ホンジュラスにおける雇用税

ホンジュラスの税制

ホンジュラスは、所得税、社会保障拠出金、その他の給与関連税を含む義務を雇用者と従業員の双方に課す税制を運営しています。雇用者はこの制度において重要な役割を果たしており、従業員の給与から所得税を源泉徴収し、自分自身および従業員のために社会保障やその他の基金へ拠出金を支払う責任があります。これらの義務を理解することは、国内での適法な運営に不可欠です。

ホンジュラスの税年度は暦年と一致し、1月1日から12月31日までです。個人および企業は、ホンジュラス国内の源泉から得た所得に基づいて課税されます。遵守には、正確な計算、期限内の支払い、適切な報告が含まれます。

雇用者の社会保障および給与税義務

ホンジュラスの雇用者は、いくつかの社会保障および給与基金への拠出義務があります。主要な機関はホンジュラス社会保障研究所（IHSS）であり、健康保険、産前産後保険、障害保険、年金をカバーしています。加えて、補完年金制度（RAP）および国家職業訓練研究所（INFOP）への拠出も行います。

拠出金は従業員の給与に基づいて計算され、特定の最大拠出限度額までです。雇用者と従業員の双方が拠出し、雇用者が全額を納付します。

主要な拠出率および ceilings（最新情報、2025年適用、更新時は変更される可能性あり）：

拠出基金	拠出タイプ	雇用者率	従業員率	月額最大給与上限（HNL）
IHSS	健康・産前産後	3.0%	2.5%	10,331.70
IHSS	障害・老齢・死亡	4.0%	2.5%	10,331.70
RAP	年金	1.5%	1.5%	9,382.40
INFOP	職業訓練	1.0%	0.0%	上限なし

IHSS: 拠出金は健康・産前産後と障害・老齢・死亡に分かれており、それぞれに上限があります。ただし、多くの場合、同じ給与基準に基づき計算され、上限までです。
RAP: これは義務的な補完年金制度です。
INFOP: この拠出は職業訓練プログラムを資金援助します。INFOPの拠出には給与上限はありません。

雇用者はこれらの機関に登録し、給与に基づき毎月支払う必要があります。

所得税源泉徴収義務

雇用者は、PAYE（Pay As You Earn）システムに基づき、従業員の給与から所得税（Impuesto Sobre la Renta - ISR）を源泉徴収する義務があります。控除額は、従業員の年間総所得と適用される累進税率により決まります。

所得税計算は、従業員の年間総収入から認められる控除および個人免除額を差し引き、その課税所得に税率を適用します。年間の税額を12で割ることで、月次の源泉徴収額を算出します。

年間所得税の税率帯（最新情報、2025年適用、更新時は変更の可能性あり）：

課税対象年収（HNL）	税率
205,200.00以下	0%
205,200.01 – 313,470.00	15%
313,470.01 – 730,395.00	20%
730,395.00超	25%

これらの税率帯や免税基準（最初のHNL 205,200.00）は、インフレに応じて毎年調整される可能性があります。雇用者は該当する税年度に税務署（SAR）から公表された税率・税率帯を使用してください。

従業員の税控除および手当

ホンジュラスの従業員は、課税所得を減らすための特定の控除・手当を受ける権利があります。主な控除は個人免除額です。

一般的な控除・手当は次のとおりです：

個人免除額: 一定の年額で所得税非課税となる金額。2024年（おそらく2025年も同額）の場合はHNL 205,200.00。この金額は税率表に自動的に組み込まれています。
義務的社会保障拠出金: 従業員のIHSSおよびRAPへの拠出は、所得税目的で課税前所得から控除されることが一般的です。
任意の補完年金拠出: 承認された任意年金制度への拠出も、制限内で控除対象となる場合があります。
医療費: 従業員および扶養家族の一定の証明された医療費は、制限や条件付きで控除対象になる場合があります。
教育費: 証明された教育費も、制限や条件付きで控除対象となる場合があります。
寄付金: 承認された慈善団体や非営利団体への寄付も、制限の範囲内で控除可能です。

雇用主は、月次源泉徴収の際に義務的社会保障拠出金と個人免除額を考慮します。従業員は他の控除を申請する場合、通常は所得税申告時に行います。

税務遵守と申告期限

雇用者は、源泉徴収した税金や社会保障拠出金の支払い期限、必要な報告書の提出期限を遵守する必要があります。

月次給与税および社会保障: IHSS、RAP、INFOPへの拠出金および源泉所得税は、通常月次で支払います。期限は翌月の最初の数日（例：最初の10暦日以内）が一般的です。
年次所得税申告（雇用者）: 雇用者は、前年中に支払った給与と源泉徴収した税額を報告する年間申告を行う必要があります。この申告は、従業員が自分の申告を行うためにも重要です。期限は通常、翌年の2月末または3月末です。
年次所得税申告（従業員）: 所得が免税基準を超えた場合や、追加控除を申請したい場合、従業員自身も年間申告を行う必要があります。通常は翌年の4月末までに提出します。

給与記録、源泉徴収、拠出の正確な記録保持は、税務当局（SAR）および社会保障機関による遵守および監査に不可欠です。

外国人労働者および企業への特別税考慮事項

ホンジュラスで働く外国人個人は、原則として、居住資格に関係なく、国内源泉所得に対してホンジュラスの所得税を支払う義務があります。もし外国人が税務上の居住者とみなされる（通常は暦年で183日以上ホンジュラスに滞在）場合、その世界的な所得に対して課税される可能性がありますが、二重課税防止条約の適用により調整される場合があります。

ホンジュラスで個人を雇用する外国企業（現地法人無しでも）は、課税対象となる給与支払者として位置付けられるか、あるいは給与税のための登録が必要になることがあります。Employer of Record (EOR)サービスの活用は、外国企業が現地法人を設立せずに合法的にホンジュラスの労働者を雇用する一般的な手段です。EORが給与、税金源泉徴収、社会保障の責任を負います。

ホンジュラスと複数国間には二重課税防止条約が存在し、同じ所得に対して二重に課税されるのを防いでいます。これらの条約の適用は特定の国や所得の性質によります。海外労働者と企業は、自らの状況に基づき、該当する条約条項を確認すべきです。

国税である所得税や社会保障拠出金などの国レベルの税については、地域差は一般的に適用されません。これらは国の法律により一律に運用されます。ただし、地方自治体による市町村税が存在する場合もありますが、これらはここで取り扱う国の給与税や所得税とは別です。