelasting in Curaçao is progressief, wat betekent dat hogere verdieners een hoger percentage van hun inkomen aan belasting betalen. Vanaf 2025 zijn de belastingtarieven als volgt:

• Tot ANG 38.225: 9,75%
• ANG 38.226 tot ANG 50.968: 15%
• Inkomen boven ANG 50.968: 23%, 28% en 34% (de exacte drempels voor 2025 moeten nog worden bevestigd, maar zullen binnen dit inkomensbereik vallen).

Sociale Zekerheidsbijdragen

Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan het sociale zekerheidsstelsel. De exacte percentages en drempels voor 2025 moeten nog door officiële instanties worden bevestigd. Raadpleeg het Ministerie van Financiën van Curaçao voor de meest recente informatie.

Andere Aftrekken

Verschillende andere aftrekken kunnen van toepassing zijn, afhankelijk van de individuele omstandigheden:

• Pensioenbijdragen: Bijdragen aan erkende pensioenregelingen zijn meestal fiscaal aftrekbaar.
• Alimentatiebetalingen: Alimentatie of partneralimentatie kan aftrekbaar zijn.
• Rente op Studieleningen: Rente betaald op studieleningen kan aftrekbaar zijn tot een bepaald maximum. Controleer de laatste regelgeving bij de officiële belastingautoriteiten.

Expat Status

Werknemers die ten minste vijf jaar niet in Curaçao hebben gewerkt en minimaal ANG 150.000 per jaar verdienen, kunnen in aanmerking komen voor de "expat status". Voordelen omvatten belastingvrije vergoedingen voor verstrekkingen in natura (tot ANG 15.000 per jaar), schoolgelden en huur.

Verplichtingen voor Werkgevers

Werkgevers in Curaçao hebben verschillende belastingverplichtingen, waaronder het inhouden van inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen op salarissen van werknemers en het afdragen hiervan aan de belastingautoriteiten. Deadlines en indieningsprocedures variëren afhankelijk van het type belasting en de omvang van het bedrijf. Enkele belangrijke deadlines uit voorgaande jaren zijn de jaarlijkse omzetbelastingaangifte vóór 15 januari van het volgende jaar en de driemaandelijkse omzetbelastingaangifte (voor degenen die in aanmerking komen) vóór de 15e van de maand na het einde van het kwartaal. Verifieer altijd de meest actuele deadlines verstrekt door het Ministerie van Financiën van Curaçao. Daarnaast moeten werkgevers loonsamenvattingen indienen, doorgaans vóór 1 november voor het voorgaande jaar, zelfs als ze geen werknemers meer hebben of inactief zijn. Niet-naleving van belastingverplichtingen kan leiden tot sancties.

Belastingaangifte

Individuele belastingplichtigen moeten een jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting indienen. De deadline is doorgaans twee maanden na ontvangst van het belastingformulier of een uitnodiging voor online indiening. Bedrijven moeten over het algemeen belastingaangiften elektronisch indienen. Vanaf 5 februari 2025 is de exacte indieningsfrequentie voor omzetbelasting verduidelijkt: jaarlijkse indiening voor een omzet onder ANG 30.000, driemaandelijks voor een omzet tussen ANG 30.000 en ANG 75.000, en maandelijks voor een omzet boven ANG 75.000.

Wereldwijde Minimumbelasting (Pijler Twee)

Curaçao is van plan om vanaf 31 december 2024 een wereldwijde minimumbelasting van 15% in te voeren voor grote multinationale ondernemingen (MNO's) met een geconsolideerde omzet van ten minste 750 miljoen euro. Dit volgt het Pijler Twee-kader van de OESO.

Het is cruciaal om een belastingadviseur of de belastingautoriteiten van Curaçao te raadplegen voor de meest actuele en gedetailleerde informatie specifiek voor uw situatie. Belastingwetten en -regelingen kunnen veranderen, en dit overzicht is actueel vanaf 5 februari 2025.

