アイルランドにおける雇用税

アイルランドは雇用所得に対して包括的な税制度を運営しており、主に Pay As You Earn（PAYE）システムを通じて管理しています。このシステムは、所得税、社会保険料（PRSI）、およびユニバーサル・ソーシャル・チャージ（USC）が従業員の給与から直接差し引かれることを保証します。雇用主は、これらの金額を正しく計算し、差し引き、アイルランドの税務当局である Revenue に納付する役割を担います。

これらの義務を理解することは、アイルランドで個人を雇用する企業にとって不可欠です。地元採用者や外国人労働者を問わず、アイルランドの税法に準拠するには、正確な給与計算、適時の報告、および従業員の権利や雇用主の拠出金に関する特定の規則の遵守が必要です。

雇用主の社会保障および給与税義務

アイルランドの雇用主は、主に従業員の給与から Pay As You Earn（PAYE）、Pay Related Social Insurance（PRSI）、およびユニバーサル・ソーシャル・チャージ（USC）を差し引いて納付する責任があります。さらに、雇用主は自ら PRSI に対する拠出も行わなければなりません。

PRSI拠出金は、年金、失業給付、傷病手当などの社会福祉給付を資金援助します。雇用主と従業員の両方が拠出し、その拠出クラスは従業員の収入や雇用形態に依存します。雇用主のPRSIは事業者にとって重要なコストです。

大多数の従業員（クラスA）の場合の雇用主PRSI拠出率は、一般的に従業員の週収に基づいて構成されています。2026年の構造と率は次のとおりです。

週間給与	雇用主PRSI率（クラスA）
€352まで	9.00%
€352.01～€424	9.00%
€424.01～€552	9.00%
€552超	11.25%

注：これらの率は2026年9月30日まで有効です。2026年10月1日以降、率は0.15パーセントポイント上昇し、それぞれ9.15％および11.40％となります。

雇用主はPRSI目的のために従業員を正しく分類する必要があります。クラス（例：A、B、C、D、H、J、K、S）によって異なる拠出率や給付権利があります。私的セクターの従業員の大多数はクラスAに属します。

所得税源泉徴収要件

PAYEシステムの下、雇用主は各支給日に従業員の総支給額から所得税を計算し、差し引く必要があります。差し引く税額は、従業員の収入レベル、税額控除、および標準税率範囲によって決まります。

アイルランドは、標準税率と高税率の2つの主要な税率を持つ累進課税制度を採用しています。各税率で課税される所得の部分は、標準税率範囲によって決まり、個人の状況（例：独身、既婚、一稼ぎ夫婦）によって異なります。

2026年の所得税率と標準税率範囲：

税率	シングルの場合の所得範囲	既婚夫婦（1稼ぎ）	既婚夫婦（2稼ぎ）
標準（20％）	€44,000まで	€53,000まで	€53,000（＋第2収入最大€35,000、合計最大€88,000）
高税率（40％）	€44,000超	€53,000超	€88,000超

注：2稼ぎの既婚夫婦の標準税率範囲は、配偶者間で配分可能で、各最大€44,000までです。

税額控除は、支払うべき所得税額を直接減少させます。全ての従業員は、個別の税額控除（例：従業員税額控除および個人税額控除）を受ける権利があります。追加の控除は、個別の状況によって適用される場合があります。雇用主は、Revenue から各従業員の税額控除や標準税率範囲の情報を直接受け取ります。これらは一般的に PAYE Modernisationシステムを通じて提供され、正しい税引きの指針となります。

ユニバーサル・ソーシャル・チャージ（USC）は、もう一つの所得から差し引かれる税金です。これは、PRSIの後、年金拠出前の総所得に適用されます。USC率も所得に応じて層別になっています。

USC率と範囲（2026年）：

年間所得範囲	USC率
€13,000まで	0％
€0～€12,012	0.5％
€12,012.01～€28,700	2％
€28,700.01～€70,044	3％
€70,044超	8％
自営業の所得が€100,000超の場合、追加で3％の追徴金

注：70歳以上や医療カードを所持している場合、異なる_rate_が適用されることがあります。

従業員の税控除と免税額

アイルランドの従業員は、さまざまな税額控除を受けることができ、総税負担を軽減するための特定の税控除も対象となる場合があります。税額控除は、計算された所得税義務から直接差し引かれるのに対し、税控除は所得に対する課税対象額を減少させることが一般的です。

2026年の主要税額控除：

税額控除	単身者の額	既婚夫婦の額
従業員税額控除	€2,000	€2,000（各自）
個人税額控除	€2,000	€4,000

従業員が申請できるその他の一般的な税控除・控除には以下があります：

年金拠出: 承認済みの年金制度への拠出金は、年齢に応じた限度額内で一般的に税控除の対象となります。
医療費: 特定の医療費に対する控除が受けられます。
リモートワーク免税: リモートワークに関する費用について一定の経費を請求できるほか、証明された経費（電気代、暖房、ブロードバンド）の一部を請求可能です。
授業料: 承認されたコースの授業料について控除が適用される場合があります。
特定の健康費: 健康保険料などの医療費に対する控除があります。

従業員は、これらの控除・税額控除を大部分自ら Revenue に申請し、年度の確定申告やオンラインで税記録の更新を行います。Revenue は、その後、従業員の税額証明書を更新し、PAYE Modernisationシステムを通じて雇用主に送付します。これにより、今後の控除が正確に行われます。

税務遵守および報告期限

アイルランドの PAYE Modernisation システムは、従業員の支給と控除をリアルタイムで Revenue に報告することを求めます。これにより、従来の年次報告（P35）が置き換えられました。

雇用主の主要な遵守要件と期限は以下のとおりです：

リアルタイム報告: 従業員ごとに支給されるたびに、Payroll Submission Request（PSR）を Revenue に提出します。この提出には、総支給額、控除（PAYE、PRSI、USC）、使用した税額控除などの詳細を含める必要があります。
月次納付: 控除したPAYE、PRSI、USCの合計額と雇用主のPRSI拠出金を、給与支給期間の翌月14日までに Revenue に納付します。電子支払いかつ期限内の申告を行った雇用主は、期限が月の23日に延長されます。
新規従業員の登録: 従業員の開始日を提出して Revenue に登録します。
退職従業員: 離職時に終了日を提出して Revenue に通知します。
税情報へのアクセス: 支給前に Revenue Payroll Notifications（RPN）を取得し、正しい税額控除や税率範囲を適用します。

これらの要件を怠ると、ペナルティや利息、Revenue による監査の対象となる可能性があります。正確な給与記録の維持が重要です。

外国人労働者および企業に対する特別な税務考慮事項

外国人労働者を雇用したり、アイルランドで外国企業として事業を行ったりする場合、特有の税制上の考慮が必要となります。

税務居住者資格: アイルランドにおける税務義務は、その人の居住ステータスによって決まります。一般に、税年度中に183日以上アイルランドに滞在するか、連続2年間で280日以上滞在すれば、居住者とみなされます。非居住者は主にアイルランド源泉の所得のみに課税されます。
非居住者のPAYE: アイルランドで勤務する非居住者の従業員については、その勤務に関わる所得に対し、一般的にアイルランドの雇用者が PAYE を適用します。