スーダンにおける税金

雇用税務の複雑さを理解し適切に対応することは、いかなる国で事業を行う上でも重要な側面であり、スーダンも例外ではありません。現地の税法（給与税、社会保障拠出金や所得税の源泉徴収を含む）を遵守することは、国内外の企業国内でスタッフを雇用する場合にとって不可欠です。

スーダンの税制は、所得および雇用に対してさまざまな課税を行っています。このシステムにおいて、雇用者は従業員のために特定の税金を計算し、控除し、納付する責任を負っており、また自身の社会保障制度への拠出も行います。これらの義務を理解することが、円滑な運営と潜在的なペナルティの回避において重要です。

雇用者の税務義務

スーダンの雇用者は、社会保障制度への拠出と給与税の管理に責任を持ちます。主な義務は、年金、障害、失業といった給付を支えるための社会保障拠出金に関係します。

社会保障拠出金は一般的に、従業員の総給与の一定割合として算出され、上限に達します。これらのレートは、雇用者と従業員で分割されています。

拠出タイプ	雇用者率	従業員率	基準
社会保障	17%	8%	総給与（上限まで）

• 計算基準： 拠出金は、基本給や通常手当を含む従業員の月額総支給額を基準とし、定められた最大支払額の上限まで算出されます。
• 支払い： 雇用者と従業員の拠出金は、通常毎月関連する社会保障機関に納付されます。

社会保障を超える部分以外にも、雇用者は所得税の源泉徴収管理も必要です。これについては次のセクションで詳述します。一般的に、「給与税」として区別されるものはなく、社会保障と所得税源泉徴収の義務を含む広義の用語として使われることもあります。

所得税源泉徴収

雇用者は、従業員の月給から所得税（給与税とも呼ばれる）を源泉徴収する義務があります。これはPAYE（Pay As You Earn）制度に基づき、従業員の課税対象収入に応じて税金を源泉徴収する仕組みです。

課税対象所得は、一般的に総給与から許容される控除や手当を差し引いた金額として計算されます。その後、所得階層に応じて累進税率が適用されます。

特定の税率階層や税率は、スーダンの税務当局によって変更される可能性があります。一般的には、高所得層に対して税率が段階的に引き上げられる構造になっています。

月額課税所得（SDG）	税率（％）
3,000まで	5%
3,001〜5,000	10%
5,001〜10,000	15%
10,000超	20%

• 計算方法： 雇用者は、各従業員の月額課税所得を算出し、所得階層に基づく適切な税率を適用して所定の税額を源泉徴収します。
• 納付： 源泉徴収した所得税は、通常翌月の中旬頃までにスーダン税務局（または同等の機関）へ月次で納付されます。

従業員の税控除・手当

スーダンの従業員は、課税所得を減額する特定の控除や手当を受ける権利があります。これらは、生活必需費やその他の特定の事情を考慮した制度です。

一般的な控除・手当には、以下のようなものがあります：

• 基礎手当（Personal Allowance）： すべての従業員に毎月一定額が付与される。
• 扶養手当（Family Allowance）： 配偶者や子供など扶養家族に対する追加手当。ただし扶養の人数には制限が設けられる場合があります。
• 社会保障控除金： 従業員負担の社会保障拠出金は、通常総支給額から控除され、課税所得算出前に差し引かれます。
• その他の特定手当： 住宅や交通費など、現行の税法に基づき、特定の条件で支給される追加手当もあります。ただし、これらは変動することがあり、上限や条件に影響を受ける場合があります。

雇用者は、これらの控除・手当を適切に適用し、給与計算時に従業員の月額課税所得を正確に算出する必要があります。

税務遵守と報告義務

スーダンの雇用者は、社会保障拠出金と所得税源泉徴収の両方について、期限と報告義務を遵守しなければなりません。これらの期限を守ることは、罰則や利息、その他のコンプライアンス問題を回避するために非常に重要です。

主要な遵守義務は次のとおりです：

• 月次納付： 所得税および社会保障拠出金（雇用者・従業員負担分）は、毎月それぞれの期限までに納付する必要があります。期限は、給与支払い期間の翌月中旬頃（例：翌月15日まで）が一般的です。
• 月次報告： 従業員の給与、控除、源泉徴収や拠出税金の詳細を記載した月次レポートを提出する義務があります。
• 年次報告： 各従業員に対する源泉徴収と納付額の年次精査が必要です。また、従業員には年間の収入および支払った税金をまとめた税務証明書を提供しなければなりません。
• 登録手続き： 雇用者は、該当する税務当局および社会保障機関に登録を完了している必要があります。
• 記録保存： 給与、手当、控除、税計算などの正確な給与台帳を維持することが義務付けられています。

これらの期限は多少変動したり変更される可能性もあるため、最新情報については関連当局や現地の専門家に確認することが重要です。

外国人労働者および企業の特別な考慮事項

スーダンで勤務する外国人、および現地でスタッフを雇用する外国企業は、特有の税務上の検討事項に直面します。

• 税務居住者の判定： 外国人労働者の税務扱いは、スーダンでの居住者か非居住者かにより異なります。居住者とみなされる者は世界中の所得に対して課税され、非居住者は原則としてスーダン内の源泉所得のみ課税されます。その基準は、滞在日数や滞在状態に基づきます。
• 就労許可・ビザ： 外国人を雇用するには、移民法令を遵守し、必要な就労許可やビザを取得する必要があります。これらは税や社会保障への登録とも密接に関連しています。
• 外国人の社会保障： スーダンの社会保障制度における外国人の適用可否は、その国籍や滞在期間、またスーダンと母国との二国間社会保障協定の有無によります。短期駐在の場合、母国の制度にカバーされていれば免除されるケースもあります。
• 恒久的施設（PE）： 外国企業がスーダンで事業を行う場合、恒久的施設が発生し、法人税の重要な要素となります。ただし、PEがなくても、現地でスタッフを雇用することで給与と所得税の源泉徴収義務が生じます。
• 税条約： スーダンは複数の国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、外国人労働者や企業の税義務に影響を与え、二重課税の軽減やレート・規則の修正をもたらす場合があります。

外国企業は、スーダンで適切に雇用者登録を行い、現地従業員および駐在員に対する給与、所得税源泉徴収、社会保障規則を遵守する必要があります。居住状態、社会保障協定、税条約の適用可能性を理解し、適切なコンプライアンスを追求することが重要です。