アイルランドの雇用税

アイルランドは、雇用所得に関する包括的な税制を運用しており、主にPay As You Earn（PAYE）制度を通じて管理されています。この制度により、所得税、社会保険料（PRSI）、およびユニバーサル・ソーシャル・チャージ（USC）が従業員の給与から直接差し引かれ、雇用主がこれらをアイルランドの税務当局であるRevenueに適切に計算、差し引き、納付します。

これらの義務を理解することは、アイルランドで個人を雇用するすべての企業にとって不可欠です。現地採用者も外国人労働者も、アイルランドの税法に準拠するには、正確な給与計算、タイムリーな報告、そして従業員の権利や雇用主の拠出金に関する特定のルールの遵守が求められます。

雇用主の社会保障および給与税義務

アイルランドの雇用主は、主に従業員の給与からPay As You Earn（PAYE）、Pay Related Social Insurance（PRSI）、およびユニバーサル・ソーシャル・チャージ（USC）を差し引き、納付する責任があります。加えて、雇用主自身もPRSIに対する拠出金を支払う必要があります。

PRSIの拠出金は、年金、失業給付、疾病給付などの社会福祉給付を資金援助します。雇用主と従業員の両方が拠出し、そのクラスは従業員の収入や勤務形態により異なります。雇用主のPRSIは、企業にとって重要なコストです。

ほとんどの従業員（クラスA）の雇用主PRSIの料率は、一般的に従業員の週給に基づいて構成されています。2025年の料率は確認待ちですが、2024年の構造と料率は以下の通りです。

週給	雇用主PRSI料率（クラスA）
€410まで	0%
€410超過	11.05%

注：これらの料率と閾値は2024年の数字に基づいており、2025年には変更される可能性があります。

雇用主は、PRSIの目的に応じて従業員を正しく分類する必要があります。クラス（例：A、B、C、D、H、J、K、S）によって拠出率や給付内容が異なるためです。民間セクターの従業員の大多数はクラスAに属します。

所得税の源泉徴収義務

PAYE制度の下、雇用主は従業員の総支給額から所得税を計算し、差し引く義務があります。差し引く税額は、従業員の所得水準、税額控除、標準税率帯によって決まります。

アイルランドは、2つの主要な税率（標準税率と高税率）を持つ累進課税制度を採用しています。各税率で課税される所得の範囲は、標準税率帯によって決まり、個人の状況（例：独身、既婚、一方収入の夫婦）により異なります。

所得税率と標準税率帯（2024年の数字に基づき、2025年は変更の可能性あり）：

税率	所得範囲（独身者）	所得範囲（既婚者・片方収入）	所得範囲（既婚者・二収入）
標準（20%）	€42,000まで	€51,000まで	€84,000まで（各個人最大€42,000）
高税率（40%）	€42,000超	€51,000超	€84,000超

注：これらの範囲は2024年の数字に基づき、2025年には変更される可能性があります。二収入の夫婦の標準税率帯は、配偶者間で分割可能で、最大€42,000ずつまで割り当てられます。

税額控除は、直接所得税の支払い額を減少させます。すべての従業員は、一定の個人税額控除（例：従業員税額控除、個人税額控除）を受ける権利があります。追加の控除は、個人の状況により適用される場合があります。雇用主は、Revenueから各従業員の税額控除や標準税率帯の情報を直接受け取り、通常はPAYE Modernisationシステムを通じて正しい税差引きを行います。

ユニバーサル・ソーシャル・チャージ（USC）は、もう一つの所得から差し引かれる税です。これは、年金拠出前の総所得に適用され、PRSIの後に課されます。USCの料率も所得に応じて階層化されています。

USCの料率と範囲（2024年の数字に基づき、2025年は変更の可能性あり）：

年間所得範囲	USC料率
€13,000まで	0%
€13,001〜€25,760	2%
€25,761〜€70,440	4.5%
€70,440超	8%
自営業者の所得が€100,000超の場合、追加で3%のサーチャージ

注：これらの料率と範囲は2024年の数字に基づき、2025年には変更される可能性があります。70歳以上や医療カード所持者には異なる料率が適用される場合があります。

従業員の税控除と控除額

アイルランドの従業員は、さまざまな税額控除を受けることができ、また、税負担を軽減するための特定の税控除を受ける資格がある場合があります。税額控除は、計算された所得税額から直接差し引かれ、税控除は一般的に課税対象となる所得額を減少させます。

