Tasse in Singapore

Singapore opera un sistema fiscale progressivo per le persone fisiche, con il reddito da lavoro come componente principale del reddito imponibile. Sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno obblighi fiscali e considerazioni distinte che devono essere rispettate annualmente. Comprendere questi requisiti è fondamentale per un'operatività senza intoppi del payroll e la conformità all'Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) e al Central Provident Fund (CPF) Board. I datori di lavoro svolgono un ruolo chiave nel garantire contributi e trattenute corretti, mentre i dipendenti beneficiano di varie detrazioni e agevolazioni che possono ridurre il carico fiscale complessivo.

Obblighi previdenziali e fiscali sul payroll dell'Employer of Record

I datori di lavoro a Singapore sono principalmente responsabili di contribuire al Central Provident Fund (CPF) per i loro dipendenti che sono cittadini di Singapore o residenti permanenti. Il CPF è un regime completo di risparmio per la previdenza sociale che copre pensione, assistenza sanitaria e abitazione. Le aliquote di contributo sono determinate dall'età del dipendente e dal salario mensile, con quote sia del datore di lavoro che del dipendente.

Il Skills Development Levy (SDL) è un altro contributo obbligatorio per i datori di lavoro. Questa imposta è pagabile per tutti i dipendenti che lavorano a Singapore, inclusi i dipendenti stranieri. I fondi raccolti sono utilizzati per sostenere iniziative di formazione e aggiornamento delle competenze della forza lavoro.

Contributi al Central Provident Fund (CPF)

I contributi al CPF sono obbligatori per i dipendenti che sono cittadini di Singapore o residenti permanenti. Le aliquote di contribuzione variano in base al gruppo di età del dipendente e alle retribuzioni totali. Esistono limiti salariali che limitano l'importo massimo di contributi richiesti.

Gruppo di età del dipendente	Retribuzione mensile totale	Aliquota di contribuzione del datore di lavoro	Aliquota di contribuzione del dipendente	Aliquota totale di contribuzione
Inferiore a 55	> S$750	17%	20%	37%
55 a 60	> S$750	16%	18%	34%
60 a 65	> S$750	12,5%	12,5%	25%
65 a 70	> S$750	9%	7,5%	16,5%
Oltre 70	> S$750	7,5%	5%	12,5%
Tutti gli età	S$50 - S$750	Scala graduata	Scala graduata	Scala graduata
Tutti gli età	< S$50	0%	0%	0%

Nota: Questi tassi sono indicativi e basati sulle normative attuali. I tassi specifici per il 2026 sono soggetti a comunicazione ufficiale.

Il limite per il Salary Ordinary Wage (OW) ai fini del CPF è di S$8.000 al mese (a gennaio 2026). Esiste anche un limite annuo di retribuzione (Annual Wage Ceiling, AWC) che limita l'importo totale obbligatorio di contributi al CPF per l'anno.

Skills Development Levy (SDL)

L'SDL è pagabile dai datori di lavoro per tutti i dipendenti (locali e stranieri) che forniscono servizi a Singapore. L'attuale aliquota di SDL è dello 0,25% della retribuzione lorda mensile del dipendente, fino a un massimo di S$11,25 al mese per dipendente (basato su un limite di retribuzione di S$4.500).

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

Singapore applica un sistema Pay As You Earn (PAYE) per l'imposta sul reddito. Sebbene i datori di lavoro di solito non siano obbligati a trattenere mensilmente l'imposta sul reddito dalle retribuzioni dei dipendenti residenti durante l'anno, svolgono un ruolo cruciale nel riportare annualmente i guadagni dei dipendenti all'IRAS. Questa rendicontazione annuale permette all'IRAS di valutare l'imposta sul reddito dovuta dal dipendente.

Tuttavia, i datori di lavoro sono obbligati a trattenere le imposte dalla retribuzione di dipendenti non residenti in determinate condizioni, e dai pagamenti effettuati a dipendenti che abbandonano Singapore (procedura di clearance fiscale).

Rendicontazione annuale del reddito (Modulo IR8A)

I datori di lavoro devono preparare e inviare il Modulo IR8A e le sue appendici (come l'Appendice 8A, Appendice 8B, o il Modulo IR8S) all'IRAS entro il 1 marzo di ogni anno per tutti i dipendenti impiegati nell'anno solare precedente. Questo modulo dettaglia il reddito del dipendente, benefici-in-kind e contributi al CPF, che l'IRAS utilizza per pre-compilare la dichiarazione fiscale del dipendente. Molti datori di lavoro partecipano al sistema di Auto-Inclusion Scheme (AIS), dove questi dati vengono inviati elettronicamente direttamente all'IRAS.

Clearance fiscale per dipendenti in uscita

Quando un dipendente (cittadino di Singapore, residente permanente o straniero) interrompe l'impiego a Singapore o programma di lasciare Singapore per più di tre mesi, il datore di lavoro deve informare l'IRAS e trattenere tutte le somme dovute al dipendente. Questo processo, noto come clearance fiscale, assicura che il dipendente risolva eventuali obblighi fiscali ancora pendenti prima di partire. Il datore di lavoro deve presentare il Modulo IR21 almeno un mese prima della cessazione del rapporto di lavoro o della data di partenza del dipendente.

