フランスにおける雇用税

Franceにおける給与と雇用税の複雑さを適切に管理するには、雇用主の義務と従業員の負担の両方について徹底的に理解することが必要です。フランスの社会保障制度は Sécurité Sociale と呼ばれ、医療、家族手当、年金、失業保険など多岐にわたり、雇用主と従業員の両方の納付金によって資金提供されています。社会保険料に加え、雇用主は Pay-As-You-Earn（PAS）システムの下で従業員の給与から所得税を直接差し引く責任も負います。

フランスで事業を展開するすべての雇用主（フランスに登記された法人、またはフランスで従業員を雇用している外国企業を含む）は、フランスの税制および社会保障規則の遵守が義務付けられていますフランスで従業員を雇用する場合。これらの義務には、各種の納付金や税金の計算と納付、厳格な報告期限の遵守が含まれます。これらの要件を理解することは、法的準拠を確保し、罰則を回避するために極めて重要です。

雇用主の社会保障および給与税義務

フランスの雇用主は、従業員の総支給額に基づく社会保障負担の大部分を負担します。これらの負担は、社会保障制度の様々な分野に資金を供給します。料率は異なる基準に適用され、多くの場合、特定の上限 (plafonds) まで適用されます。料率は年々調整されることがありますが、一般的に以下のような構造です：

健康保険・出産・父子・障害・死亡保険 (Assurance Maladie, Maternité, Invalidité, Décès): 一般的な料率が適用されます。
家族手当 (Allocations Familiales): 料率は会社の総支給額により異なります。
年金 (Assurance Vieillesse): 負担は一般負担と、労働者の給与の一部（社会保障上限まで）への負担に分かれます。
失業保険 (Assurance Chômage): 雇用主と従業員の両方によって資金提供されます。
追加年金 (Retraite Complémentaire): 強制負担で、特定の団体（AGIRC-ARRCO）が管理します。料率は給与の階層に応じて異なります（例：社会保険上限まで、1-8倍の上限まで）。
労働災害・疾病 (Accidents du Travail et Maladies Professionnelles): 雇用主のみ負担の料率は変動し、企業の業種や規模、リスクレベルにより異なります。
その他の負担: 職業訓練、住宅支援、交通費などのための負担も含まれる場合があります。

以下は一般的な雇用主負担率の例です（これらは目安であり、2026年の具体的な料率は確認が必要です）：

負担の種類	雇用主率（目安）	従業員率（目安）	基礎
健康・出産など	7.00% または 13.00%	0.00%	総支給額
家族手当	3.45% または 5.25%	0.00%	総支給額
基礎年金（基本）	8.55%	6.90%	社会保障上限（SS）まで
無制限年金	2.11%	0.40%	総支給額
失業保険	4.00%	0.00%	社会保障上限の4倍まで
追加年金 (AGIRC-ARRCO)	トランシェごとに異なる	トランシェごとに異なる	給与階層別（例：SSの1倍まで、1-8倍まで）
労働災害・疾病	変動	0.00%	総支給額
CSG (Contribution Sociale Généralisée)	0.00%	9.20%（非控除部分2.4%含む）	総支給額（特定の控除を含む）
CRDS (Contribution au Remboursement de la Dette Sociale)	0.00%	0.50%	総支給額（特定控除あり）

注：料率、上限（例：毎年調整される社会保障上限）および計算方法は毎年変更される可能性があります。特定の条件により割引や免除が適用される場合もあります（例：フィロン・一般削減)。

所得税の源泉徴収義務

2019年1月1日以降、フランスは給与からの所得税の源泉徴収制度（Prélèvement à la Source、PAS）を導入しています。雇用主は、毎月従業員の給与から所得税を直接差し引き、税務当局に納付する責任があります。

従業員の純課税所得に適用される源泉徴収率は、フランスの税務当局（Direction Générale des Finances Publiques - DGFiP）が、毎月の社会保険申告（DSN）を通じて直接提供します。このレートは、従業員の世帯状況、前年の所得、税額控除や控除可能な項目に基づき個別化されます。

従業員は以下の選択肢があります：

個別レート (Taux personnalisé)：税務当局が世帯の総所得に基づいて算出する標準レート。
中立レート (Taux neutre)：従業員の給与水準だけを基準にした標準レート。具体的な世帯状況は考慮されません。新しい従業員や、個別レートを知られたくない従業員によく使われます。もし中立レートにより差引税額が個別レートより少なくなる場合、差額は従業員が直接税務当局に支払う必要があります。
個別レート (Taux individualisé)：夫婦共同申告の場合、それぞれの所得に基づいて異なるレートを選択できます。

