フランスにおける雇用税

給与計算と雇用税の複雑さを乗り越えるには、雇用者の義務と従業員の負担金の両方を十分に理解することが必要です。フランスの社会保障制度は、Sécurité Sociale（社会保障）と呼ばれ、医療、扶養手当、年金、失業など多岐にわたり、雇用者と従業員の両方からの拠出金で賄われています。社会負担金に加え、雇用者は「Pay-As-You-Earn」（PAS）制度の下で従業員の給与から直接所得税を源泉徴収する責任も負います。

フランスで事業を行うすべての雇用者は、登録済みのフランス法人であろうと、外国企業であろうと、フランスでスタッフを雇用している場合、フランスの税制および社会保障規則を遵守する義務があります。これらの義務には、さまざまな拠出金や税金の計算・納付、厳格な報告期限の遵守が含まれます。これらの要件を理解することは、合法的なコンプライアンスを確保し、ペナルティを回避するために不可欠です。

雇用者の社会保障および給与税義務

フランスの雇用者は、従業員の総給与に基づく社会保障拠出金の大部分を負担します。これらの拠出金は、社会保障制度のさまざまな分野を支えています。税率は異なる基礎額に適用され、多くの場合、特定の上限（plafonds）まで適用されます。税率は年次調整の対象となることがありますが、一般的には次のような構造になっています：

健康、出産、父性、障害、死亡（Assurance Maladie, Maternité, Invalidité, Décès）： 一般的な拠出率が適用されます。
扶養手当（Allocations Familiales）： 会社の総給与額に基づき、率が変動します。
年金（Assurance Vieillesse）： 拠出金は一般拠出と限られた給与部分（社会保障の上限まで）に分かれます。
失業保険（Assurance Chômage）： 雇用者と従業員の両方が資金を拠出します。
付加年金（Retraite Complémentaire）： 義務的な拠出で、特定の団体（AGIRC-ARRCO）によって管理されます。率は給与区分（トランシェ）別に適用されます。
労働災害・疾病（Accidents du Travail et Maladies Professionnelles）： 雇用者のみの変動率で、企業の業種や規模、リスクレベルに応じて異なります。
その他の拠出金： 職業訓練、住宅支援、交通費等の拠出金を含む場合があります。

こちらは、2025年の一般的な雇用者拠出率の概要例です（具体的な率は確認が必要です）：

拠出金の種類	雇用者率（目安）	従業員率（目安）	基礎
健康、出産、その他	7.00% または 13.00%	0.00%	総給与
扶養手当（Allocations Familiales）	3.45% または 5.25%	0.00%	総給与
基本年金（Assurance Vieillesse）	8.58%	6.90%	社会保障の上限まで
無制限年金（Assurance Vieillesse）	1.90%	0.40%	総給与
失業保険（Assurance Chômage）	4.05%	0.00%	社会保障の上限4倍まで
付加年金（AGIRC-ARRCO）	トランシェ別	トランシェ別	給与トランシェ（例：上限1倍、1-8倍SS）
労働災害/疾病（Accidents du Travail et Maladies Professionnelles）	変動	0.00%	総給与
CSG（Contribution Sociale Généralisée）	0.00%	9.20%（2.4% 非控除可能）	総給与（特定の控除あり）
CRDS（Contribution au Remboursement de la Dette Sociale）	0.00%	0.50%	総給与（特定の控除あり）

※注意：税率、上限（例：月次の社会保障上限、年次調整あり）、計算方法は毎年変更されることがあります。給与水準に応じた特定の軽減や免除（例：フィロン/一般控除）も適用される場合があります。

所得税源泉徴収の要件

2019年1月1日以降、フランスでは所得税の「Prélèvement à la Source」（PAS）制度が導入されています。雇用者は、月次で従業員の給与から直接所得税を源泉徴収し、税務当局に納付する責任があります。

従業員の課税所得のネット額に適用される源泉徴収率は、通常、フランスの税務当局（Direction Générale des Finances Publiques - DGFiP）が月次社会保障申告（DSN）を通じて直接雇用者に通知します。この率は、従業員の世帯状況、前年の所得、適用可能な税額控除や減免に基づき、個別に設定されます。

