Tasse in Taiwan

Taiwan opera un sistema fiscale progressivo per le imposte sul reddito personale, insieme a contributi obbligatori per la sicurezza sociale che coprono l'assicurazione sanitaria, l'assicurazione contro il lavoro e le pensioni. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale in questo sistema trattenendo le imposte sul reddito dagli stipendi dei dipendenti e contribuendo a vari fondi di sicurezza sociale per conto della loro forza lavoro. Comprendere questi obblighi è essenziale per operare in conformità con le normative del paese. L’anno fiscale a Taiwan coincide con l’anno solare, che va dal 1° gennaio al 31 dicembre.

La conformità alle normative fiscali di Taiwan comporta la gestione di vari requisiti, inclusa una corretta calcolo del reddito imponibile, il versamento e la trattenuta tempestivi delle tasse e una corretta rendicontazione alle autorità competenti. Sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno responsabilità specifiche riguardo alle imposte sul reddito e ai contributi alla sicurezza sociale, che sono progettati per finanziare i servizi pubblici e i programmi di welfare sociale.

Obblighi del datore di lavoro riguardo alla sicurezza sociale e alla tassa sul salario

I datori di lavoro a Taiwan sono tenuti a contribuire a diversi programmi di sicurezza sociale per i loro dipendenti. I principali programmi includono l'Assicurazione Sanitaria Nazionale (NHI), l'Assicurazione sul Lavoro (LI) e il Sistema pensionistico dei lavoratori (LPS). Le aliquote di contribuzione e le basi di calcolo variano per ogni programma.

Assicurazione Sanitaria Nazionale (NHI)

L'NHI è obbligatoria per tutti i residenti, inclusi i dipendenti. I contributi sono condivisi tra il dipendente, il datore di lavoro e il governo. La quota del datore di lavoro rappresenta una parte significativa. Il contributo si calcola sulla base dello stipendio assicurato mensile del dipendente.

• Tasso di Contribuzione del Datore di Lavoro: Tipicamente il 60% del tasso totale di contribuzione.
• Tasso di Contribuzione del Dipendente: Tipicamente il 30% del tasso totale di contribuzione.
• Tasso di Contribuzione del Governo: Tipicamente il 10% del tasso totale di contribuzione.
• Tasso di Contribuzione Totale: Il tasso totale viene stabilito annualmente. Per riferimento, negli ultimi anni è stato del 5.17%.
• Base di Calcolo: Stipendio assicurato mensile, con un limite massimo.

Assicurazione sul Lavoro (LI)

L'LI fornisce benefici per infortuni professionali, incidenti generici, maternità, invalidità, disoccupazione e pensioni di vecchiaia. È obbligatoria per la maggior parte dei dipendenti.

• Tasso di Contribuzione del Datore di Lavoro: Tipicamente il 70% del tasso totale di contribuzione.
• Tasso di Contribuzione del Dipendente: Tipicamente il 20% del tasso totale di contribuzione.
• Tasso di Contribuzione del Governo: Tipicamente il 10% del tasso totale di contribuzione.
• Tasso di Contribuzione Totale: La somma del tasso di assicurazione sul lavoro e del tasso di assicurazione contro gli infortuni sul lavoro. Per riferimento, negli ultimi anni il tasso LI è stato del 12% (incluso l'1% di assicurazione contro la disoccupazione), più un tasso di infortunio professionale che varia per rischio di settore (media intorno allo 0,2%).
• Base di Calcolo: Stipendio assicurato mensile, con un limite massimo.

Sistema pensionistico dei lavoratori (LPS)

Il LPS è un sistema a contribuzione definita. I datori di lavoro sono tenuti a contribuire con una percentuale minima dello stipendio mensile del dipendente al suo conto pensionistico individuale. I dipendenti possono contribuire volontariamente con una somma aggiuntiva.

• Contributo obbligatorio del datore di lavoro: Minimo il 6% dello stipendio mensile del dipendente.
• Contributo volontario del dipendente: Fino al 6% dello stipendio mensile.
• Base di Calcolo: Stipendio mensile.

I datori di lavoro sono responsabili del calcolo di questi contributi sulla base dello stipendio dichiarato dal dipendente e delle aliquote e limiti ufficiali stabiliti dalle autorità competenti.

Requisiti di trattenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l’imposta sul reddito individuale dagli stipendi e salari pagati ai loro dipendenti. L’importo da trattenere dipende dallo stato di residente del dipendente, dal livello di reddito e se abbiano presentato una dichiarazione di trattenuta.

Dipendenti residenti:

Per i dipendenti residenti a Taiwan (che risiedono a Taiwan per 183 giorni o più nell’anno fiscale), la trattenuta è generalmente calcolata in base a una tabella di trattenuta o a una tariffa fissa se il dipendente sceglie di non usare la tabella.

• Metodo della Tabella di Trattenuta: Basato sullo stipendio mensile del dipendente, sul numero di persone a carico e sulla condizione di single o sposato, utilizzando una tabella progressiva.
• Metodo a Tariffa Fissa: I dipendenti possono scegliere di avere una trattenuta fissa del 5%, a condizione che il loro stipendio mensile non superi una certa soglia. Se supera la soglia, si deve usare la tabella di trattenuta.

