Tasse in Singapore

Singapore opera un sistema fiscale progressivo per gli individui, con il reddito da lavoro come componente principale del reddito tassabile. Sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno obblighi fiscali e considerazioni distinte che devono essere rispettate annualmente. Comprendere questi requisiti è fondamentale per un'operatività retribuitiva fluida e per il rispetto delle normative dell'Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) e del Central Provident Fund (CPF) Board. I datori di lavoro svolgono un ruolo chiave nel garantire contributi e trattenute corretti, mentre i dipendenti beneficiano di varie detrazioni e indennità che possono ridurre il loro carico fiscale complessivo.

Obblighi del datore di lavoro in materia di Social Security e Tasse sulla Stipendio

I datori di lavoro a Singapore sono principalmente responsabili del versamento al Central Provident Fund (CPF) per i propri dipendenti che sono cittadini singaporiani o residenti permanenti. Il CPF è un programma di risparmio previdenziale comprensivo che copre pensione, assistenza sanitaria e abitazione. Le aliquote di contribuzione sono determinati dall'età del dipendente e dal salario mensile, con quote sia del datore di lavoro che del dipendente.

Il Skills Development Levy (SDL) è un altro contributo obbligatorio per i datori di lavoro. Questo prelievo è dovuto per tutti i dipendenti che lavorano a Singapore, inclusi i dipendenti stranieri. I fondi raccolti vengono utilizzati a supporto di iniziative di formazione della forza lavoro e aggiornamento delle competenze.

Contributi al Central Provident Fund (CPF)

I contributi al CPF sono obbligatori per i dipendenti che sono cittadini singaporiani o residenti permanenti. Le aliquote di contribuzione variano in base al gruppo di età del dipendente e alle retribuzioni totali. Esistono tetti salariali che limitano l'importo massimo richiesto di contribuzioni.

Fascia di età del dipendente	Retribuzione mensile totale	Aliquota di contribuzione del datore di lavoro	Aliquota di contribuzione del dipendente	Tasso di contribuzione totale
Inferiore a 55	> S$750	17%	20%	37%
Da 55 a 60	> S$750	15%	14%	29%
Da 60 a 65	> S$750	11,5%	9,5%	21%
Da 65 a 70	> S$750	9%	7,5%	16,5%
Oltre 70	> S$750	7,5%	5%	12,5%
Tutte le età	S$50 - S$750	Scala graduata	Scala graduata	Scala graduata
Tutte le età	< S$50	0%	0%	0%

Nota: Questi tassi sono indicativi e basati sulla regolamentazione attuale. I tassi specifici per il 2025 sono soggetti a comunicazione ufficiale.

Il limite di retribuzione Ordinary Wage (OW) per i contributi al CPF è di S$6.800 al mese (a partire da settembre 2023, eventualmente soggetto a modifiche). È previsto anche un Limite di Retribuzione Annua (AWC) che limita il totale dei contributi obbligatori al CPF per l'anno.

Skills Development Levy (SDL)

Il SDL è pagabile dai datori di lavoro per tutti i dipendenti (locali e stranieri) che svolgono servizi a Singapore. L'attuale aliquota del SDL è dello 0,25% del salario lordo mensile del dipendente, fino a un massimo di S$11,25 al mese per dipendente (basato su un limite di retribuzione di S$4.500).

Requisiti di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

Singapore utilizza un sistema Pay As You Earn (PAYE) per l'imposta sul reddito. Sebbene i datori di lavoro generalmente non siano obbligati a trattenere mensilmente l'imposta sul reddito dai salari dei dipendenti residenti durante l'anno, hanno un ruolo cruciale nel riportare annualmente le entrate dei dipendenti all'IRAS. Questa rendicontazione annuale permette all'IRAS di valutare l'obbligo fiscale sul reddito del dipendente.

Tuttavia, i datori di lavoro sono obbligati a trattenere le tasse dalla retribuzione dei dipendenti non residenti in determinate condizioni, e dai pagamenti effettuati ai dipendenti che lasciano Singapore (certificazione fiscale).

Rendicontazione Annuale del Reddito (Modello IR8A)

I datori di lavoro devono preparare e presentare il Modello IR8A e le sue appendici (come Appendice 8A, Appendice 8B o Modello IR8S) all'IRAS entro il 1 marzo di ogni anno per tutti i dipendenti impiegati nell'anno solare precedente. Questo modulo dettagli le entrate del dipendente, benefici in natura e contribuzioni al CPF, che l'IRAS utilizza per precompilare la dichiarazione dei redditi del dipendente. Molti datori di lavoro partecipano al Scheme di Auto-Inclusion (AIS), in cui inviano queste informazioni elettronicamente direttamente all'IRAS.

Certificazione Fiscale per la Partenza dei Dipendenti

Quando un dipendente (singaporiano, residente permanente, o straniero) cessa l'impiego a Singapore o prevede di lasciare Singapore per più di tre mesi, il datore di lavoro deve notificare all'IRAS e trattenere tutte le somme dovute al dipendente. Questo processo, noto come certificazione fiscale, garantisce che il dipendente regoli eventuali responsabilità fiscali non pagate prima di partire. Il datore di lavoro deve presentare il Modello IR21 almeno un mese prima della cessazione del rapporto di lavoro o della data di partenza del dipendente.

Deduzioni Fiscali e Indennità per i Dipendenti

I dipendenti a Singapore possono richiedere varie deduzioni fiscali e rimborsi personali per ridurre il loro reddito imponibile. Questi benefici sono progettati per sostenere la famiglia, incentivare il risparmio e riconoscere alcune spese. I dipendenti dichiarano queste detrazioni quando presentano la propria dichiarazione annuale dei redditi.

Le detrazioni e deduzioni più comuni includono:

• Deduzione Personale: Una detrazione di base disponibile a tutti i contribuenti residenti.
• Detrazione per Coniuge/Coniuge con Disabilità: Per il sostegno a un coniuge o coniuge disabile.
• Detrazione per Figli Qualificati/Disabili: Per il sostegno dei figli.
• Detrazione per Genitori/Nonni/Genitori o Nonni Disabili: Per il sostegno di genitori o nonni.
• Indennità CPF: Le contribuzioni obbligatorie e volontarie al CPF sono generalmente deducibili dalle tasse, soggette a limiti specifici.
• Donazioni: Le donazioni in contanti a Istituzioni di Interesse Pubblico (IPCs) approvate sono deducibili dalle tasse.
• Corso di Formazione: Le tasse pagate per corsi approvati pertinenti alla propria professione, attività o impiego, o per qualificazioni accademiche/professionali approvate, sono deducibili fino a un certo limite.
• Working Mother’s Child Relief (WMCR): Per madri lavoratrici che sono sposate, divorziate o vedove, calcolata come una percentuale del reddito da lavoro per i figli qualificati.

Gli importi specifici e i criteri di elegibilità per queste detrazioni e benefici sono determinati dall'IRAS e possono essere soggetti a modifiche. I dipendenti devono fare riferimento alle linee guida ufficiali dell'IRAS per le informazioni più accurate e aggiornate durante la presentazione delle tasse.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Rendicontazione

Rispetto delle scadenze fiscali è fondamentale sia per i datori di lavoro che per i dipendenti per evitare sanzioni.

• Contribuzioni mensili al CPF: I datori di lavoro devono versare le contribuzioni al CPF entro l'ultimo giorno del mese solare. I pagamenti in ritardo comportano sanzioni.
• Pagamenti mensili al SDL: I pagamenti SDL sono generalmente effettuati insieme alle contribuzioni al CPF.
• Rendicontazione Annuale del Reddito del Dipendente (Modello IR8A/AIS): I datori di lavoro devono presentare il Modello IR8A o elettronicamente tramite AIS entro il 1 marzo di ogni anno per i redditi dell'anno solare precedente.
• Certificazione Fiscale (Modello IR21): I datori di lavoro devono presentare il Modello IR21 almeno un mese prima che un dipendente cessi l'impiego o lasci Singapore per più di tre mesi.
• Presentazione della dichiarazione dei redditi del dipendente: I contribuenti residenti devono presentare la dichiarazione annuale (Modello B/B1) entro 18 aprile se presentano elettronicamente, o 15 aprile se consegnano la dichiarazione cartacea.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori stranieri e aziende

Gli obblighi fiscali per i lavoratori stranieri e le aziende a Singapore dipendono significativamente dal loro status di residenza fiscale e dalla natura della loro presenza nel paese.

Dipendenti Stranieri

• Residenza fiscale: Un individuo è generalmente considerato residente fiscale a Singapore se è cittadino singaporiano, residente permanente o straniero che è rimasto o è stato impiegato a Singapore per 183 giorni o più nell'anno solare precedente.
• Aliquote fiscali per non residenti: I dipendenti non residenti sono tassati diversamente a seconda del periodo di soggiorno:
  • Soggiorno di 60 giorni o meno: generalmente esente da imposta sul reddito da lavoro, eccetto per compensi di amministratore, compensi di consulenza e altri redditi specifici.
  • Soggiorno di 61 a 182 giorni: tassati con un'aliquota fissa del 15% sul reddito lordo da lavoro, o con le aliquote progressive per residenti sul reddito netto, a seconda di quale comporta una tassa più alta. Le detrazioni personali di solito non sono disponibili.
  • Soggiorno di 183 giorni o più nell'arco di due anni: può essere considerato residente fiscale per quel periodo.
  • Soggiorno di 183 giorni o più nell'anno solare precedente: trattato come residente fiscale per quell'anno.
• Certificazione Fiscale: Come menzionato, i datori di lavoro devono richiedere la certificazione fiscale per i dipendenti stranieri che cessano l'impiego o lasciano Singapore.

Aziende Straniere

• Permanent Establishment (PE): Gli obblighi fiscali di una società straniera a Singapore dipendono dal fatto che essa abbia o meno una PE nel paese. Una PE generalmente include un luogo fisso di attività (come ufficio o filiale) o un agente con il potere di concludere contratti.
• Imposizione: Se una società straniera ha una PE a Singapore, i redditi attribuibili a tale PE sono soggetti all'imposta sulle società di Singapore. Se non vi è una PE, in generale, la società straniera non è soggetta all'imposta sulle società di Singapore sui redditi derivanti da fuori Singapore.
• Obblighi del datore di lavoro: Una società straniera che impiega persone a Singapore, anche senza una PE, può comunque avere obblighi relativi a CPF (per cittadini singaporiani/PR se sono il datore di lavoro legale) e SDL, e deve rispettare la rendicontazione annuale del reddito (IR8A) e i requisiti di certificazione fiscale (IR21) per i propri dipendenti che lavorano a Singapore.
• Accordi di doppia imposizione: Singapore ha una vasta rete di Accordi per evitare la doppia imposizione (DTA) con molti paesi. Questi accordi possono offrire agevolazioni contro la doppia imposizione e influenzare il trattamento fiscale del reddito per aziende e individui stranieri.

Gestire questi obblighi fiscali richiede attenzione ai dettagli e rispetto delle scadenze. Utilizzare i servizi di un Employer of Record può aiutare le aziende, specialmente entità straniere, a gestire in modo efficiente e conforme questi complessi obblighi retributivi e fiscali a Singapore.