Belastingen in Bosnië en Herzegovina

Bosnië en Herzegovina beschikt over een complex belastingstelsel dat wordt beïnvloed door haar gedecentraliseerde structuur, bestaande uit twee hoofdentiteiten – de Federatie van Bosnië en Herzegovina (FBiH) en de Republika Srpska (RS), plus het Brčko District. Hoewel er inspanningen worden geleverd om te harmoniseren, blijven aanzienlijke verschillen bestaan, vooral wat betreft sociale zekerheidsbijdragen en bepaalde aspecten van de inkomstenbelasting. Werkgevers die in BiH actief zijn, moeten deze regionale variaties navigeren om volledige naleving van loonbelasting- en inkomstenbelastingverplichtingen voor hun werknemers te waarborgen. Het begrijpen van deze vereisten is fundamenteel voor het beheer van een conforme personeelsbestand in het land.

Het belastingjaar in Bosnië en Herzegovina loopt gelijk met het kalenderjaar, van 1 januari tot 31 december. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden en afdragen van verschillende belastingen en sociale bijdragen namens hun werknemers, evenals het betalen van hun eigen aandeel van de bijdragen. Naleving vereist een nauwkeurige berekening, tijdige betaling en regelmatige rapportage aan de relevante belastingautoriteiten in de specifieke entiteit of het district waar de werknemer is geregistreerd voor sociale zekerheids- en inkomstenbelastingdoeleinden.

Arbeitgeber Social Security en Payroll Belastingverplichtingen

Werkgevers in Bosnië en Herzegovina zijn verplicht sociale zekerheidsbijdragen te betalen namens hun werknemers. Deze bijdragen financieren verschillende sociale programma's, waaronder pensioen, ziektekostenverzekering en werkloosheid. De tarieven en basis voor berekening verschillen tussen de Federatie van BiH en de Republika Srpska. Bijdragen worden over het algemeen berekend over het brutoloon van de werknemer.

Federatie van Bosnië en Herzegovina (FBiH)

In FBiH worden de werkgeversbijdragen berekend over het brutoloon. De tarieven voor 2025 worden verwacht dezelfde te blijven als de huidige regelgeving, tenzij er wetgevende wijzigingen plaatsvinden.

Soort Bijdrage	Werkgeverspercentage
Pensioen en Arbeidsongeschiktheid	6,0%
Ziektekostenverzekering	4,0%
Werkloosheid	0,5%
Totale Werkgeversbijdrage	10,5%

Naast werkgeversbijdragen betalen werknemers ook bijdragen die worden ingehouden op hun brutoloon. Deze werknemersbijdragen zijn: Pensioen en Arbeidsongeschiktheid (17,0%), Ziektekostenverzekering (12,5%) en Werkloosheid (1,5%), in totaal 31,0%. De werkgever is verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van zowel de werkgevers- als de werknemersbijdragen.

Republika Srpska (RS)

In RS worden de werkgeversbijdragen ook berekend over het brutoloon. De tarieven voor 2025 worden verwacht overeen te komen met de huidige regelgeving.

Soort Bijdrage	Werkgeverspercentage
Pensioen en Arbeidsongeschiktheid	7,0%
Ziektekostenverzekering	5,2%
Werkloosheid	0,6%
Kinderbescherming	1,7%
Totale Werkgeversbijdrage	14,5%

Net als in FBiH betalen werknemers in RS ook bijdragen die worden ingehouden op hun brutoloon: Pensioen en Arbeidsongeschiktheid (18,5%), Ziektekostenverzekering (12,0%) en Werkloosheid (0,8%), in totaal 31,3%. De werkgever is verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van beide delen.

Brčko District

Het Brčko District heeft zijn eigen regelgeving, die vaak nauw aansluit bij de regels van FBiH of RS, of specifieke tarieven heeft. Werkgevers die in Brčko actief zijn, moeten zich houden aan de specifieke sociale zekerheidsbijdragetarieven en regels van het district.

Inkomstenbelasting Inhouding Vereisten

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen en inhouden van de persoonlijke inkomstenbelasting (PIT) op het salaris van hun werknemers elke maand. Het inkomstenbelastingstelsel in BiH is over het algemeen gebaseerd op een vast tarief, maar de belastbare basis wordt vastgesteld na aftrek van verplichte sociale zekerheidsbijdragen en de relevante persoonlijke aftrekken.

Het standaardtarief voor persoonlijke inkomstenbelasting in zowel FBiH als RS is 10%.

De berekening van het maandelijkse belastbare inkomen omvat doorgaans: Brutosalaris
Min: Verplichte werknemersbijdragen sociale zekerheid (31,0% in FBiH, 31,3% in RS)
Min: Maandelijkse persoonlijke aftrek
Gelijk: Belastbaar inkomen

Inkomstenbelasting te betalen = Belastbaar inkomen * 10%

Werkgevers moeten de ingehouden inkomstenbelasting maandelijks afdragen aan de relevante belastingautoriteit (FBiH Belastingadministratie, RS Belastingadministratie of Brčko District Belastingdienst).

Werknemersbelastingaftrekken en Aftrekken

Werknemers hebben recht op bepaalde aftrekken en toeslagen die hun belastbaar inkomen verlagen. De primaire aftrek is de persoonlijke aftrek, die maandelijks wordt toegekend. Extra toeslagen kunnen beschikbaar zijn voor afhankelijken (echtgenoot, kinderen) en mogelijk voor specifieke uitgaven zoals gezondheidszorg of onderwijs, hoewel de regels en bedragen kunnen variëren tussen entiteiten.

