アイルランドにおける雇用税

アイルランドでは、雇用所得に対する包括的な税制を運用しており、主にPay As You Earn (PAYE) システムによって管理されています。このシステムは、所得税、社会保険料（PRSI）、およびユニバーサル・ソーシャル・チャージ（USC）が、雇用者によって従業員の給与から直接差し引かれることを保証します。雇用者は、これらの金額を正確に計算し、差し引き、アイルランドの税務当局であるRevenueに納付する上で重要な役割を果たします。

これらの義務を理解することは、アイルランドで個人を雇用するすべての企業にとって不可欠です。従業員が現地採用者であれ海外労働者であれ、アイルランドの税法に準拠するには、正確な給与処理、適時の報告、および従業員の権利や雇用主の寄付に関する特定の規則の遵守が必要です。

雇用主の社会保障および給与税の義務

アイルランドの雇用主は、主にPay As You Earn (PAYE)、Pay Related Social Insurance (PRSI)、およびユニバーサル・ソーシャル・チャージ (USC) を従業員の賃金から差し引き、納付する責任があります。加えて、雇用主もPRSIに対して自ら拠出する必要があります。

PRSIの拠出金は、年金、失業給付、疾病給付などの社会福祉給付を資金援助します。雇用主と従業員の双方が拠出し、その拠出クラスは従業員の収入や勤務形態によって異なります。雇用主のPRSIは、多くの企業にとって重要なコストとなります。

ほとんどの従業員（クラスA）の場合、雇用主PRSIの料率は一般的に従業員の週給に基づいて構成されます。2025年の正確な料率は未確定ですが、2024年の構造と料率は次の通り、良い指標となります。

週給	雇用主PRSI料率（クラスA）
最大€410	0%
€410超過	11.05%

注：これらの料率と閾値は2024年の数字に基づき、2025年には変更される可能性があります。

雇用主はPRSIの目的で従業員を正しく分類しなければなりません。クラス（例：A、B、C、D、H、J、K、S）によって拠出率や福利厚生の権利が異なります。民間セクターの従業員の大半はクラスAに属します。

所得税の源泉徴収義務

PAYEシステムの下では、雇用主は各支払日に従業員の総支給額から所得税を計算し、差し引かなければなりません。差し引く税額は、従業員の所得額、税額控除、標準控除範囲によります。

アイルランドは累進課税制度を採用しており、主に標準税率と高税率の二段階があります。各率に課される所得の範囲は、個人の状況（例えば独身、既婚、一方の稼ぎ手の夫婦）により異なる標準控除範囲によって決定されます。

所得税率と標準控除範囲（2024年に基づき、2025年は変更の可能性あり）：

税率	独身者の所得範囲	既婚夫婦（一稼ぎ）	既婚夫婦（両者稼ぎあり）
標準（20%）	最大€42,000	最大€51,000	最大€84,000（各個人€42,000）
高税率（40%）	€42,000超過	€51,000超過	€84,000超過

注：これらの範囲は2024年の数字に基づき、2025年には変更の可能性あり。結婚した二稼ぎの夫婦の標準控除範囲は配偶者間で分割でき、最大各€42,000まで設定可能です。

税額控除は、直接所得税額を減少させます。すべての従業員は、例えば従業員税額控除や個人税額控除など、一定の個人用税額控除を受ける権利があります。その他の控除や優遇措置は、個人の状況により適用される場合があります。雇用主はRevenueから従業員ごとの税額控除と標準控除範囲の情報を直接受け取り、通常はPAYE Modernisationシステムを通じて適正な税金差引きを指導されます。

ユニバーサル・ソーシャル・チャージ (USC) はもう一つの所得から差し引かれる税金です。これは年金拠出前の総所得に適用され、PRSIの後、年金拠出の前に計算されます。USCの料率も所得に応じて階層的に設定されています。

ユニバーサル・ソーシャル・チャージ（USC）率と範囲（2024年基準、2025年は変更の可能性あり）：

年間所得範囲	USC率
最大€13,000	0%
€13,001〜€25,760	2%
€25,761〜€70,440	4.5%
€70,440超過	8%
自営業所得 >€100,000	追加3%の surcharge

注：これらの料率と範囲は2024年の数字に基づき、2025年には変更されることがあります。70歳以上の個人や医療カード所持者には異なる料率が適用される場合があります。

従業員の税控除および特典

アイルランドの従業員は、さまざまな税額控除を受けることができ、また全体的な税負担を軽減するための税額控除や控除を受けられる場合があります。税額控除は計算された所得税から直接差し引かれ、税 reliefは課税対象所得の額を減らす役割を果たします。

