Tasse in Taiwan

Taiwan opera un sistema fiscale progressivo per il reddito individuale, insieme a contributi obbligatori alla sicurezza sociale che coprono l’assicurazione sanitaria, l’assicurazione sul lavoro e le pensioni. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale in questo sistema trattenendo l’imposta sul reddito dagli stipendi dei dipendenti e contribuendo a vari fondi di sicurezza sociale per conto della loro forza lavoro. Comprendere questi obblighi è essenziale per un’operazione conforme all’interno del paese. L’anno fiscale a Taiwan coincide con l’anno civile, andando dal 1° gennaio al 31 dicembre.

La conformità alle normative fiscali di Taiwan implica la gestione di vari requisiti, tra cui il calcolo accurato del reddito imponibile, la ritenuta e il pagamento tempestivi delle imposte e la corretta rendicontazione alle autorità competenti. Sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno responsabilità specifiche riguardo all’imposta sul reddito e ai contributi di sicurezza sociale, che sono progettati per finanziare i servizi pubblici e i programmi di welfare sociale.

Obblighi del datore di lavoro riguardo alla sicurezza sociale e alle imposte sul salario

I datori di lavoro a Taiwan sono obbligati a contribuire a diversi programmi di sicurezza sociale per i loro dipendenti. I principali programmi includono l’Assicurazione Sanitaria Nazionale (NHI), l’Assicurazione sul Lavoro (LI) e il Sistema pensionistico per i lavoratori (LPS). Le aliquote di contribuzione e le basi di calcolo variano per ogni programma.

Assicurazione Sanitaria Nazionale (NHI)

L'NHI è obbligatoria per tutti i residenti, inclusi i dipendenti. I contributi sono condivisi tra il dipendente, il datore di lavoro e il governo. La quota del datore di lavoro rappresenta una parte significativa. Il contributo si calcola in base allo stipendio assicurato mensile del dipendente.

• Aliquota di Contribuzione del Datore di Lavoro: Tipicamente il 60% dell’aliquota totale.
• Aliquota di Contribuzione del Dipendente: Tipicamente il 30% dell’aliquota totale.
• Aliquota di Contribuzione del Governo: Tipicamente il 10% dell’aliquota totale.
• Aliquota di Contribuzione Totale: l’aliquota totale è fissata annualmente. Per riferimento, negli ultimi anni è stato del 5,17%.
• Base di Calcolo: Stipendio assicurato mensile, con un limite massimo stabilito.

Assicurazione sul Lavoro (LI)

L’Assicurazione sul Lavoro fornisce benefici per infortuni professionali, incidenti generali, maternità, disabilità, disoccupazione e pensioni di vecchiaia. È obbligatoria per la maggior parte dei dipendenti.

• Aliquota di Contribuzione del Datore di Lavoro: Tipicamente il 70% dell’aliquota totale.
• Aliquota di Contribuzione del Dipendente: Tipicamente il 20% dell’aliquota totale.
• Aliquota di Contribuzione del Governo: Tipicamente il 10% dell’aliquota totale.
• Aliquota di Contribuzione Totale: la somma dell’aliquota LI e dell’aliquota dell’Assicurazione contro gli Infortuni sul Lavoro. Per riferimento, negli ultimi anni è stato del 12% (compreso 1% per l’assicurazione disoccupazione), più un’aliquota di infortunio professionale variabile a seconda del rischio di settore (mediamente intorno allo 0,2%).
• Base di Calcolo: Stipendio assicurato mensile, con limite massimo.

Sistema pensionistico per i Lavoratori (LPS)

Il LPS è un sistema a contribuzione definita. I datori di lavoro sono obbligati a contribuire con una percentuale minima dello stipendio mensile del dipendente al loro conto pensionistico individuale. I dipendenti possono contribuire volontariamente con un importo aggiuntivo.

• Contribuzione Obbligatoria del Datore: Minimo il 6% dello stipendio mensile del dipendente.
• Contribuzione Volontaria del Dipendente: Fino al 6% dello stipendio mensile.
• Base di Calcolo: Stipendio mensile.

I datori di lavoro sono responsabili del calcolo di questi contributi in base allo stipendio dichiarato dal dipendente e ai tassi e ai limiti di contribuzione ufficiali stabiliti dalle autorità competenti.

Requisiti di Ritenuta dell’Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono obbligati a trattenere l’imposta sul reddito delle persone fisiche dagli stipendi e salari pagati ai loro lavoratori. L’importo da trattenere dipende dallo stato di residenza del dipendente, dal livello di reddito e dalla presentazione di una dichiarazione di ritenuta.

Dipendenti Residenti:

Per i dipendenti residenti a Taiwan (che risiedono a Taiwan per 183 giorni o più nell’anno fiscale), la ritenuta è generalmente calcolata in base a una tabella di ritenuta o a una percentuale fissa se il dipendente sceglie di non usare la tabella.

• Metodo della Tabella di Ritenuta: Basata sullo stipendio mensile del dipendente, sul numero di dipendenti a carico e sul fatto che siano single o sposati, utilizzando una tabella progressiva.
• Metodo della Percentuale Fissa: I dipendenti possono scegliere di avere una ritenuta fissa del 5%, a condizione che il loro stipendio mensile non superi una soglia stabilita. Se supera la soglia, si deve usare la tabella di ritenuta.

Dipendenti Non Residenti:

Per i dipendenti che non sono residenti a Taiwan (che risiedono a Taiwan per meno di 183 giorni nell’anno fiscale), si applica un’aliquota di ritenuta fissa sul loro reddito da lavoro.

• Aliquota di Ritenuta: 18% sul reddito lordo.

I datori di lavoro devono versare le tasse trattenute alle autorità fiscali entro il 10° giorno del mese successivo.

Detrazioni e Aggiunte Fiscali per i Dipendenti

I dipendenti a Taiwan possono ridurre il loro reddito imponibile rivendicando varie esenzioni personali e deduzioni quando presentano la dichiarazione annuale dei redditi. Mentre i datori di lavoro gestiscono la ritenuta in base al reddito lordo e alle dichiarazioni di base, la responsabilità fiscale finale viene determinata da queste deduzioni e esenzioni.

Le principali esenzioni e deduzioni includono:

• Esenzioni Personali: Un importo fisso per il contribuente, il coniuge e i dipendenti (figli, genitori, ecc.).
• Deduzione Standard: Un importo fisso che può essere rivendicato invece di dettagliare alcune deduzioni.
• Deduzioni Dettagliate: Comprendono contributi di beneficenza, premi assicurativi, spese mediche, perdite da calamità, interessi ipotecari e spese di affitto (soggetti a limiti).
• Deduzioni Speciali: Comprendono deduzioni per reddito da stipendio, perdite da transazioni immobiliari, reddito da risparmi e investimenti, disabilità, spese educative, bambini in età prescolare e assistenza a lungo termine.

Gli importi specifici di queste esenzioni e deduzioni vengono annunciati annualmente e sono soggetti a modifiche. Per riferimento, gli importi degli ultimi anni sono stati:

Voce	Importo (NTD) (Approssimativo)	Note
Esenzione Personale	92,000 per persona	più alta per persone di 70 anni o più
Deduzione Standard	124,000 (Singolo)	248,000 (Coniuge dichiarato congiuntamente)
Deduzione Speciale: Stipendio	207,000	IMPORTO massimo
Deduzione Speciale: Risparmi	270,000	IMPORTO massimo per reddito da interessi
Deduzione Speciale: Istruzione	25,000 per figlio	Per figli in college/università
Deduzione Speciale: Prescolare	120,000 per figlio	Per figli di 5 anni o meno

Questi importi vengono utilizzati dal dipendente durante la presentazione della dichiarazione annuale per calcolare la responsabilità fiscale finale, e eventuali imposte trattenute in eccesso vengono rimborsate.

Termini di conformità fiscale e scadenze di rendicontazione

I datori di lavoro hanno scadenze specifiche per il versamento delle tasse trattenute e la rendicontazione del reddito dei dipendenti.

• Versamento mensile delle ritenute: Le tasse trattenute dagli stipendi devono essere versate alle autorità fiscali entro il 10° giorno del mese successivo.
• Dichiarazioni annuali di ritenuta: I datori di lavoro devono predisporre e inviare le dichiarazioni annuali di ritenuta (Modello 50) per tutti i dipendenti entro la fine di gennaio di ogni anno, dettagliano il totale degli stipendi pagati e delle imposte trattenute durante l’anno civile precedente. I dipendenti riceveranno anche una copia di questa dichiarazione.
• Dichiarazione annuale dei redditi (dipendente): I dipendenti devono presentare la dichiarazione fiscale annuale dal 1° al 31 maggio di ogni anno per il reddito guadagnato nell’anno civile precedente.

Il mancato rispetto di queste scadenze e requisiti può comportare sanzioni e interessi.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Le persone straniere che lavorano a Taiwan sono tassate in base al loro stato di residenza.

• Non Residenti: Le persone che risiedono a Taiwan per meno di 183 giorni nell’anno fiscale sono tassate con un’aliquota fissa dell’18% sul reddito da lavoro proveniente da Taiwan. Generalmente non sono compatibili con esenzioni personali o deduzioni.
• Residenti: Le persone che risiedono a Taiwan per 183 giorni o più nell’anno fiscale sono considerate residenti e sono tassate sul reddito proveniente da Taiwan utilizzando le aliquote progressive applicabili ai residenti. Sono eleggibili alle stesse esenzioni e deduzioni dei cittadini taiwanesi.

Le aziende straniere che impiegano persone a Taiwan, anche senza una registrazione legale, possono attivare regole di stabile organizzazione e avere obblighi come datore di lavoro. Utilizzare un Employer of Record può aiutare le aziende straniere a gestire queste complessità, garantendo conformità alle leggi locali sul lavoro, elaborazione delle buste paga, ritenute fiscali e contributi di sicurezza sociale, senza bisogno di costituire un’entità legale a Taiwan. I trattati fiscali tra Taiwan e altri paesi possono anche influire sugli obblighi fiscali dei lavoratori stranieri, offrendo potenzialmente agevolazioni contro la doppia imposizione.