Detrazioni fiscali e agevolazioni per i dipendenti

I dipendenti a Singapore possono richiedere varie detrazioni fiscali e agevolazioni personali per ridurre il loro reddito imponibile. Queste agevolazioni sono pensate per supportare la famiglia, incentivare il risparmio e riconoscere alcune spese. I dipendenti richiedono queste agevolazioni quando presentano la dichiarazione annuale dell'imposta sul reddito.

Le agevolazioni e detrazioni più comuni includono:

• Tax Relief Personale: Una detrazione di base disponibile per tutti i contribuenti residenti.
• Supplemento/Tax Relief per coniuge/disabile: Per supportare un coniuge o un coniuge disabile.
• Tax Relief per figli qualificati/disabili: Per supportare i figli.
• Tax Relief per genitori/nonni/genitori/disabili: Per supportare genitori o nonni.
• Tax Relief CPF: I contributi obbligatori e volontari al CPF sono generalmente deducibili dalle tasse, soggetti a certi limiti.
• Donazioni: Le donazioni in contanti a Istituti approvati di carattere pubblico (IPC) sono deducibili fiscalmente.
• Quote di iscrizione ai corsi: Le quote pagate per corsi approvati pertinenti alla propria attività, impresa, professione o impiego, o per qualifiche accademiche/professionali approvate, sono deducibili fino a un certo limite.
• Working Mother’s Child Relief (WMCR): Per madri lavoratrici sposate, divorziate o vedove, basato su una percentuale del loro reddito da lavoro per figli qualificati.

Gli importi specifici e i criteri di elegibilità per queste agevolazioni e detrazioni sono determinati dall'IRAS e possono essere soggetti a modifiche. I dipendenti dovrebbero consultare le linee guida ufficiali dell'IRAS per avere le informazioni più aggiornate e accurate durante la presentazione delle tasse.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

Rispetta le scadenze fiscali è fondamentale sia per i datori di lavoro che per i dipendenti per evitare sanzioni.

• Contributi CPF mensili: I datori di lavoro devono versare i contributi al CPF entro l'ultimo giorno del mese solare. I pagamenti in ritardo comportano sanzioni.
• Pagamenti SDL mensili: I pagamenti SDL sono generalmente effettuati insieme ai contributi CPF.
• Rendicontazione annuale del reddito del dipendente (Modulo IR8A/AIS): I datori di lavoro devono inviare il Modulo IR8A o elettronicamente tramite AIS entro il 1 marzo di ogni anno per il reddito dell'anno solare precedente.
• Clearance fiscale (Modulo IR21): I datori di lavoro devono presentare il Modulo IR21 almeno un mese prima che il dipendente interrompa l'impiego o lasci Singapore per più di tre mesi.
• Dichiarazione dell'imposta sul reddito del dipendente: I contribuenti residenti devono presentare la loro dichiarazione annuale (Modulo B/B1) entro il 18 aprile se presentano online, o entro il 15 aprile se presentano cartaceo.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori stranieri e aziende

Gli obblighi fiscali per i lavoratori stranieri e le aziende a Singapore dipendono notevolmente dalla loro condizione di residenza fiscale e dalla natura della loro presenza nel paese.

Lavoratori stranieri

• Residenza fiscale: In genere, un individuo è considerato residente fiscale a Singapore se è cittadino di Singapore, residente permanente o uno straniero che ha soggiornato o lavorato a Singapore per 183 giorni o più nell'anno solare precedente.
• Aliquote fiscali per non residenti: I lavoratori non residenti sono tassati in modo diverso a seconda del loro periodo di soggiorno:
  • Soggiorno di 60 giorni o meno: generalmente esente da imposta sul reddito da lavoro, salvo per compensi di direttore, consulenze e altri redditi specifici.
  • Soggiorno tra 61 e 182 giorni: tassato con un'aliquota fissa del 15% sul reddito lordo da lavoro, oppure con le aliquote progressive residenti sul reddito netto, a seconda di quale risulti in un importo fiscale più alto. Le agevolazioni personali di norma non sono applicabili.
  • Soggiorno di 183 giorni o più nell'arco di un biennio: può essere considerato residente fiscale per quel periodo.
  • Soggiorno di 183 giorni o più nell'anno solare precedente: considerato residente fiscale per quell'anno.
• Clearance fiscale: Come menzionato, i datori di lavoro devono chiedere la clearance fiscale per i lavoratori stranieri che interrompono l'impiego o lasciano Singapore.

Aziende straniere

• Permanent Establishment (PE): Gli obblighi fiscali di una società straniera a Singapore dipendono dal fatto che abbia o meno un permanent establishment (PE) nel paese. Un PE include tipicamente una sede fissa (come un ufficio o una filiale) o un agente che ha l'autorità di concludere contratti.
• Fiscalità: Se una società straniera ha un PE a Singapore, il reddito attribuibile a quel PE è soggetto a tassazione aziendale a Singapore. Se non c’è PE, in generale, la società straniera non è soggetta a tassazione aziendale singaporeana sul reddito derivato da fuori Singapore.
• Obblighi del datore di lavoro: Una società straniera che impiega persone a Singapore, anche senza un PE, può comunque avere obblighi di datori di lavoro relativi a CPF (per cittadini di Singapore/PR se sono l legale datore di lavoro) e SDL, e deve conformarsi alla rendicontazione annuale del reddito (IR8A) e alla clearance fiscale (IR21) per i propri dipendenti che lavorano in Singapore.