Tasse in Singapore

Singapore opera un sistema fiscale progressivo per gli individui, con il reddito da lavoro come componente principale del reddito imponibile. Sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno obblighi fiscali e considerazioni distinte che devono essere rispettate annualmente. Comprendere questi requisiti è fondamentale per un'operatività payroll fluida e la conformità con l'Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) e il Central Provident Fund (CPF) Board. I datori di lavoro svolgono un ruolo chiave nel garantire contributi e ritenute corretti, mentre i dipendenti beneficiano di varie detrazioni e indennità che possono ridurre il loro carico fiscale complessivo.

Obblighi del Employer of Record in materia di Social Security e Payroll Tax

I datori di lavoro a Singapore sono principalmente responsabili di contribuire al Central Provident Fund (CPF) per i loro dipendenti che sono cittadini singaporiani o residenti permanenti. Il CPF è un sistema completo di risparmio per la sicurezza sociale che copre pensione, assistenza sanitaria e abitazione. Le aliquote di contribuzione sono determinate dall'età del dipendente e dal salario mensile, con quote sia del datore di lavoro che del dipendente.

Il Skills Development Levy (SDL) è un altro contributo obbligatorio per i datori di lavoro. Questa tassa è pagabile per tutti i dipendenti che lavorano a Singapore, inclusi i dipendenti stranieri. I fondi raccolti sono utilizzati per sostenere iniziative di formazione e aggiornamento delle competenze della forza lavoro.

Contributi al Central Provident Fund (CPF)

I contributi al CPF sono obbligatori per i dipendenti che sono cittadini singaporiani o residenti permanenti. Le aliquote di contribuzione variano in base al gruppo di età del dipendente e al totale delle retribuzioni. Esistono limiti salariali che limitano l'importo massimo di contributi richiesti.

Gruppo di età del dipendente	Retribuzione mensile totale	Aliquota di contribuzione del datore di lavoro	Aliquota di contribuzione del dipendente	Aliquota totale di contribuzione
Meno di 55	> S$750	17%	20%	37%
55 a 60	> S$750	15%	14%	29%
60 a 65	> S$750	11,5%	9,5%	21%
65 a 70	> S$750	9%	7,5%	16,5%
Oltre 70	> S$750	7,5%	5%	12,5%
Tutte le età	S$50 - S$750	Scala Graduata	Scala Graduata	Scala Graduata
Tutte le età	< S$50	0%	0%	0%

Nota: Queste aliquote sono indicative e basate sulle normative attuali. Le aliquote specifiche per il 2025 sono soggette a comunicazione ufficiale.

Il limite di retribuzione ordinaria (OW) per i contributi al CPF è di S$6.800 al mese (a partire da settembre 2023, soggetto a modifiche). Esiste anche un Limite di Retribuzione Annuale (AWC) che limita il totale dei contributi obbligatori al CPF per l'anno.

Skills Development Levy (SDL)

La SDL è pagabile dai datori di lavoro per tutti i dipendenti (locali e stranieri) che forniscono servizi a Singapore. L'attuale aliquota SDL è dello 0,25% delle retribuzioni mensili lorde del dipendente, fino a un massimo di S$11,25 al mese per dipendente (basato su un limite salariale di S$4.500).

Requisiti di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

Singapore opera un sistema PAYE (Pay As You Earn) per l'imposta sul reddito. Sebbene i datori di lavoro generalmente non siano obbligati a trattenere mensilmente l'imposta sul reddito dalle retribuzioni dei dipendenti residenti durante l'anno, svolgono un ruolo cruciale nel riportare annualmente i guadagni dei dipendenti all'IRAS. Questa rendicontazione annuale permette all'IRAS di valutare la responsabilità fiscale del dipendente.

Tuttavia, i datori di lavoro sono tenuti a trattenere le tasse dalla retribuzione dei dipendenti non residenti in determinate condizioni, e dai pagamenti effettuati ai dipendenti che lasciano Singapore (certificazione fiscale).

Rendicontazione annuale del reddito (Modulo IR8A)

I datori di lavoro devono preparare e inviare il Modulo IR8A e le sue appendici (come l'Appendice 8A, Appendice 8B o il Modulo IR8S) all'IRAS entro il 1 marzo di ogni anno per tutti i dipendenti impiegati nell'anno solare precedente. Questo modulo dettaglia il reddito del dipendente, i benefici in natura e i contributi al CPF, che l'IRAS utilizza per precompilare la dichiarazione dei redditi del dipendente. Molti datori di lavoro partecipano al Sistema di Auto-Inclusione (AIS), inviando queste informazioni elettronicamente direttamente all'IRAS.

Certificazione fiscale per dipendenti in uscita

Quando un dipendente (cittadino singaporiano, residente permanente o straniero) cessa l'impiego a Singapore o pianifica di lasciare Singapore per più di tre mesi, il datore di lavoro deve notificare l'IRAS e trattenere tutte le somme dovute al dipendente. Questo processo, noto come certificazione fiscale, garantisce che il dipendente saldi eventuali obblighi fiscali pendenti prima di partire. Il datore di lavoro deve presentare il Modulo IR21 almeno un mese prima della cessazione dell'impiego o della partenza del dipendente.

Deduzioni fiscali e indennità per i dipendenti

I dipendenti a Singapore possono richiedere varie detrazioni fiscali e agevolazioni personali per ridurre il loro reddito imponibile. Queste agevolazioni sono pensate per supportare la famiglia, incentivare il risparmio e riconoscere alcune spese. I dipendenti richiedono queste agevolazioni al momento della presentazione della dichiarazione annuale dei redditi.

