Tasse in Taiwan

Taiwan opera un sistema fiscale progressivo per il reddito individuale, insieme a contributi obbligatori alla sicurezza sociale che coprono l'assicurazione sanitaria, l'assicurazione sul lavoro e le pensioni. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale in questo sistema trattenendo l'imposta sul reddito dagli stipendi dei dipendenti e contribuendo a vari fondi di sicurezza sociale per conto della loro forza lavoro. Comprendere questi obblighi è essenziale per un'operatività conforme all'interno del paese. L'anno fiscale a Taiwan coincide con l'anno solare, che va dal 1° gennaio al 31 dicembre.

La conformità alle normative fiscali di Taiwan comporta la navigazione tra vari requisiti, tra cui il calcolo accurato del reddito imponibile, la trattenuta e il pagamento tempestivi delle tasse, e la corretta comunicazione alle autorità competenti. Sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno responsabilità specifiche riguardo all'imposta sul reddito e ai contributi alla sicurezza sociale, che sono progettati per finanziare servizi pubblici e programmi di welfare sociale.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sul salario

I datori di lavoro a Taiwan sono tenuti a contribuire a diversi programmi di sicurezza sociale per i loro dipendenti. I principali programmi includono l'Assicurazione Sanitaria Nazionale (NHI), l'Assicurazione sul Lavoro (LI) e il Sistema Pensionistico dei Lavoratori (LPS). Le aliquote di contribuzione e le basi di calcolo variano per ciascun programma.

Assicurazione Sanitaria Nazionale (NHI)

L'NHI è obbligatoria per tutti i residenti, compresi i dipendenti. I contributi sono condivisi tra il dipendente, il datore di lavoro e il governo. La quota del datore di lavoro rappresenta una parte significativa. Il contributo si calcola sulla base dello stipendio assicurato mensile del dipendente.

• Aliquota di Contribuzione del Datore di Lavoro: Tipicamente il 60% dell'aliquota totale di contribuzione.
• Aliquota di Contribuzione del Dipendente: Tipicamente il 30% dell'aliquota totale di contribuzione.
• Aliquota di Contribuzione del Governo: Tipicamente il 10% dell'aliquota totale di contribuzione.
• Aliquota Totale di Contribuzione: L'aliquota totale viene stabilita annualmente. Per riferimento, negli ultimi anni è stata del 5,17%.
• Base di Calcolo: Stipendio assicurato mensile, con un limite massimo stabilito.

Assicurazione sul Lavoro (LI)

L'Assicurazione sul Lavoro fornisce benefici per infortuni professionali, incidenti generali, maternità, disabilità, disoccupazione e pensioni di vecchiaia. È obbligatoria per la maggior parte dei dipendenti.

• Aliquota di Contribuzione del Datore di Lavoro: Tipicamente il 70% dell'aliquota totale di contribuzione.
• Aliquota di Contribuzione del Dipendente: Tipicamente il 20% dell'aliquota totale di contribuzione.
• Aliquota di Contribuzione del Governo: Tipicamente il 10% dell'aliquota totale di contribuzione.
• Aliquota Totale di Contribuzione: La somma dell'aliquota dell'Assicurazione sul Lavoro e dell'Assicurazione contro gli Infortuni Occupazionali. Per riferimento, negli ultimi anni l'LI è stata del 12% (incluso l'1% di assicurazione contro la disoccupazione), più un'aliquota di infortunio occupazionale variabile per settore (media circa lo 0,2%).
• Base di Calcolo: Stipendio assicurato mensile, con un limite massimo stabilito.

Sistema Pensionistico dei Lavoratori (LPS)

Il LPS è un sistema a contribuzione definita. I datori di lavoro sono tenuti a contribuire con una percentuale minima dello stipendio mensile del dipendente al loro conto pensionistico individuale. I dipendenti possono anche contribuire volontariamente con un importo aggiuntivo.

• Contribuzione Obbligatoria del Datore di Lavoro: Minimo il 6% dello stipendio mensile del dipendente.
• Contribuzione Volontaria del Dipendente: Fino al 6% dello stipendio mensile del dipendente.
• Base di Calcolo: Stipendio mensile.

I datori di lavoro sono responsabili del calcolo di questi contributi in base allo stipendio dichiarato dal dipendente e alle aliquote e limiti ufficiali stabiliti dalle autorità competenti.

Requisiti di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro devono trattenere l'imposta sul reddito individuale dagli stipendi e salari pagati ai loro dipendenti. L'importo da trattenere dipende dallo stato di residenza del dipendente, dal livello di reddito e dal fatto che abbiano presentato o meno una dichiarazione di ritenuta.

Dipendenti Residenti:

Per i dipendenti residenti a Taiwan (che risiedono a Taiwan per 183 giorni o più nell'anno fiscale), la ritenuta è generalmente calcolata sulla base di una tabella di ritenuta o di una aliquota fissa se il dipendente sceglie di non usare la tabella.

• Metodo della Tabella di Ritenuta: Basato sullo stipendio mensile del dipendente, sul numero di persone a carico e sul fatto che siano single o sposati, utilizzando una tabella progressiva.
• Metodo della Aliquota Fissa: I dipendenti possono scegliere di avere una ritenuta fissa del 5%, purché il loro stipendio mensile non superi una certa soglia. Se supera la soglia, si deve usare la tabella di ritenuta.