従業員は、適用される率について以下の選択肢があります：

個別の率（Taux personnalisé）: 家族全体の所得に基づいて税務当局が計算する標準の率。
中立的率（Taux neutre）: 個別状況を考慮せず、従業員の給与レベルのみに基づく標準の率。新規従業員や、個別率を開示したくない場合に用いられます。中立的率による源泉徴収が、個別率より少なくなる場合は、差額を従業員が直接税務当局に支払う必要があります。
個別の率（Taux individualisé）: 夫婦で申告する場合に、それぞれの所得に応じた異なる率を選択でき、両者に単一の率を適用しません。

雇用者の役割は、DGFiPから提供された率を従業員のネット課税所得に適用し、源泉徴収額を納付するのみであり、率の計算自体には関与しません。

従業員の所得税控除・手当

源泉徴収された所得税は、年度末の最終の所得税額計算時に、一定の控除や手当を適用して調整されます。これらは、従業員が年次所得税申告時に申請します。

一般的な控除・手当には以下があります：

職業経費（Frais professionnels）: 従業員は、標準の給与の10％控除（ただし年間限度額あり）を適用するか、実際の正当な職業経費（例：交通費、食事、研修費用）の控除を選択できます。10％控除は、申告しない限り自動適用されます。
特定控除: 一部職種では、より高い標準控除が適用される場合があります。
手当・税額控除: 家族構成（扶養家族数）、特定の支出（例：保育費、寄付金、省エネ改修）などに応じた税額控除や手当があり、最終的な税負担を軽減します。これらは、すでに源泉徴収された金額と相殺されます。

毎月の源泉徴収額は、従業員の最終的な年間税負担の事前支払い分です。年次申告により、税務当局は、全所得、控除、税額控除を考慮した正確な税額を算出します。

税金の遵守と報告の期限

フランスの社会保障拠出金と所得税源泉徴収の報告において、最も主要な方法はDéclaration Sociale Nominative（DSN）です。これは、以前の多くの社会声明に代わる、月次の単一電子申告です。

DSNとコンプライアンスのポイントは次の通り：

月次提出: 全従業員について毎月提出が必要です。
期限: DSNの提出および社会負担金、源泉徴収税の納付期限は、一般的に翌月の5日（四半期で拠出金を支払う場合や、5日払いを許可されている場合）または翌月の15日（その他の会社）です。
内容: DSNには、雇用者情報、各従業員の給与・労働時間・契約種類等、計算された社会負担金、源泉徴収税額の詳細が含まれます。
支払い: 社会負担金と源泉徴収税は、通常、DSN提出と連動したSEPA口座引き落としなどの電子的に行われます。

期限内または正確に提出しなかった場合や、支払いを遅延した場合は、重いペナルティや追徴金、利子が科される可能性があります。

外国人労働者と企業に関する特別税事項

フランスで従業員を雇用する外国企業も、登録の有無にかかわらず、雇用者義務を負う場合があります。「恒久的施設」や、習慣的にフランスで働く従業員を有することが、税および社会保障の責任を引き起こすことがあります。

社会保障:
- EU/EEA/スイス: EU規則（EC）No 883/2004および987/2009は、通常、労働地での社会保障の拠出金を義務付けており、A1証明書によって、フランスに一時的に派遣された従業員も本国の社会保障制度に留まることを確認できます。
- その他国: フランスは多くの国と二国間の社会保障協定を締結しており、二重拠出を回避しています。協定がない場合は、両国で拠出金を負担する場合があります。
所得税:
- 税務居住地: フランスで働く個人は、フランスの税務居住者となり、全世界所得に対して課税される場合があります。居住者でなければ、基本的にフランス源泉の所得のみが課税対象です。
- 雇用者の源泉徴収: フランスに従業員を抱える外国企業は、通常、税務当局に雇用者登録を行いPAS制度を運用する必要があります。フランスに登録の法人を持たなくても義務です。
インパトリアシオン（派遣制度）: フランスは、外国企業から派遣された従業員や、フランスの企業に直接採用された従業員に対し、有利な税・社会保障制度を提供しています。この制度では、給与の一部（impatriation bonus）や外国所得の免税措置を8年間にわたり受けられることがあります。

外国企業は、フランスでのスタッフ雇用時に、税・社会保障の義務を慎重に評価し、国際協定や特定の駐在制度の条件を満たす必要があります。これを簡略化するために、Employer of Record(/glossary/employer-of-record-eor/)に登録することも選択肢となり、法的雇用主として雇用、給与、税務・社会保障義務を全て代行します。