Omzetbelasting in Curaçao

In Curaçao wordt omzetbelasting geheven op de meeste goederen en diensten, niet de btw. Er bestaan verschillende tarieven en vrijstellingen.

Omzetbelastingtarieven

• Standaardtarief: 6% is van toepassing op de meeste goederen en diensten.
• Hogere Tarieven: 7% voor verzekeringen en kortetermijnverhuur van accommodaties voor toeristen en 9% voor bepaalde goederen en diensten (luxegoederen, motorvoertuigen, alcohol, tabak, bioscopen, gokken, fastfood, mobiele eetkraampjes en horecadiensten).

Registratie

• Bedrijven die in Curaçao opereren en inkomsten genereren uit goederen of diensten moeten zich meestal registreren voor omzetbelasting.
• Bedrijven kunnen een vrijstelling aanvragen als hun jaarlijkse omzet onder de ANG 30.000 (Nederlandse Antilliaanse Gulden) ligt, met uitzondering van bepaalde activiteiten in onroerend goed.

Aangifte en Betaling

• Omzetbelastingen worden doorgaans maandelijks ingediend en zijn verschuldigd op de 15e van de volgende maand.
• Kwartaalindiening is mogelijk als de omzetbelastingopbrengst niet meer dan ANG 10.000 over drie maanden bedraagt.
• Jaarlijkse indiening kan onder bepaalde voorwaarden worden toegestaan als de inkomsten onder ANG 30.000 liggen.

Vrijstellingen

• Basisvoedingsmiddelen (bijvoorbeeld brood, eieren)
• Onroerend goed
• Energie en water
• Medische diensten

Andere Belastingen in Curaçao

Naast omzetbelasting zijn er andere indirecte belastingen van toepassing in Curaçao, waaronder:

• Overdrachtsbelasting op onroerend goed (4%)
• Onroerendgoedbelasting (grondbelasting)
• Accijnzen
• Zegelrecht
• Registratierechten

Boetes

Curaçao legt boetes op voor niet-naleving van omzetbelastingregels, zoals te late aangifte of niet-betaling. Boetes kunnen oplopen tot ANG 10.000.

E-Zone Belastingregime

Bedrijven die opereren binnen de Curaçaose E-Zone profiteren van een verlaagd vennootschapsbelastingtarief van 2% (tot en met eind 2025), samen met vrijstellingen van omzetbelasting, invoerrechten, uitvoerrechten, omzetbelasting en accijnzen. De administratie moet worden uitgevoerd binnen Curaçao, wat de aanstelling van een lokale accountant vereist voor de opstelling van financiële rapporten en belastingaangifte.

Vanaf vandaag, 5 februari 2025, is deze informatie actueel, maar regelgeving kan veranderen.

Curaçao biedt diverse fiscale prikkels aan om investeringen aan te trekken en economische groei te stimuleren.

Algemene Fiscale Prikkels

• Territoriaal Belastingstelsel: Curaçao belast voornamelijk de winsten die worden gegenereerd via "plaatselijke ondernemingen," met de nadruk op activiteiten die binnen het land worden uitgevoerd met activa die verband houden met Curaçao. Buitenlandse inkomsten zijn over het algemeen vrijgesteld, mits het bedrijf een wezenlijke aanwezigheid in Curaçao behoudt, inclusief gekwalificeerde werknemers en passende operationele kosten.
• Investeringsaftrek: Er is een investeringsaftrek van 10% beschikbaar voor investeringen in materiële vaste activa. Dit geldt echter niet voor investeringen in onroerend goed. Als de activa later worden verkocht, wordt een desinvesteringsbijtelling opgenomen in het belastbaar inkomen voor het jaar van verkoop.
• Deelnemingsvrijstelling: Een vrijstelling van 100% geldt voor dividenden en vermogenswinsten verdiend door een in Curaçao gevestigde vennootschap uit een substantiële deelneming (minstens 5% eigendom of een acquisitiekost van minstens ANG 890.000/USD 500.000). Voor dividendinkomsten moet de dochteronderneming onderworpen zijn aan een belasting van ten minste 10% of een actieve bedrijfsvennootschap zijn.
• Belastinguitstel/-vrijstellingen: Pensioenbijdragen zijn fiscaal aftrekbaar. Winsten en verliezen uit buitenlandse vaste inrichtingen, inkomsten uit buitenlands onroerend goed, en specifieke bedrijfsfusies of aandelenfusies kunnen ook in aanmerking komen voor belastingvrijstellingen.