Persoonlijke Aftrek:
De basispersoonlijke maandelijkse aftrek is een vast bedrag dat wordt afgetrokken van het brutoloon na sociale bijdragen om de belastbare basis te bepalen. Het bedrag kan worden gewijzigd door entiteitswetgeving. Voor 2025 moeten werkgevers de toepasselijke aftrekpercentage voor dat jaar in de betreffende entiteit toepassen (FBiH, RS of Brčko).

Afhankelijke Toeslagen:
Werknemers kunnen aanvullende toeslagen claimen voor kwalificerende afhankelijken, zoals een niet-werkzaam echtgenoot of een niet-werkende of gepensioneerde ouder, en kinderen. Deze toeslagen worden doorgaans berekend als een veelvoud van de basispersoonlijke aftrek. De specifieke multipliers en voorwaarden voor het claimen van afhankelijken verschillen tussen FBiH en RS.

Werkgevers vragen gewoonlijk dat werknemers documentatie indienen (bijvoorbeeld huwelijksaktes, geboortecertificaten) om afhankelijke toeslagen te claimen. De werkgever verwerkt deze toeslagen in de maandelijkse loonberekening om het juiste bedrag aan inkomstenbelasting in te houden.

Belastingnaleving en Rapportagedeadlines

Werkgevers in Bosnië en Herzegovina kennen strikte deadlines voor het rapporteren en afdragen van loonbelastingen en sociale bijdragen. Naleving omvat maandelijkse rapportage en jaarlijkse rapportage.

• Maandelijkse Rapportage en Betaling: Werkgevers moeten maandelijkse sociale zekerheidsbijdragen en ingehouden inkomstenbelasting berekenen en betalen. De deadline ligt meestal op de 10e of 15e dag van de volgende maand, afhankelijk van de regelgeving van de specifieke entiteit en het type betaling. Maandelijkse rapporten met details over brutolonen, bijdragen en ingehouden belasting voor elke werknemer moeten ook elektronisch worden ingediend.
• Jaarlijkse Rapportage: Werkgevers zijn verplicht jaarlijkse rapporten in te dienen waarin het totale betaalde inkomen, bijdragen en ingehouden belastingen voor elke werknemer gedurende het kalenderjaar worden samengevat. Deze rapporten zijn essentieel voor werknemers om hun jaarlijkse persoonlijke inkomstenbelastingaangifte te doen (indien vereist) en voor de belastingautoriteiten om betalingen te reconciliëren. De deadline voor jaarlijkse rapporten ligt meestal aan het begin van het volgende jaar (bijvoorbeeld eind februari of maart).

Het niet naleven van rapportages- en betalingsdeadlines kan leiden tot boetes, rente en andere handhavingsmaatregelen door de belastingautoriteiten.

Speciale Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

Buitenlandse personen die in Bosnië en Herzegovina werken, zijn over het algemeen onderworpen aan dezelfde inkomstenbelasting- en socialezekerheidsregels als binnenlandse werknemers indien zij worden beschouwd als fiscaal inwoner of inkomen behalen uit bronnen binnen BiH. Fiscaal woonachtigzijn wordt doorgaans vastgesteld op basis van fysieke aanwezigheid (bijvoorbeeld meer dan 183 dagen in het land binnen een periode van 12 maanden).

• Fiscaal Woonachtig: Niet-inwoners worden over het algemeen alleen belast op inkomen uit BiH, terwijl inwoners worden belast op hun wereldwijde inkomen. De verplichting van de werkgever om belasting in te houden hangt af van de woonstatus van de werknemer en waar het werk wordt verricht.
• Sociale Zekerheid: Buitenlandse werknemers die door een BiH-entiteit in dienst zijn, moeten doorgaans bijdragen aan het BiH-socialezekerheidsstelsel. Er kunnen echter uitzonderingen gelden op basis van bilaterale sociale zekerheidsakkoorden tussen BiH en het thuisland van de werknemer, die dubbele bijdragen kunnen voorkomen. Werkgevers dienen te verifiëren of zo'n akkoord bestaat en of de buitenlandse werknemer hier onder valt, wat hen mogelijk in staat stelt om in het socialezekerheidsstelsel van het eigen land te blijven voor een beperkte periode.
• Werkvergunningen en Registratie: Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers vereist het verkrijgen van de nodige werk- en verblijfsvergunningen, wat registratie bij relevante autoriteiten inhoudt, inclusief belasting- en sociale zekerheidsinstellingen.
• Buitenlandse bedrijven: Buitenlandse bedrijven die personen in BiH in dienst nemen, kunnen een vaste inrichting (PE) vormen afhankelijk van de aard en duur van hun activiteiten, wat fiscale verplichtingen voor het bedrijf in aanvulling op loonbelastingverplichtingen kan creëren. Het inzetten van werknemers via een lokale entiteit of een Employer of Record kan helpen deze complexiteiten te beheren en compliance met lokale arbeids- en belastingwetten te waarborgen zonder een PE op te richten.

Het navigeren door het belastinglandschap voor buitenlandse werknemers vereist zorgvuldige overweging van woonregels, sociale zekerheidsakkoorden en registratievereisten om volledige naleving voor zowel werkgever als werknemer te garanderen.