主要な税額控除（2024年の数字に基づき、2025年は変更の可能性あり）：

税額控除	独身者の金額	夫婦の金額
従業員税額控除	€1,875	€1,875（各自）
個人税額控除	€1,875	€3,750

注：これらの値は2024年の数字に基づき、2025年には変更される可能性があります。

その他、従業員が請求できる一般的な税控除や控除には以下があります：

年金拠出金： 承認された年金制度への拠出は、年齢に応じた上限内で一般的に税控除の対象となります。
医療費： 一定の医療費について控除が認められます。
リモートワーク控除： リモートワークに関連する費用について一定額を請求できるほか、領収書を提出した費用（電気代、暖房費、ブロードバンド）も一部控除可能です。
授業料： 承認されたコースの授業料について控除が適用される場合があります。
特定の医療費： 医療保険料などの費用についても控除対象となる場合があります。

従業員は、これらの控除や税額控除のほとんどを、年次の確定申告やオンラインの税記録更新を通じて直接Revenueに申請します。Revenueは、従業員の税額控除証明書を更新し、PAYE Modernisationシステムを通じて雇用主に送付します。これにより、今後の正確な差引きが保証されます。

税務コンプライアンスと報告期限

アイルランドのPAYE Modernisationシステムは、雇用主が給与支払いと差引き情報をリアルタイムでRevenueに報告することを義務付けており、これは従業員の支払い日までに行う必要があります。これにより、従来の年次報告（P35）は廃止されました。

雇用主の主なコンプライアンス要件と期限は以下の通りです：

リアルタイム報告： 従業員が支払われるたびに、Payroll Submission Request（PSR）をRevenueに提出します。この提出には、総支給額、差引き（PAYE、PRSI、USC）、使用した税額控除が含まれます。
月次納付： 差し引いたPAYE、PRSI、USCの合計と、雇用主のPRSI拠出金を、給与支払いの翌月14日までにRevenueに納付します。電子納付・申告を期限内に行う場合は、期限が月末の23日まで延長されます。
新規従業員の登録： Revenueに新規従業員の雇用開始日を登録します。
退職者の通知： 退職者が出た場合は、終了日を提出してRevenueに通知します。
税情報の取得： 給与計算前に、Revenue Payroll Notifications（RPN）を取得し、正しい税額控除や税率帯が適用されていることを確認します。

これらの要件を怠ると、罰金や利息、Revenueによる監査の対象となる可能性があります。正確な給与記録の維持は非常に重要です。

外国人労働者および企業向けの特別税考慮事項

外国人労働者を雇用したり、アイルランドで外国企業として事業を行ったりする場合、特有の税務上の考慮事項があります。

税務居住者の判定： アイルランドでの税負担は、その人の居住ステータスに依存します。一般的に、税年度中に183日以上アイルランドに滞在した場合、または2つの連続した税年度で合計280日以上滞在した場合、その人は税務居住者とみなされます。非居住者は、通常、アイルランド源泉の所得のみ課税対象となります。
非居住者のPAYE： 非居住者の従業員がアイルランドで勤務する場合、アイルランドの雇用主は、その勤務に関連する所得に対してPAYEを適用する必要があります。
二重課税条約： アイルランドは多くの国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、所得の課税場所や、アイルランドで一時的に働く従業員や外国企業の課税関係に影響を与える場合があります。従業員の本国との条約内容も考慮する必要があります。
特別派遣者救済プログラム（SARP）： これは、アイルランドにおける重要な人材誘致を目的とした制度です。対象となる従業員が外国の雇用主（またはアイルランドの関連会社）からアイルランドで勤務するために派遣された場合、所得の一部について所得税の免除を申請できます。ただし、所得水準や居住ステータス、滞在期間など厳格な条件があります。2025年のSARPの適用は、制度の継続と条件の満たし方次第です。
外国企業のアイルランド雇用： 外国企業がアイルランドでスタッフを雇用すると、アイルランドにおいて課税対象となる恒久的施設（Permanent Establishment）を形成し、法人税義務が発生する可能性があります。Employer of Record（EOR）を利用すれば、外国企業は自社の法人格を設立せずに合法的にスタッフを雇用でき、EORが法的雇用者としてすべてのローカル給与、税務、コンプライアンス義務を管理します。

これらの複雑な事項を適切に管理するには、アイルランドの税法と国際的な協定の両方について詳細な理解と注意が必要です。