Le agevolazioni e le detrazioni più comuni includono:

• Indennità personale: una detrazione di base disponibile per tutti i contribuenti residenti.
• Indennità per coniuge/disabile: per il sostegno a un coniuge o coniuge disabile.
• Indennità per figli qualificati/disabili: per il sostegno ai figli.
• Indennità per genitori/nonni/genitori/disabili: per il sostegno a genitori o nonni.
• Rilascio CPF: contributi obbligatori e volontari al CPF sono generalmente deducibili, soggetti a limiti.
• Donazioni: le donazioni in contanti a Istituzioni di Carattere Pubblico (IPC) approvate sono deducibili.
• Tasse di corso: le tasse pagate per corsi approvati pertinenti alla propria attività, impresa, professione o impiego, o per qualifiche accademiche/professionali approvate, sono deducibili fino a un certo limite.
• Working Mother's Child Relief (WMCR): per madri lavoratrici sposate, divorziate o vedove, basato su una percentuale del reddito guadagnato per i figli qualificati.

Gli importi specifici e i criteri di elegibilità per queste agevolazioni e detrazioni sono determinati dall'IRAS e possono essere soggetti a modifiche. I dipendenti dovrebbero consultare le linee guida ufficiali dell'IRAS per le informazioni più accurate e aggiornate nella presentazione delle tasse.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

Rispetto delle scadenze fiscali è fondamentale sia per i datori di lavoro che per i dipendenti per evitare sanzioni.

• Contributi mensili al CPF: i datori di lavoro devono versare i contributi al CPF entro l'ultimo giorno del mese solare. I pagamenti in ritardo comportano sanzioni.
• Pagamenti mensili SDL: i pagamenti SDL sono generalmente effettuati insieme ai contributi al CPF.
• Rendicontazione annuale del reddito dei dipendenti (Modulo IR8A/AIS): i datori di lavoro devono inviare il Modulo IR8A o farlo elettronicamente tramite AIS entro il 1 marzo di ogni anno per il reddito dell'anno solare precedente.
• Certificazione fiscale (Modulo IR21): i datori di lavoro devono presentare il Modulo IR21 almeno un mese prima che un dipendente cessi l'impiego o lasci Singapore per più di tre mesi.
• Presentazione della dichiarazione dei redditi del dipendente: i residenti devono presentare la dichiarazione annuale (Modulo B/B1) entro il 18 aprile se in formato elettronico, o entro il 15 aprile se in formato cartaceo.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori stranieri e aziende

Gli obblighi fiscali per i lavoratori stranieri e le aziende a Singapore dipendono significativamente dal loro stato di residenza fiscale e dalla natura della loro presenza nel paese.

Dipendenti stranieri

• Residenza fiscale: un individuo è generalmente considerato residente fiscale a Singapore se è cittadino singaporiano, residente permanente o straniero che è rimasto o è stato impiegato a Singapore per 183 giorni o più nell'anno solare precedente.
• Aliquote fiscali per non residenti: i dipendenti non residenti sono tassati in modo diverso a seconda del periodo di soggiorno:
  • Soggiorno di 60 giorni o meno: generalmente esente da tasse sul reddito da lavoro, tranne per compensi di direttore, compensi di consulenza e altri redditi specifici.
  • Soggiorno di 61 a 182 giorni: tassato con aliquota fissa del 15% sul reddito da lavoro lordo, o con aliquote progressive residenti sul reddito netto, a seconda di quale risulti in una tassa più alta. Le agevolazioni personali generalmente non sono disponibili.
  • Soggiorno di 183 giorni o più in un periodo di due anni: può essere trattato come residente fiscale per quel periodo.
  • Soggiorno di 183 giorni o più nell'anno solare precedente: trattato come residente fiscale per quell'anno.
• Certificazione fiscale: come menzionato, i datori di lavoro devono richiedere la certificazione fiscale per i dipendenti stranieri che cessano l'impiego o lasciano Singapore.

Aziende straniere

• Stabile organizzazione (PE): gli obblighi fiscali di una società straniera a Singapore dipendono dal fatto che abbia o meno una stabile organizzazione (PE) nel paese. Una PE include tipicamente un luogo fisso di affari (come un ufficio o una filiale) o un agente con autorità di concludere contratti.
• Tassazione: se una società straniera ha una PE a Singapore, il reddito attribuibile a quella PE è soggetto alla tassa societaria di Singapore. Se non c'è una PE, la società straniera generalmente non è soggetta alla tassa societaria di Singapore sul reddito derivato dall'esterno di Singapore.
• Obblighi del datore di lavoro: una società straniera che impiega persone a Singapore, anche senza una PE, può comunque avere obblighi relativi al CPF (per cittadini singaporiani/PR se sono il datore di lavoro legale) e alla SDL, e deve rispettare i requisiti di rendicontazione annuale (IR8A) e certificazione fiscale (IR21) per i propri dipendenti che lavorano a Singapore.
• Convenzioni fiscali: Singapore ha una vasta rete di Accordi di Doppia Imposizione (DTA) con molti paesi. Questi accordi possono offrire agevolazioni dalla doppia imposizione e influenzare il trattamento fiscale dei redditi per aziende e individui stranieri.

Gestire questi requisiti fiscali richiede attenzione ai dettagli e rispetto delle scadenze. Utilizzare i servizi di un Employer of Record può aiutare le aziende, in particolare le entità straniere, a gestire in modo efficiente e conforme questi complessi obblighi payroll e fiscali a Singapore.