雇用税務の複雑さを乗り越える

雇用に関する税務の複雑さを理解し、適切に対応することは、どの国で事業を展開する場合でも重要な側面です。アルジェリアは、雇用主が理解し遵守すべき独自の規則を持っています。アルジェリアの税制は、主にDirectorate General of Taxes (DGI) と National Social Security Fund (CNAS) によって監督されており、所得税や社会保障拠出金に関して、雇用主と従業員の双方に義務を課しています。雇用主は、従業員のために各種税金や拠出金を計算し、源泉徴収し、納付する責任があります。これにより、国内の労働法や税法の遵守が確保されます。

これらの義務を理解することは、アルジェリアでスタッフを雇用する企業にとって不可欠です。適切な給与税と社会保障拠出金の管理は、法的遵守を確実にし、罰則を回避し、アルジェリア当局との良好な関係を維持するために重要です。本ガイドでは、2025年におけるアルジェリアの主要な雇用主の税務義務と従業員の税控除について概説し、給与管理の枠組みを提供します。

雇用主の社会保障および給与税義務

アルジェリアの雇用主は、従業員のために社会保障制度に拠出する義務があります。これらの拠出金は、退職金、健康保険、失業保険、その他の社会福祉プログラムなど、さまざまな給付をカバーします。拠出率は、従業員の総給与に基づいて計算されます。

総社会保障拠出率は、雇用主と従業員に分割されます。2025年に適用されると予想される現行規則によると、雇用主の拠出率は従業員のそれよりもかなり高く設定されています。

拠出タイプ	雇用主率	従業員率	合計率
一般社会保障	26%	9%	35%

これらの率は、従業員の総給与に適用され、特定の給付に対しては上限が設けられていますが、一般的な拠出は通常、全額の総給与に基づいています。雇用主は、総拠出金を計算し、従業員の給与から差し引き、全額（雇用主と従業員の拠出分）を毎月CNASに納付する責任があります。

社会保障以外にも、他の管轄区域と異なり、総給与額に基づく直接的な給与税は一般的に課されません。雇用主の主な義務は、社会保障拠出金と所得税源泉徴収の管理です。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、従業員の給与から毎月Impôt sur le Revenu Global (IRG)（個人所得税）を源泉徴収する義務があります。IRGは、従業員の純課税所得に対して累進税率を適用して計算されます。純課税所得は、総給与から社会保障拠出金や特定の控除を差し引いた後に決定されます。

雇用所得に対する累進IRG税率は、年間課税所得の異なる範囲に異なる税率を適用する構造になっています。雇用主は、公式の税率表を使用して、各従業員の月次給与から正確なIRG額を計算しなければなりません。

年間課税所得 (DZD)	税率
240,000まで	0%
240,001〜480,000	23%
480,001〜960,000	27%
960,001〜1,920,000	30%
1,920,001〜3,840,000	33%
3,840,000超	35%

注：これらの範囲と税率は現行規則に基づいており、2025年の税年度に向けてアルジェリア政府による調整の可能性があります。

月次のIRG源泉徴収は、この年間税率表を月次課税所得に適用し、その結果得られる年間税額を12で割ることで計算されます。雇用主は、源泉徴収したIRG額を毎月税務当局に納付しなければなりません。

従業員の税控除と控除額

アルジェリアの従業員は、IRGの課税所得を減少させるための特定の控除や手当を受けることができます。主な控除は、義務付けられた社会保障拠出金（総給与の9%）であり、これを総給与から差し引いてIRGの課税基準を算出します。

その他の控除や手当には、以下のようなものがあります。

扶養手当： 従業員の家族状況（扶養家族の数など）に基づき、特定の手当が支給される場合があります。これらは、最終的な税額計算に影響を与えることがあり、税額控除や調整を通じて反映されることが多いです。
職業経費： 雇用所得に対して標準的な経費控除が適用されることがあります。これは、社会保障拠出金後の総給与の一定割合で、一定の上限まで適用されます。この控除は、雇用主によってIRG計算に自動的に反映されます。
特定手当： 雇用主が支払う特定の手当やボーナスの一部または全部が、税法で定められた条件下でIRGから免除される場合があります。

雇用主は、従業員の報酬のどの部分が課税対象で、どの部分が控除や手当の対象となるかを正確に識別し、月次IRG源泉徴収の計算に反映させる必要があります。

税務遵守と報告期限

アルジェリアの雇用主は、源泉徴収した税金や社会保障拠出金の報告と納付に関して厳格な期限を守る必要があります。

月次申告と納付： 雇用主は、従業員の給与から差し引いたIRGやその他の税金を詳細に記載した月次申告（一般的にG50申告と呼ばれる）を提出しなければなりません。源泉徴収したIRGと、雇用主と従業員の社会保障拠出金の合計は、給与支払月の翌月20日までに納付する必要があります。
年次申告： 雇用主は、前年に支払った給与と源泉徴収したIRGの総額を報告する年次総括申告（通常は年間税務申告の一部として提出）も必要です。この申告は、税年度の翌年の早い時期（例：3月または4月）までに提出される必要があります。

これらの期限を守らないと、罰金や利息、税務・社会保障当局による監査の対象となる可能性があります。給与、控除、支払いの正確な記録保持は、遵守のために不可欠です。

外国人労働者と企業に関する特別な税務考慮事項

アルジェリアで働く外国人や、現地で事業を行う外国企業は、特定の税務上の考慮事項に直面します。

税務居住者： アルジェリアにおける個人の税務義務は、その税務居住者かどうかに依存します。一般的に、カレンダー年に183日以上アルジェリアに居住する個人は税務居住者とみなされ、世界所得に対してIRGが課されます。ただし、アルジェリア国内で得た雇用所得は、居住地に関係なく常に課税対象です。非居住者は、通常、アルジェリア源泉の所得のみが課税対象となります。
税条約： アルジェリアは、多くの国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、外国人労働者の税務処理に影響を与え、二重課税の軽減や、滞在期間や居住国に基づく税制の調整を可能にします。外国人労働者の雇用主は、関連する税条約の規定を考慮すべきです。
恒久的施設（PE）： アルジェリアで事業を行う外国企業は、その活動の性質や期間に応じて、恒久的施設の有無が判断されます。PEと認定されると、そのPEに帰属する利益に対してアルジェリアの法人税が課されます。スタッフの雇用もPEの判断要素となる場合があります。
Employer of Record (EOR)： アルジェリアに登録された法人を持たない外国企業は、EORサービスを利用することがあります。EORは、外国企業に代わってスタッフを合法的に雇用し、現地の給与、税金源泉徴収、社会保障拠出金、労働法遵守を管理します。これにより、外国企業は現地法人を設立せずにアルジェリアで労働者を雇用でき、アルジェリアの雇用・税務規則の遵守が容易になります。

これらの特別な考慮事項を適切に扱うには、アルジェリアの税法、関連する税条約、そして外国人労働者や企業の具体的な状況に注意を払う必要があります。