雇用主の税金負担

税金の種類	税率	基礎
社会保障負担	約45%（雇用主平均）	総給与
CSG（社会保障拠出金）	9.2%（従業員負担）	総給与
CRDS（社会債務返済拠出金）	0.5%（従業員負担）	総給与
労働税（給与税）	累進税率：4.25% - 20%	従業員の所得

申告とコンプライアンス

• 月次DSN（社会保障申告）:
  • 50人以上の企業：翌月の5日まで。
  • 50人未満の企業：翌月の15日まで。
• イベントベースのDSN: 休業や契約終了などのイベントについては、5日以内に申告。
• 新規雇用者の届出（DPAE）: 雇用開始の少なくとも1日前に提出。

フランスでは、雇用主は従業員の給与からさまざまな税金や社会保障負担金を差し引いています。これらの控除は、医療、年金、失業給付などの社会プログラムの資金となり、個人の所得税負担にも寄与します。

所得税

• 累進制度： フランスの所得税制度は累進制であり、所得レベルに応じて税率が上昇します。 税務居住者は全世界の所得に対して課税され、非居住者はフランス源泉の所得のみが課税対象です。
• 標準控除： 雇用所得には標準の10％控除が適用され、一定額（2022年の所得の上限は€13,522。2025年の上限額は確認が必要です）までです。従業員は実際の職業経費を控除することも選択できますが、その場合は詳細な記録保持が必要です。
• 高所得者向け追加税： 高所得者（単身者で世帯所得が€250,000を超える場合、または夫婦で€500,000を超える場合）は、最低実効税率20％を確保するための追加税に直面することがあります。この複雑な計算はさまざまな要素を考慮し、2024年から2026年までの所得に適用されます。

社会保障負担金

• 包括的制度： フランスの社会保障制度は、医療、労働災害、退職、家族手当、失業をカバーしています。
• 雇用主と従業員の負担： 両者とも社会保障に負担を負います。雇用主の負担は平均約45％、従業員の負担は20％から23％の範囲です。実際の率は、企業規模、業界、労使協定などの要素によって異なります。
• 特定プログラム： 社会保障負担金は、各種の特定プログラムに資金を提供し、それぞれに独自の負担率と計算方法があります。

その他の控除

• 税額控除と減税： 従業員は、在宅ケア、子育て、寄付、労働組合費などの特定経費に対して税額控除や減税を受けることがあります。これらの控除の60％の前払いは、通常前年の経費に基づき1月に発行されます。過払い分は後に返金される必要があります。この前払いの調整は、特定の期限（場合によっては前年の12月12日）までに行うことができます。
• CSGとCRDS： Contribution Sociale Généralisée（CSG）とContribution au Remboursement de la Dette Sociale（CRDS）は、給与から直接差し引かれる社会保障負担金です。ほとんどの社会保障負担金は所得税計算時に控除可能ですが、CSGとCRDSは一部非控除となっています。

報告と締切

• 年間所得税申告： フランス源泉の所得があるすべての居住者および非居住者は、年間の税申告を行う必要があります。オンライン申告の締切は通常5月下旬から6月上旬の間で、地域によって異なります。紙の申告は通常5月中旬に締切です。
• 給与明細： 雇用主は、給与、控除、負担金を詳細に記載した月次の給与明細（電子または紙）を提供しなければなりません。
• DSN（Déclaration Sociale Nominative）： 雇用主は、社会保障機関に対して月次のDSN申告を提出する必要があります。締切は企業規模によって異なり、従業員50人未満の企業は翌月15日、50人以上の企業は5日です。
• 株式プラン： 従業員株式プランについては、特定の報告義務と締切があり、通常は翌年3月1日までに行われ、従業員の年間税申告に必要な書類も添付されます。

この情報は2025年2月5日時点のものであり、変更される可能性があることを忘れないでください。個別のアドバイスについては、公式の政府資料や資格を持つ税理士に相談することを強くお勧めします。