コンゴ民主共和国の税制と雇用義務

コンゴ民主共和国は、雇用者と従業員の双方に義務が課される税制度を運用しています。雇用者は、従業員のために様々な税金や社会保険料の徴収・送金を担う重要な役割を果たしています。これらの要件を理解することは、国内での適切な運営に不可欠です。制度には、社会保障への拠出金、個人所得税（源泉徴収）、および特定の報告期限の遵守が含まれます。

DRCにおける給与税と従業員控除の複雑さを理解し、全国規制に準拠するためには、細心の注意を払う必要があります。雇用者は、これらの金額を計算し、差し引き、税務当局や社会保障基金などの関係当局に送金する責任があります。

雇用者の社会保障および給与税義務

コンゴ民主共和国の雇用者は、従業員に代わって国立社会保障研究所（INSS）に拠出する義務があります。これらの拠出は、退職、障害、職場リスク保険などの各種社会保障給付をカバーします。雇用者と従業員の双方が負担しますが、通常、雇用者がより多くの割合を負担します。

社会保障の拠出率は、一般的に従業員の総給与に適用され、上限額まで計算されます。拠出率は変動する可能性がありますが、一般的に観察される率は以下のとおりです。

拠出タイプ	雇用者率	従業員率
社会保障	13%	5%
合計	13%	5%

注意：これらの率は最近の情報に基づいた目安です。2026年の具体的な率や適用される給与上限については、関係当局に確認してください。

社会保障以外にも、特定の業界や地域の規制によって、雇用者はその他の給与関連税や拠出金を支払う必要がある場合があります。ただし、INSSが主な社会拠出金です。

所得税源泉徴収要件

雇用者は、従業員に支払う給与から個人所得税（IPR - Impôt Professionnel sur les Rémunérations）を源泉徴収する義務があります。IPRは、累進課税制度を採用しており、収入が増えるにつれて税率も高くなります。この税は、社会保障拠出金や特定の控除・経費を差し引いた後の従業員の純課税所得に基づいて計算されます。

所得税の税率や階層は、毎年税務当局によって決定されます。2026年の具体的な税率は正式に発表される予定ですが、一般的な累進制度に沿っています。過去の例（2026年に確認が必要）としては以下のような構造が考えられます。

年間課税所得（CDF）	税率
1,944,000以下	3%
1,944,001〜21,600,000	15%
21,600,001〜43,200,000	30%
43,200,000以上	40%

注意：2026年の具体的な閾値や税率は確認が必要です。税負担がゼロとなる非課税の閾値も一般的に設定されています。

雇用者は、適用される税率に基づいてIPRを正確に計算し、従業員の総給与（許容された控除後）から源泉徴収し、月次で税務当局に送金する責任があります。

従業員の税控除と扶養控除

DRCの従業員は、IPRの課税所得を減らすためのいくつかの控除や手当を受けることができます。これらには一般的に以下が含まれます。

社会保険料： 従業員のINSSへの義務的拠出金は、税務計算の課税対象所得から差し引かれます。
職業経費： 標準的な控除として、総給与の一定割合（社会保険後）が適用される場合があります。この割合は税法により定められており、雇用に関連する経費をカバーするためのものです。
扶養控除： 配偶者や子供など扶養家族に対する手当は、課税所得の控除または税額控除として適用される場合があります。これらの条件や金額は、その年の税法の規定により定められています。

雇用者は、これらの控除や手当を正しく適用して、従業員のネット課税所得を算定し、IPR源泉徴収を行う必要があります。

税務遵守と報告期限

DRCの雇用者は、源泉徴収した税金や社会保険料の報告・送金に関して、厳格な期限を守る必要があります。

毎月の報告と支払い： 従業員の給与から源泉徴収したIPRや雇用者・従業員の社会保険料は、一般的に月次で支払う必要があります。支払期限は通常、給与支給月の翌月15日などの特定の日付に設定されており、その期限までに、源泉徴収額と拠出金額の詳細を届け出、支払いを完了させなければなりません。
年次報告： また、毎年、前年度に支払った総給与、源泉徴収した税金、拠出した社会保険料の概要をまとめた申告書を提出する義務があります。この年次申告は、税務年度終了後数ヶ月以内（例えば翌年の4月30日まで）に行われることが一般的です。

これらの期限を守らない場合、税務や社会保障当局からの罰則や利息などの制裁が科される可能性があります。

外国人労働者および企業に関する特別な税制上の配慮

DRCで雇用される外国人労働者は、一般的に国内勤務による所得に対して、地元の従業員と同じIPRルールの対象となります。彼らの居住資格や、DRCと出身国との間の二重課税防止条約の条件が全体の税負担に影響を及ぼす場合もありますが、雇用者の義務としては、DRC源泉所得に対してIPRを源泉徴収する義務は変わりません。

DRC内で事業を行う外国企業（支店、子会社、または従業員の勤務によりトリガーされる恒久的施設を含む）は、DRCの税法に従う必要があります。現地でスタッフを雇用する場合、関係当局に雇用者登録を行い、IPRの源泉徴収や社会保障拠出金の支払いを含むすべての雇用者義務を遵守しなければなりません。特定の手当や給付金の課税について、外国人従業員への提供に関して特別規定がある場合もあります。外国企業は、DRCで従業員を雇用する際の登録要件や継続的な遵守義務を理解することが極めて重要です。