Dipendenti non residenti:

Per i dipendenti che non sono residenti a Taiwan (che risiedono in Taiwan per meno di 183 giorni nell’anno fiscale), si applica una trattenuta fissa sul reddito da stipendio.

• Aliquota di Trattenuta: 18% sul reddito lordo.

I datori di lavoro devono versare le tasse trattenute alle autorità fiscali entro il 10° giorno del mese successivo.

Detrazioni fiscali e deduzioni per i dipendenti

I dipendenti a Taiwan possono ridurre il loro reddito imponibile richiedendo varie esenzioni e deduzioni personali nella dichiarazione annuale dei redditi. Mentre i datori di lavoro gestiscono la trattenuta basata sul reddito lordo e sulle dichiarazioni di base, l’effettiva obbligazione fiscale finale è determinata da queste deduzioni e agevolazioni.

Le principali esenzioni e deduzioni includono:

• Esenzioni personali: Una somma fissa per il contribuente, il coniuge e le persone a carico (figli, genitori, ecc.).
• Deduzione standard: Un importo fisso che può essere richiesto invece di dettagliare alcune deduzioni specifiche.
• Deduzioni dettagliate: Include contributi di beneficenza, premi assicurativi, spese mediche, perdite da disastri, interessi ipotecari e spese di affitto (con limiti).
• Deduzioni speciali: Include deduzioni per redditi da stipendio, perdite su transazioni immobiliari, redditi da risparmio e investimenti, disabilità, spese educative, bambini in età prescolare e assistenza a lungo termine.

Gli importi specifici di queste esenzioni e deduzioni vengono annunciati annualmente e sono soggetti a modifiche. Per riferimento, negli ultimi anni sono stati:

Voce	Importo (NTD) (approssimativo)	Note
Esenzione personale	92.000 per persona	Più alta per individui di 70 anni o più
Deduzione standard	124.000 (Single)	248.000 (congiunto/dei coniugi)
Deduzione speciale: stipendio	207.000	Importo massimo
Deduzione speciale: risparmi	270.000	Importo massimo per redditi da interessi
Deduzione speciale: istruzione	25.000 per bambino	Per bambini in college/università
Deduzione speciale: prescolari	120.000 per bambino	Per bambini di 5 anni o meno

Questi importi vengono utilizzati dal dipendente durante la presentazione della dichiarazione annuale per calcolare l’obbligazione fiscale finale, e ogni sovra-trattenuta viene rimborsata.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro hanno scadenze specifiche per il versamento delle tasse trattenute e la rendicontazione dei redditi dei dipendenti.

• Versamento mensile delle ritenute: Le tasse trattenute dagli stipendi devono essere versate alle autorità fiscali entro il 10° giorno del mese successivo.
• Dichiarazioni di trattenuta annuali: I datori di lavoro devono preparare e inviare le dichiarazioni annuali di trattenuta (Modello 50) per tutti i dipendenti entro la fine di gennaio di ogni anno, indicando il totale degli stipendi pagati e delle tasse trattenute durante l’anno solare precedente. I dipendenti ricevono anche una copia di questa dichiarazione.
• Dichiarazione annuale dell’imposta sul reddito (Dipendente): I dipendenti devono presentare la dichiarazione dell’imposta sul reddito personale tra il 1° maggio e il 31 maggio di ogni anno per i redditi dell’anno solare precedente.

Il mancato rispetto di queste scadenze e requisiti può comportare sanzioni e interessi.

Considerazioni fiscali particolari per lavoratori e aziende straniere

Le persone straniere che lavorano a Taiwan sono tassate in base al loro stato di residenza.

• Non-residenti: Le persone che risiedono a Taiwan per meno di 183 giorni in un anno fiscale sono tassate con una aliquota piatta del 18% sul reddito da stipendio di origine taiwanese. Generalmente non hanno diritto a esenzioni o deduzioni personali.
• Residenti: Le persone residenti a Taiwan per 183 giorni o più in un anno fiscale sono considerate residenti e sono tassate sul reddito di origine taiwanese applicando le aliquote progressive applicabili ai residenti. Sono anche eleggibili per le stesse esenzioni e deduzioni delle persone taiwanesi.

Le aziende straniere che assumono personale a Taiwan, anche senza una presenza legale registrata, possono innescare regole di stabile organizzazione e obblighi del datore di lavoro. Utilizzare un Employer of Record può aiutare le aziende straniere a gestire queste complessità, assicurando la conformità alle leggi locali sul lavoro, l’elaborazione delle buste paga, la trattenuta fiscale e i contributi alla sicurezza sociale senza dover creare una entità legale a Taiwan. Gli accordi di doppia imposizione tra Taiwan e altri paesi possono inoltre influenzare gli obblighi fiscali dei lavoratori stranieri, potenzialmente offrendo agevolazioni dall’imposizione doppia.