フランスの雇用税

フランスにおける給与計算と雇用税の複雑さをナビゲートするには、雇用主の義務と従業員の拠出金の両方を十分に理解する必要があります。フランスの社会保障制度はSécurité Socialeとして知られ、健康、家族手当、年金、失業など幅広くカバーしており、雇用主と従業員の両方からの拠出金によって資金提供されています。社会保険料に加え、雇用主はPay-As-You-Earn（PAS）制度の下で従業員の給与から所得税を直接差し引く責任も負います。

フランスで事業を行うすべての雇用主は、登録されたフランス法人であれ、フランスでスタッフを雇用する外国企業であれ、フランスの税法および社会保障規則を遵守することが義務付けられています。これらの義務には、さまざまな拠出金や税金の計算と納付、厳格な報告期限の遵守が含まれます。これらの要件を理解することは、法的遵守を確保し、罰則を回避するために非常に重要です。

雇用主の社会保障および給与税義務

フランスの雇用主は、従業員の総給与に基づいて重要な社会保障拠出金の負担を負います。これらの拠出金は、社会保障制度のさまざまな分野に資金を提供します。税率は異なる基準に適用され、多くの場合、特定の上限（plafonds）まで適用されます。税率は年々調整されることがありますが、一般的に以下のような構造になっています。

健康、出産、育児、障害、死亡（Assurance Maladie, Maternité, Invalidité, Décès）: 一般的な拠出率が適用されます。
家族手当（Allocations Familiales）: 率は会社の総給与額に基づいて変動します。
年金（Assurance Vieillesse）: 拠出金は一般拠出と、給与の一部（社会保障の上限まで）に対する拠出に分かれます。
失業保険（Assurance Chômage）: 雇用主と従業員の両方が資金を負担します。
追加年金（Retraite Complémentaire）: 強制拠出金は特定の団体（AGIRC-ARRCO）によって管理され、給与の異なる階層（トランシェ）に適用されます。
労働災害・疾病（Accidents du Travail et Maladies Professionnelles）: 雇用主のみが負担する率は変動し、企業の業種や規模、リスクレベルに応じて決まります。
その他の拠出金: 職業訓練、住宅支援、交通費などの拠出金も含まれる場合があります。

以下は、一般的な雇用主の拠出率の例（これらは一般的な指標であり、2025年の具体的な率は確認が必要です）です。

拠出金の種類	雇用主率（目安）	従業員率（目安）	基準
健康、出産等	7.00% または 13.00%	0.00%	総給与
家族手当	3.45% または 5.25%	0.00%	総給与
基本年金（一般）	8.58%	6.90%	社会保障の上限まで
無制限年金（一般）	1.90%	0.40%	総給与
失業保険	4.05%	0.00%	社会保障の4倍まで
追加年金（AGIRC-ARRCO）	トランシェにより異なる	トランシェにより異なる	給与トランシェ（例：社会保障の1倍、8倍まで）
労働災害・疾病	変動	0.00%	総給与
CSG（Contribution Sociale Généralisée）	0.00%	9.20%（2.4%は控除不可）	総給与（特定の控除を含む）
CRDS（Contribution au Remboursement de la Dette Sociale）	0.00%	0.50%	総給与（特定の控除を含む）

注：税率、上限（例：毎月の社会保障上限は毎年調整される）、計算方法は毎年変動します。給与水準に応じた特定の控除や免除（例：フィロン/一般控除）も適用される場合があります。

所得税源泉徴収義務

2019年1月1日以降、フランスでは所得税の源泉徴収制度（Prélèvement à la Source、PAS）が導入されています。雇用主は、毎月従業員の給与から所得税を差し引き、税務当局に納付する責任があります。

従業員の課税対象となる純所得に適用される源泉徴収率は、通常、フランス税務当局（Direction Générale des Finances Publiques - DGFiP）が月次の社会保障申告（DSN）を通じて直接雇用主に提供します。この率は、従業員の世帯状況、前年の所得、税額控除や控除対象項目に基づいて個別に設定されます。

従業員は、適用される率について次の選択肢があります。

個別率（Taux personnalisé）: 税務当局が世帯の総所得に基づいて計算した標準的な率。
中立率（Taux neutre）: 従業員の給与水準だけに基づき、世帯状況を考慮しない標準的な率。新規従業員や、個別率を共有したくない従業員がよく利用します。中立率による源泉徴収額が個別率より少なくなる場合、差額は従業員が直接税務当局に支払う必要があります。
個別化率（Taux individualisé）: 夫婦で共同申告する場合、各自の所得に基づいて異なる率を選択可能です。