Specifieke Fiscale Prikkels en Regimes

• Belastingvakantie: Nieuw opgerichte bedrijven die bijdragen aan de lokale economie kunnen in aanmerking komen voor een belastingvakantie van 5 tot 11 jaar. Dit kan vrijstellingen van invoerrechten, inkomstenbelasting op dividenden en onroerendgoedbelasting omvatten, samen met verlaagde vennootschapsbelastingtarieven (mogelijk zo laag als 2%). Er gelden minimale investeringsvereisten (ANG 250.000/USD 140.000 algemeen, ANG 1.000.000/USD 555.000 voor hotels en soortgelijke bedrijven).
• Internationaal Scheepvaartbedrijf Regime: Bedrijven die uitsluitend schepen exploiteren, kunnen kiezen voor tonnagebelasting, waarbij de winst wordt berekend op basis van scheepstonnage in plaats van daadwerkelijke winst. Registratie in het tonnagebelastingregister is vereist.
• Exportregime: Er zijn prikkels beschikbaar voor bedrijven waarvan de activiteiten voornamelijk op export zijn gericht.
• E-Zone: Bedrijven die opereren binnen aangewezen E-Zones en voornamelijk diensten exporteren, kunnen profiteren van een verlaagd vennootschapsbelastingtarief van 2% en vrijstellingen van diverse andere belastingen (bijv. omzetbelasting, import- en exportrechten). Zij zijn verplicht om hun activiteiten en administratie in Curaçao te behouden en een lokale accountant aan te stellen. Dit regime is beschikbaar tot eind 2025. Vanaf 5 februari 2025 is het onzeker of dit verder verlengd zal worden.
• Expaat Regime: Gekwalificeerde werknemers die vanuit het buitenland zijn aangeworven of gedetacheerd naar Curaçao met specifieke expertise die lokaal niet gemakkelijk beschikbaar is, kunnen in aanmerking komen voor dit regime. Voordelen omvatten vrijstellingen voor specifieke salariscomponenten en secundaire arbeidsvoorwaarden, samen met een vrijstelling van bruto-netto berekeningen. Dit regime is van toepassing voor maximaal 5 jaar, verlengbaar tot 10 jaar. Vereisten omvatten een hogere opleiding, minstens 5 jaar werkervaring, en een minimum bruto jaarsalaris van ANG 150.000/USD 83.500.

Overige Relevante Fiscale Informatie

• Pijler Twee Implementatie: Curaçao implementeert het Pijler Twee kader van de OESO, waarbij een mondiale minimum belasting van 15% wordt ingevoerd voor multinationale ondernemingen met een jaaromzet van meer dan EUR 750 miljoen (USD 778 miljoen), effectief voor boekjaren die beginnen op of na 31 december 2024. Dit omvat een binnenlandse minimum top-up belasting (DMTT) en een inkomsteninclusietoeslag.
• Onroerendgoedontwikkeling Belastingvrijstelling: Versoepelde voorwaarden voor deze vrijstelling, inclusief een tijdelijk verminderde vereiste voor buitenlandse investeringen (momenteel 50% via aanvragen ingediend tot 31 december 2025), zijn verlengd. Verdere verlengingen na deze datum zijn onbekend vanaf 5 februari 2025.

Het is belangrijk om een belastingprofessional te raadplegen voor persoonlijk advies over uw specifieke situatie en op de hoogte te blijven van de laatste regelgeving, aangezien belastingwetten en -prikkels kunnen veranderen. Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn.