Bosnië en HerzegovinaGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Bosnië en Herzegovina navigeren werkgevers door een gelaagd belastingsysteem met bijdragen die worden verdeeld tussen werkgevers en werknemers, die enigszins variëren tussen de entiteiten.

Werkgeversbijdragen in Bosnië en Herzegovina

Bosnië en Herzegovina bestaat uit twee entiteiten, de Federatie van Bosnië en Herzegovina (FBiH) en Republika Srpska (RS), en het Brčko District (BD), elk met hun eigen regelgeving. Het volgende overzicht richt zich op de FBiH en RS als de belangrijkste gebieden van werkgeversverplichtingen.

Federatie van Bosnië en Herzegovina (FBiH)

• Sociale Zekerheid - Pensioen- en Invaliditeitsverzekering: 6% van het brutoloon van de werknemer.
• Sociale Zekerheid - Ziekteverzekering: 4% van het brutoloon van de werknemer.
• Sociale Zekerheid - Werkloosheidsverzekering: 0,5% van het brutoloon van de werknemer.
• Natuurrampenfonds: 0,5% van het nettoloon van de werknemer.
• Waterfonds: 0,01% van het nettoloon van de werknemer.

Vanaf 1 januari 2025 profiteren werkgevers ook van een tijdelijke vrijstelling op prestatiebonussen tot 200 BAM, die afloopt op 31 december 2025. Het is belangrijk op te merken dat hoewel deze bonus is vrijgesteld, de berekening ervan moet overeenkomen met de bredere salarissystematiek die door de werkgever is vastgesteld, die kan omvatten werkplekregels of sectorspecifieke collectieve overeenkomsten.

Republika Srpska (RS)

In Republika Srpska zijn er geen directe sociale zekerheidsbijdragen vereist van werkgevers. De werknemer draagt de volledige kosten van de sociale zekerheidsbijdragen, waaronder:

• Pensioen- en Invaliditeitsverzekering: 18,5% van het brutoloon van de werknemer.
• Ziekteverzekering: 12% van het brutoloon van de werknemer.
• Werkloosheidsverzekering: 0,6% van het brutoloon van de werknemer.
• Kinderbescherming: 1,7% van het brutoloon van de werknemer.

Vennootschapsbelasting

Het standaardtarief voor vennootschapsbelasting in Bosnië en Herzegovina is 10% van de nettowinst. Dit is uniform van toepassing op beide entiteiten (FBiH en RS) en het Brčko District.

Loonheffingen en Deadlines

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting (vast tarief van 10%) en sociale zekerheidsbijdragen op salarissen van werknemers. De vervaldatum voor de betaling van deze ingehouden belastingen is de 10e van de volgende maand.

Maandelijkse inkomens- en sociale zekerheidsbelastingrapporten moeten worden ingediend bij het belastingkantoor, samen met de salarisbetalingen. De uiterste datum voor indiening is doorgaans aan het einde van de volgende maand. Republika Srpska heeft echter een iets eerdere deadline van de 10e van elke maand. Deze rapportage moet ook overeenkomen met de kwartaaluitzendingen die verschuldigd zijn op de 20e van de maand na elk kwartaal, en de jaarlijkse aangifte die verschuldigd is op 15 februari van het volgende jaar.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW)

Het standaard BTW-tarief in Bosnië en Herzegovina is 17%. Er zijn momenteel geen verlaagde BTW-tarieven van toepassing.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan wijzigingen ondergaan vanwege potentiële juridische en regelgevende updates. Raadpleeg altijd lokale autoriteiten of belastingadviseurs voor de meest recente informatie.

In Bosnië en Herzegovina omvatten belastinginhoudingen voor werknemers voornamelijk inkomstenbelasting en sociale premies, die variëren op basis van de entiteit (Federatie van Bosnië en Herzegovina (FBiH) of Republika Srpska (RS)).

Inkomstenbelasting

• FBiH: Een vlakke inkomstenbelasting van 10% wordt geheven op het bruto-inkomen na aftrek van sociale premies en vrijstellingen.
• RS: Er wordt ook een vlakke inkomstenbelasting van 10% toegepast, op vergelijkbare wijze berekend als in de FBiH. Het niet-belastbare deel van het salaris is echter KM 500.

Sociale premies

• Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan sociale zekerheid, die pensioen/arbeidsongeschiktheid en ziektekostenverzekering dekt.
• Bijdragen worden berekend naar aanleiding van het bruto salarisbedrag, met specifieke percentages die variëren per entiteit en type bijdrage.
• FBiH en RS: volgen entiteit-specifieke regels voor sociale zekerheid, waarbij het Brčko District zich houdt aan de richtlijnen van RS voor pensioenen.

Belastingaftrekken en -vrijstellingen

• FBiH: Een maandelijkse belastingaftrek van BAM 300 is standaard, gebaseerd op de belastingkaart uitgegeven door de belastingadministratie. Extra aftrekken zijn beschikbaar voor afhankelijke personen of hypotheekrente.
• RS: De standaard maandelijkse belastingaftrek is BAM 200. Extra aftrekken kunnen van toepassing zijn, zoals voor afhankelijke gezinsleden. Het is belangrijk om het verhoogde niet-belastbare salarissegment naar KM 500 op te merken.

Aanvullende overwegingen

• Belastingkaarten: Werknemers krijgen belastingkaarten van de belastingadministratie, waarin hun van toepassing zijnde aftrekken worden vermeld.
• Contractupdates (RS): Werkgevers in RS moeten arbeidscontracten bijwerken ter weerspiegeling van het bruto salaris, inclusief het niet-belastbare gedeelte en toepasselijke aftrekken. Niet-naleving resulteert in boetes.
• Salarisberekening: Het bruto salaris omvat het basissalaris plus verhogingen zoals bepaald door wetgeving, collectieve overeenkomsten en individuele contracten. Dit bruto bedrag vormt de basis voor sociale zekerheid en belastingberekeningen. De verhoging van het niet-belastbare gedeelte is bedoeld om het nettosalaris van werknemers te verhogen.

Algemene informatie over loonadministratie in Bosnië en Herzegovina

Het loonadministratiesysteem van Bosnië en Herzegovina weerspiegelt zijn unieke politieke structuur, verdeeld in de Federatie van Bosnië en Herzegovina (FBiH) en Republika Srpska (RS), samen met het Brčko District. Elke entiteit heeft zijn eigen set wetten die werkgelegenheid, belasting en sociale zekerheid regelen.

De officiële valuta die wordt gebruikt voor loonadministratie is de Bosnische en Herzegoviniaanse Convertibele Mark (BAM). De standaard frequentie van uitbetaling is maandelijks, en het fiscale jaar komt overeen met het kalenderjaar, van 1 januari tot 31 december. Het datumformaat dat gewoonlijk wordt gebruikt is DD/MM/YYYY.

Veelvoorkomende aftrekken

• Persoonlijke vrijstelling: Een basisaftrek beschikbaar voor alle werknemers, waarvan het bedrag per entiteit kan variëren.
• Afhankelijke gezinsleden: Aftrekken zijn toegestaan voor echtgenoten, kinderen en afhankelijke ouders die aan bepaalde criteria voldoen.
• Hypotheekrente: In bepaalde gevallen kan rente betaald op hypotheken worden afgetrokken van het belastbaar inkomen.

Verplichtingen van de werkgever

Werkgevers in Bosnië en Herzegovina zijn verantwoordelijk voor het correct inhouden van belastingen en sociale premies van de salarissen van werknemers en het afdragen daarvan aan de bevoegde autoriteiten. Ze zijn ook verplicht om te voldoen aan de arbeidswetten, inclusief het bijhouden van juiste arbeidssgegevens, het verstrekken van verplichte voordelen en het zorgen voor juiste salarisbetalingen. Het is belangrijk op te merken dat er mogelijke boetes zijn voor niet-naleving, vooral in de RS met betrekking tot contractupdates.

Termijnen en procedures

Specifieke termijnen voor het indienen van belastingaangiften en de betaling van sociale premies verschillen per entiteit en type belasting/bijdrage. Werkgevers zijn over het algemeen verplicht om maandelijks belastingaangiften in te dienen en bijdragen te leveren binnen gespecificeerde kaders. Gedetailleerde informatie over termijnen en procedures kan worden gevonden op de websites van de relevante belastingautoriteiten en sociale zekerheid fondsen binnen elke entiteit.

Vanaf vandaag, 5 februari 2025, biedt dit overzicht nauwkeurige informatie over belastinginhoudingen voor werknemers in Bosnië en Herzegovina. Echter, belastingwetten en voorschriften kunnen worden gewijzigd. Het wordt altijd aanbevolen om contact op te nemen met lokale belasting- en juridische professionals voor de meest actuele informatie en persoonlijk advies.

In Bosnië en Herzegovina volgt het systeem van de Belasting over de Toegevoegde Waarde (btw) een standaardtarief van 17% voor de meeste goederen en diensten vanaf 5 februari 2025.

Btw-registratie

• Drempel: De drempel voor btw-registratie is BAM 100.000 (ongeveer €51.050) in jaarlijkse belastbare leveringen. Dit geldt alleen voor ingezeten ondernemingen. Niet-ingezeten ondernemingen moeten zich registeren ongeacht de omzet als zij belastbare activiteiten in Bosnië en Herzegovina uitvoeren.
• Vrijwillige registratie: Ondernemingen onder de drempel kunnen zich vrijwillig registreren, waarbij zij zich verbinden tot een btw-verplichting van minstens 60 maanden.
• Niet-ingezeten ondernemingen: Niet-ingezeten ondernemingen moeten een fiscale vertegenwoordiger aanstellen.

Btw-aangifte en -betaling

• Frequentie: Maandelijks
• Deadline: De btw-aangifte en betaling moeten worden ingediend en betaald vóór de 10e van de maand volgende op de aangifteperiode.
• Terugbetalingen: Ongebruikte belastingtegoeden kunnen na zes maanden worden terugbetaald. Geregistreerde exporteurs ontvangen doorgaans binnen 30 dagen een terugbetaling. De minimale btw-terugvordering voor niet-ingezetenen is BAM 200 per transactie/factuur.

Btw-tarieven en vrijstellingen

• Standaardtarief: 17% geldt voor de meeste goederen en diensten.
• Nultarief leveringen: Exporten, bepaalde internationale transportdiensten, en specifieke leveringen zoals goud aan de Centrale Bank zijn belast met een nultarief (zodat aftrek van voorbelasting mogelijk is).
• Vrijgestelde leveringen (geen aftrek van voorbelasting): Onroerend goed (behalve de eerste verkoop van nieuwbouw), bepaalde openbare diensten (gezondheidszorg, onderwijs), financiële diensten, verzekeringen, langlopende woonhuurovereenkomsten (langer dan 60 dagen), en postdiensten.

Specifieke bepalingen

• Digitale diensten: Buitenlandse aanbieders van digitale diensten moeten registreren, de 17% btw innen en afdragen.
• E-facturatie: Hoewel nog niet verplicht voor B2B-transacties, wordt verwacht dat e-facturatie binnenkort verplicht zal worden, waarschijnlijk in lijn met EU-normen.

Extra punten om op te merken

• Het btw-regime is consistent in heel Bosnië en Herzegovina.
• Vereenvoudigde btw-facturen zijn toegestaan indien ze de specifieke vereiste informatie bevatten.

Het is belangrijk om een belastingdeskundige te raadplegen voor persoonlijk advies met betrekking tot btw-naleving in Bosnië en Herzegovina, aangezien de regelgeving kan wijzigen. Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025.

Bosnië en Herzegovina biedt diverse fiscale stimuleringsmaatregelen op verschillende overheidsniveaus. Deze stimulansen zijn voornamelijk gericht op investeringen, werkgelegenheid en specifieke sectoren.

Federatie van Bosnië en Herzegovina (FBiH)

• Investeringsstimulansen:
  • Een korting van 30% op de vennootschapsbelasting voor investeringen in productiemiddelen die meer bedragen dan 50% van de winst van de huidige belastingperiode, gefinancierd door de eigen middelen van het bedrijf.
  • Een korting van 50% op de vennootschapsbelasting voor investeringen in productiemiddelen van meer dan BAM 20 miljoen over vijf jaar (met een minimum van BAM 4 miljoen in het eerste jaar), gefinancierd door de eigen middelen van het bedrijf. Deze stimulans is vijf jaar geldig, en het niet voldoen aan de investeringscriteria resulteert in de terugbetaling van de onbetaalde belasting met boetes.
• Werkgelegenheidsstimulans: Een dubbele belastingaftrek op de brutolonen betaald aan nieuw aangeworven fulltime werknemers onder contracten van ten minste 12 maanden, op voorwaarde dat de werknemer in de afgelopen vijf jaar niet voor het bedrijf of een aanverwante entiteit heeft gewerkt.
• Buitenlandse belastingkrediet: Een krediet voor in het buitenland betaalde belastingen op inkomen dat buiten FBiH is gegenereerd, tot het bedrag van de FBiH winstbelastingverplichting voor hetzelfde inkomen.

Republika Srpska (RS)

• Investeringsstimulans: Een vermindering van de vennootschapsbelastinggrondslag voor investeringen in installaties en apparatuur voor geregistreerde productieactiviteiten. Het specifieke bedrag van de vermindering wordt niet vermeld in de verstrekte bronnen.
• Werkgelegenheidsstimulans: Een vermindering van de belastinggrondslag voor bedrijven die 30 of meer voorheen werkloze werknemers voor onbepaalde tijd aannemen gedurende een kalenderjaar. De vermindering is tot het bedrag van de betaalde inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen voor deze werknemers.
• Buitenlandse belastingkrediet: Een krediet voor in een vreemde staat betaalde belastingen op inkomen dat ook belastbaar is in RS, aftrekbaar van de RS belastingverplichting.

Brčko District

• Investeringsstimulans: Compensatie tot het bedrag van de betaalde winst- of inkomstenbelasting voor nieuwe investeringen in vaste activa gedaan tijdens het belastingjaar. Het verschil tussen het belastingbedrag en de investering kan niet worden doorgeschoven.
• Werkgelegenheidsstimulans: Een vermindering van de belastinggrondslag met het bedrag van het brutoloon betaald aan nieuwe werknemers voor onbepaalde tijd.
• Andere stimulansen: Brčko District biedt diverse stimulansen zoals vrijstellingen van nutsvoorzieningskosten voor bedrijfsborden, compensatie voor aansluitkosten voor nutsvoorzieningen, terugbetaling van kosten betaald voor het verkrijgen van locatievoorwaarden en bouwvergunningen, en compensatie voor het verschil tussen zakelijke en huishoudelijke nutsprijzen. Bovendien is er compensatie voor salarissen tijdens zwangerschapsverlof en financiële steun voor het aannemen van werknemers met middelbaar of hoger onderwijs (respectievelijk BAM 5.000 en BAM 7.000).

Algemene belastinginformatie voor bedrijven in Bosnië en Herzegovina

• Vennootschapsbelastingtarief: Het standaard vennootschapsbelastingtarief is 10% in alle jurisdicties.
• Verliesverrekening: Verliezen kunnen tot vijf jaar worden meegenomen en verrekend met toekomstige winsten, waarbij de oudste verliezen eerst worden verrekend. Verliescompensatie achteraf is niet toegestaan.
• Dividenden: Dividenden ontvangen van bedrijven binnen dezelfde belastingjurisdictie zijn vrijgesteld.
• Kapitaalwinsten: Kapitaalwinsten worden over het algemeen belast tegen het standaard vennootschapsbelastingtarief (10%).

Aankomende veranderingen en algemene opmerkingen

Bosnië en Herzegovina is bezig met een belastingmodernisering, met plannen om verplichte e-facturering en live rapportage van transacties in te voeren, waarschijnlijk in 2025. Het land is verdeeld in drie jurisdicties (FBiH, RS en Brčko District), elk met zijn eigen specifieke regelgeving. De hier verstrekte informatie is gebaseerd op beschikbare gegevens en kan aan veranderingen onderhevig zijn. Raadpleging van een belastingadviseur wordt aanbevolen voor specifieke situaties en actuele informatie.