雇用主の役割は、DGFiPから提供された率を従業員の課税対象給与に適用し、差し引いた金額を納付することだけです。率の計算自体には関与しません。

従業員の税控除と控除額

所得税は源泉徴収された後、最終的な年間税額を計算する際に、従業員が特定の控除や免除を受けることができます。これらは通常、従業員が年間の所得税申告時に申請します。

一般的な控除や免除には次のようなものがあります。

職業経費（Frais professionnels）: 従業員は、給与の10%の標準控除（年間上限あり）を申請するか、実際の正当な職業経費（例：交通費、食費、研修費）を控除できます。10%の控除は、実費申告を選択しない限り自動的に適用されます。
特定控除: 一部の職業では、より高い標準控除が適用される場合があります。
手当や税額控除: 家族構成（扶養家族の数など）、特定の支出（育児費用、慈善寄付、省エネ改修など）、所得の種類に応じてさまざまな税額控除や手当があります。これらは最終的な税負担を軽減し、源泉徴収済みの金額と相殺されます。

毎月差し引かれる所得税額は、最終的な税額に対する前払いです。年間の税申告により、税務当局はすべての所得源、控除、税額控除を考慮して、正確な納付額または還付額を算出します。

税務遵守と報告期限

フランスにおける社会保障拠出金の申告および所得税源泉徴収の主な方法は、Déclaration Sociale Nominative（DSN）です。DSNは、従来の多くの社会保険申告を置き換える、月次の電子申告です。

DSNと遵守のポイントは次の通りです。

月次提出: すべての従業員について毎月提出が必要です。
期限: DSNの提出と社会保険料および源泉徴収税の支払い期限は、通常、翌月の5日（四半期ごとに支払う企業や5日に支払う許可を得ている企業）または、翌月の15日（その他の企業）です。
内容: DSNには、雇用主情報、各従業員の給与、勤務時間、契約タイプなどの詳細、計算された社会保険料、差し引かれた所得税額が含まれます。
支払い: 社会保険料と源泉徴収税の支払いは、通常、SEPAの口座振替を通じて電子的に行われます。

期限内または正確にDSNを提出しなかったり、期限までに拠出金や税金を支払わなかった場合、重い罰則や延滞金、利息が科されることがあります。

外国人労働者および企業向けの特別税制

フランスで従業員を雇用する外国企業は、登録されたフランス法人を持たなくても、雇用義務を負う場合があります。「恒久的施設」や、フランスで常に勤務する従業員を持つことが、税務・社会保障の義務を生じさせることがあります。

社会保障:
- EU/EEA/スイス: EU規則（EC）No 883/2004および987/2009は、一般的に、社会保障拠出金は勤務場所の国で支払われると規定しています。A1証明書は、従業員が一時的にフランスに派遣されている場合でも、出身国の社会保障制度の対象となることを確認できます。
- その他の国: フランスは、多くの国と二国間の社会保障協定を結んでおり、二重拠出を避ける措置を取っています。協定がない場合、両国で拠出金が必要となることがあります。
所得税:
- 税務居住者: フランスで働く個人は、フランスの税務居住者となり、全世界の所得に対してフランスの所得税が課される場合があります。非居住者は、一般的にフランス源泉所得のみが課税対象です。
- 雇用主の源泉徴収: フランスで従業員を雇用する外国の雇用主は、通常、税源徴収のために雇用者登録を行い、PAS制度を運用する必要があります。フランスに登録された法人を持たなくても義務付けられる場合があります。
インパトリエート制度: フランスは、外国企業から派遣された従業員や、フランスの企業に直接採用された海外勤務者に対して、税制や社会保障の優遇制度を提供しています。この制度では、給与の一部（「インパトリエーション・ボーナス」）や外国源泉所得の免除が最大8年間適用されることがあります。ただし、特定の条件を満たす必要があります。

外国企業は、フランスでスタッフを雇用する際に、税務・社会保障の義務を慎重に評価し、国際協定や特定のエクスパット制度を理解した上で遵守する必要があります。Employer of Record（雇用代行者）を利用すれば、フランスでの法的雇用主としてすべての給与、税金、社会保障義務を代行し、外国企業の負担を軽減することも可能です。