雇用主の役割は、DGFiPから提供されたレートを従業員の純課税所得に適用し、差し引いた金額を納付することだけに限定されます。レートの計算自体には関与しません。

従業員の税控除と免税

所得税は源泉徴収された時点のレートに基づいて差し引かれますが、年間の最終税額を計算する際に、従業員は特定の控除や免税を受けることができます。これらは通常、年次の所得税申告時に請求されます。

一般的な控除・免税内容：

職業費 (Frais professionnels)：従業員は、標準的な10%の控除（年間上限あり）を適用するか、実際に支出した職業関連の費用（例：交通費、食事、訓練）の控除を選択できます。10%の控除は、特に申告しない限り自動的に適用されます。
特定控除：特定の職種ではより高い標準控除が適用される場合があります。
手当・税額控除：扶養控除や特定の支出（例：保育費、慈善寄付、省エネ改修）に基づく税額控除や手当があり、最終的な税負担を軽減します。これらは源泉徴収済みの金額と相殺されます。

毎月差し引かれる所得税は、従業員の最終的な年間税額の前払いに相当します。年次の税申告により、税務当局はすべての収入源や控除、クレジットを考慮して、正確な税額を計算します。

税務遵守と報告期限

フランスで社会保障負担や所得税源泉徴収の申告に用いられる主な方法は Déclaration Sociale Nominative（DSN）です。DSNは、ほとんどの従来の社会保険申告を置き換える、月次の電子申告です。

DSNおよび遵守のポイント：

毎月提出：すべての従業員について毎月提出が必要です。
提出期限：社会保障負担や源泉徴収した所得税の支払い期限は、通常、「翌月の5日」または支払いを認められている場合は「翌月の15日」です。
内容：DSNには、雇用主情報、各従業員の給与、勤務時間、契約タイプ、計算された社会保険料、源泉徴収された所得税の額など詳細が含まれます。
支払い：社会保険料や源泉徴収税の支払いは、通常、SEPAの自動引き落としを通じて電子的に行われます。

期限までに正確にDSNを提出しない、または支払いが遅れると、重い罰則や追徴金、利息が課される可能性があります。

外国人労働者と企業向けの特別税考慮事項

フランスで従業員を雇用している外国企業（フランスに登記された法人がなくても）は、雇用義務を発生させることがあります。「恒久的施設」（"permanent establishment"）や、習慣的にフランスで勤務する従業員を雇うことは、税金や社会保障の義務を引き起こす場合があります。

社会保障：
- EU/EEA/スイス：EUの規則（EC）No 883/2004と987/2009は、基本的に、勤務場所の国で社会保障料が課されると規定しています。A1証明書により、一時的にフランスに赴任した従業員は、本国の社会保障制度の適用を保持します。
- その他国：フランスは多くの国と二国間の社会保障協定を締結しており、二重徴収を防ぎます。協定がない場合は、両国での負担が必要になることがあります。
所得税：
- 税務居住者：フランスで働く個人は、フランスの税務居住者となり、世界的な所得に対してフランスの所得税が課されることがあります。非居住者は基本的に、フランス源泉の所得にのみ課税されます。
- 雇用主の源泉徴収：外国の雇用主も、フランスで従業員を雇用する場合、税源徴収のために雇用者登録を行い、PAS制度を運用する必要があります。フランスに登録された法人でなくても適用されるケースがあります。
インターナショナル・エクスパット制度：特定の従業員や役員は、フランスへ派遣された場合や、フランスの企業によって海外から直接採用された場合、税や社会保障の優遇制度を利用できます。この制度では、給与の一部（"インターナショナリゼーション・ボーナス"）や外国源泉収入に対して最大8年間免税措置が提供され、特定条件が満たされる必要があります。

外国企業は、フランスでスタッフを雇用する際には、税務および社会保障の義務を慎重に評価し、国際的な協定や特定のエクスパット制度を理解した上で遵守する必要があります。 Employer of Record の利用は、法的雇用者としてフランスで全ての給与計算、税務、社会保障の義務を代行するため、このプロセスを容易にする方法です。