主要な税額控除（2024年基準、2025年の変更可能性あり）：

税額控除	独身者の値	既婚夫婦の値
従業員税額控除	€1,875	€1,875（各々）
個人税額控除	€1,875	€3,750

注：これらの値は2024年の数字に基づき、2025年には変更されることがあります。

他に従業員が申請できる一般的な税控除や控除措置には、以下があります：

年金拠出金： 承認された年金制度への拠出は、年齢に応じた制限内で一般に税控除対象となります。
医療費控除： 一定の医療費用について控除が認められる場合があります。
リモートワーク控除： リモート作業に関連する費用について一律の経費として請求できるほか、領収書付随の経費（電気、暖房、ブロードバンド）の一部を請求可能です。
授業料の控除： 承認されたコースの授業料に対して控除が適用される場合があります。
特定の医療費： 適格な保険料や医療費用に対して控除が認められる場合があります。

従業員は、これらの控除や税額控除のほとんどを、年次税務申告やオンラインの税記録更新を通じて直接Revenueに請求します。Revenueは従業員の税額控除証明書を更新し、その情報をPAYE Modernisationシステム経由で雇用主に送付し、今後も正しい差引きを確実にします。

税務遵守と報告期限

アイルランドのPAYE Modernisation制度では、雇用主は従業員の給与や差引き情報をリアルタイムでRevenueに報告しなければなりません。これは従来の年次提出（P35）に取って代わる仕組みです。

主な遵守義務と期限は以下のとおりです：

リアルタイム報告： 従業員の給与支払いごとに、Payroll Submission Request (PSR)をRevenueに提出します。この提出は、支給総額、差引き（PAYE、PRSI、USC）、利用した税額控除情報を詳細に記録します。
月次納付： 差し引いたPAYE、PRSI、USCの総額と、雇用主のPRSI拠出金を、次の給与支払い月の14日までにRevenueに納付します。給与サイクルに基づき、電子納付かつ期限前の提出を行う場合、期限は当該月の23日に延長されます。
新規従業員の登録： 新たに雇用した従業員の就業開始日を提出し、Revenueに登録します。
退職者の通知： 従業員の退職時には、終了日を通知します。
税情報の取得： 給与支払い前にRevenue Payroll Notifications (RPN)を取得し、正しい税額控除や税率範囲を適用できるようにします。

これらの義務を怠ると、罰金や利息の請求、Revenueによる調査の対象となる可能性があります。正確な給与記録の維持は非常に重要です。

外国人労働者・企業向けの特別税制

外国人労働者の採用や、アイルランドでの海外企業の活動は、特有の税務上の考慮事項を伴います。

税務居住者の判定： アイルランドでの税負担は、居住ステータスによります。一般に、税年度内に183日以上滞在すれば税務居住者とみなされるか、2年間連続で280日以上滞在した場合も同様です。非居住者は、通常、アイルランド源泉の所得のみに課税されます。
非居住者のPAYE： 非居住者の従業員がアイルランドで勤務する場合、アイルランドの雇用者は、その勤務に関連する所得に対してPAYEを運用する必要があります。
二重課税条約： アイルランドは多くの国と二重課税防止協定を締結しています。これらの条約は、所得がどこで課税されるかに影響を与え、一時的にアイルランドで勤務する従業員や、こちらで活動する海外企業の二重課税回避に役立ちます。該当する従業員の本国との条約も考慮する必要があります。
特別派遣者支援プログラム（SARP）： この制度は、重要な人材の誘致を目的としています。外国の雇用者（またはアイルランドの関連会社）によるアイルランドへの派遣者は、所得税の一部から控除を請求できる場合があります。ただし、所得水準、居住状況、アイルランド滞在期間に関し厳しい条件があります。2025年のSARP適用可否は、制度の継続と条件の遵守次第です。
外国企業のアイルランド雇用： 海外企業がアイルランドでスタッフを雇用する場合、アイルランドに課税対象となる常設場所（Permanent Establishment）を作る可能性があり、法人税の義務が発生します。一方、Employer of Record (EOR)を活用すると、外国の企業は自社の法人設立をせずにスタッフを合法的に雇用でき、EORが法的雇用者としてすべての現地給与、税金、コンプライアンス義務を取り扱います。

これらの複雑な要素を把握し、アイルランドの税法や国際協定の理解を深めることが重要です。