Dipendenti Non Residenti:

Per i dipendenti che non sono residenti a Taiwan (che risiedono a Taiwan per meno di 183 giorni nell'anno fiscale), si applica un'aliquota fissa del 18% sul reddito da stipendio lordo.

• Aliquota di Ritenuta: 18% sul reddito lordo da stipendio.

I datori di lavoro devono versare le tasse trattenute alle autorità fiscali entro il 10° giorno del mese successivo.

Deduzioni e Detrazioni Fiscali per i Dipendenti

I dipendenti a Taiwan possono ridurre il loro reddito imponibile richiedendo varie esenzioni e detrazioni personali quando presentano la dichiarazione annuale dei redditi. Mentre i datori di lavoro gestiscono la ritenuta sulla base del reddito lordo e delle dichiarazioni di base, la responsabilità fiscale finale è determinata da queste detrazioni e esenzioni.

Le principali esenzioni e detrazioni includono:

• Esenzioni Personali: Un importo fisso per il contribuente, il coniuge e le persone a carico (figli, genitori, ecc.).
• Deduzione Standard: Un importo fisso che può essere richiesto invece di dettagliare alcune detrazioni.
• Detrazioni Dettagliate: Comprendono contributi di beneficenza, premi assicurativi, spese mediche, perdite da calamità, interessi ipotecari e spese di affitto (soggetti a limiti).
• Detrazioni Speciali: Comprendono deduzioni per reddito da stipendio, perdite da transazioni immobiliari, reddito da risparmio e investimento, disabilità, spese di istruzione, bambini in età prescolare e assistenza a lungo termine.

Gli importi specifici di queste esenzioni e detrazioni vengono annunciati annualmente e sono soggetti a modifiche. Per riferimento, gli importi degli ultimi anni sono stati:

Voce	Importo (NTD) (Approssimativo)	Note
Esenzione Personale	92.000 per persona	Più alta per persone di 70 anni o più
Deduzione Standard	124.000 (Singolo)	248.000 (Coniuge dichiarato congiuntamente)
Deduzione Speciale: Stipendio	207.000	Importo massimo
Deduzione Speciale: Risparmio	270.000	Importo massimo per reddito da interessi
Deduzione Speciale: Istruzione	25.000 per bambino	Per bambini in college/università
Deduzione Speciale: Prescolare	120.000 per bambino	Per bambini di 5 anni o meno

Questi importi vengono utilizzati dal dipendente al momento della presentazione della dichiarazione annuale per calcolare la responsabilità fiscale finale, e eventuali tasse trattenute in eccesso vengono rimborsate.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro hanno scadenze specifiche per il versamento delle tasse trattenute e la comunicazione dei redditi dei dipendenti.

• Versamento mensile delle ritenute: Le tasse trattenute dagli stipendi devono essere versate alle autorità fiscali entro il 10° giorno del mese successivo al mese di pagamento.
• Dichiarazioni annuali di ritenuta: I datori di lavoro devono preparare e presentare le dichiarazioni annuali di ritenuta (Modulo 50) per tutti i dipendenti entro la fine di gennaio di ogni anno, dettagliando il totale degli stipendi pagati e delle tasse trattenute durante l'anno solare precedente. I dipendenti ricevono anche una copia di questa dichiarazione.
• Dichiarazione annuale dell'imposta sul reddito (dipendente): I dipendenti devono presentare la loro dichiarazione dell'imposta sul reddito individuale tra il 1° maggio e il 31 maggio di ogni anno per il reddito guadagnato nell'anno solare precedente.

Il mancato rispetto di queste scadenze e requisiti può comportare sanzioni e interessi.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Gli individui stranieri che lavorano a Taiwan sono tassati in base al loro stato di residenza.

• Non Residenti: Le persone che risiedono a Taiwan per meno di 183 giorni in un anno fiscale sono tassate con un'aliquota piatta del 18% sul reddito da stipendio di origine taiwanese. In genere non sono eleggibili per esenzioni o detrazioni personali.
• Residenti: Le persone che risiedono a Taiwan per 183 giorni o più in un anno fiscale sono considerate residenti e sono tassate sul loro reddito di origine taiwanese utilizzando le aliquote progressive applicabili ai residenti. Sono eleggibili per le stesse esenzioni e detrazioni personali dei cittadini taiwanesi.

Le aziende straniere che impiegano persone a Taiwan, anche senza una presenza legale registrata, possono attivare regole di stabile organizzazione e avere obblighi come datore di lavoro. Utilizzare un servizio di Employer of Record può aiutare le aziende straniere a gestire queste complessità, garantendo conformità alle leggi sul lavoro locali, elaborazione delle buste paga, ritenuta fiscale e contributi alla sicurezza sociale senza dover costituire un'entità legale a Taiwan. Gli accordi fiscali tra Taiwan e altri paesi possono anche influenzare gli obblighi fiscali dei lavoratori stranieri, offrendo potenzialmente agevolazioni dall'imposizione doppia.