ガイアナにおける雇用税

Guyanaの税制環境を理解することは、現地企業・国際企業を問わず雇用者にとって重要な責任です。ギアナの税法を遵守することで、スムーズな運営を確保し、潜在的な罰則を回避できます。給与税、社会保障拠出金、所得税の源泉徴収に関する義務を理解することは、適法な労働力を管理するための基本です。

ギアナの税制は主に所得税（Guyana Revenue Authority（GRA）によって管理）と、National Insurance Scheme（NIS）による社会保障拠出金から構成されています。雇用者は、従業員の代わりにこれらの税金と拠出金を徴収し、納付する重要な役割を果たし、自身の雇用者拠出金も行います。

雇用者の社会保障と給与税義務

ギアナの雇用者は、従業員のためにNational Insurance Scheme（NIS）への拠出が義務付けられています。これは、疾病、出産、傷害、年金などの給付を提供する強制的な社会保障プログラムです。拠出金は従業員の総給与に基づいて計算され、一定の上限額まで適用されます。雇用者と従業員は、保険対象所得の一定割合を拠出します。

2025年の標準NIS拠出率は以下のとおりと予測されています:

拠出者	率
従業員	5.6%
雇用者	8.4%
合計	14.0%

この拠出金は従業員の月間総収入に基づいて計算され、最大保険対象所得の上限があります。雇用者は従業員の給与から該当部分を差し引き、総拠出額（従業員と雇用者の部分）を規定の期限までにNISへ納付する責任があります。

ギアナには一般的に地域別の給与税はなく、NISは全国的な制度です。

所得税の源泉徴収（PAYE）

雇用者は、Pay As You Earn（PAYE）制度に基づき、従業員の給与から所得税を源泉徴収する義務があります。源泉徴収額は、控除可能な手当を差し引いた後の課税対象所得に基づき決定されます。

2025年の所得税率と税率範囲は次のとおりと予想されています:

課税所得（年間G$）	税率
最初のG$1,560,000	28%
G$1,560,001以上	40%

注意：これらの数字は現行の法令に基づいており、2025年度の税制についてギアナ政府による変更の可能性があります。

月次PAYE源泉徴収額を算出するには、まず従業員の月間課税所得を算定します。これは一般的に、総給与から適用される月次個人手当やその他認められた控除を差し引いた額です。次に、その課税所得に税率を適用します。

従業員の税控除と控除対象手当

ギアナの従業員は、課税所得を減らす特定の控除や手当を受ける資格があります。主要な手当は個人控除です。

2025年の年間個人控除はG$1,560,000と予想されます。これは月額G$130,000に相当します（G$1,560,000 / 12ヶ月）。この額までの従業員の総収入は所得税の対象外です。

その他の控除や手当に関しては、承認された年金制度への拠出や特定の保険料が含まれる場合があり、税法による条件や制限があります。雇用者はこれらの控除を正確に反映し、PAYE算出時の課税所得に適切に計上しなければなりません。

税遵守と報告義務

雇用者は、源泉徴収したPAYE税とNIS拠出金の納付期限を遵守する必要があります。

月次PAYEおよびNIS： 源泉徴収した総PAYE額と総NIS拠出金（雇用者と従業員の拠出部分）は、給与支給月の翌月15日までにギアナ歳入庁（GRA）および全国保険制度（NIS）に送金しなければなりません。
年間PAYE申告書： 雇用者は、前年度の全従業員に支払った総報酬と差し引いたPAYEの合計をまとめた年間報告書を提出する義務があります。通常、提出期限は翌年の4月30日です。
年間NIS申告書： 雇用者はまた、各従業員の拠出金詳細を記載した年間NIS申告も提出しなければなりません。これの期限は通常、翌年の1月31日です。

正確な給与記録を維持することは、これらの報告義務を果たすために不可欠です。

外国人労働者および企業の特別事項

ギアナで働く外国人は、その所得源がギアナ国内にある場合は、ギアナの所得税の対象となります。税務居住者の判定は、年間183日以上ギアナに滞在しているかどうかによります。居住者と認定された外国人労働者は、ギアナ国民と同様にPAYEやNISに加入し、課税されます。一方、非居住者の外国人労働者は、ギアナ源泉所得のみが対象となり、通常は個人控除なしの一律税率で課税されます。ただし、勤務内容や滞在期間により、特定の規則が適用されることがあります。

ギアナでスタッフを雇用している外国企業は、雇用関係の性質や期間に応じて、GRAやNISに雇用者登録を行う必要がある場合があります。 Employer of Recordを利用することで、外国企業はすべての現地給与計算や税務・社会保障義務を代行してもらうことができ、現地法人を設立したり複雑な行政手続きを直接行うことなく、ギアナの規則遵守を容易にします。