Tasse in Perù

Perù opera un sistema fiscale progressivo gestito dalla Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). Per i datori di lavoro operanti nel paese, comprendere i vari obblighi fiscali legati alla propria forza lavoro è fondamentale per la conformità. Questi obblighi comprendono contributi alla previdenza sociale, specifiche imposte sul payroll e l'obbligo di trattenere alla fonte l'imposta sul reddito dai salari dei dipendenti.

Navigare tra questi requisiti comporta calcolare correttamente i contributi in base alla retribuzione dei dipendenti, rispettare le scadenze di presentazione dei rapporti e comprendere le detrazioni e le deduzioni disponibili ai dipendenti che influenzano la loro responsabilità fiscale finale. Questo quadro assicura che sia i datori di lavoro che i dipendenti contribuiscano adeguatamente al sistema fiscale nazionale e ai programmi di welfare sociale.

Obblighi del Employer of Record in materia di previdenza sociale e imposte sul salario

I datori di lavoro in Perù sono responsabili di diversi contributi in base alla retribuzione dei propri dipendenti. Questi contributi finanziano la previdenza sociale, la formazione professionale e l'assicurazione contro i rischi sul posto di lavoro.

Il principale contributo del datore di lavoro è a EsSalud (Assicurazione Sociale Peruviana di Salute). Questo copre i benefici sanitari per i dipendenti e i loro familiari a carico.

• EsSalud: La tariffa standard è del 9% della retribuzione mensile del dipendente. Non esiste una base di contribuzione massima.

Oltre a EsSalud, i datori di lavoro possono avere obblighi relativi a SENATI (Servizio Nazionale di Formazione Industriale e Turismo) e SCTR (Assicurazione Complementare contro i Rischi sul Lavoro), a seconda del settore e delle attività svolte.

• SENATI: Applicabile alle aziende del settore industriale e a certe attività di servizio con più di 20 dipendenti. La tariffa è dello 0,75% del totale della paga mensile per i dipendenti coinvolti in attività di produzione o manutenzione.
• SCTR: Obbligatorio per le aziende le cui attività sono considerate ad alto rischio. Questa assicurazione copre incidenti sul lavoro e malattie professionali. Ha due componenti: Salute (gestita da EsSalud o da una EPS privata) e Pensione (gestita da ONP o da una AFP privata). Le tariffe variano significativamente in base al livello di rischio dell’azienda e all’assicuratore scelto.

I datori di lavoro devono inoltre contribuire al fondo pensionistico del dipendente, anche se questa contribuzione viene di solito detratta dallo stipendio del dipendente e pagata a nome di quest’ultimo dal datore di lavoro. Tuttavia, il datore di lavoro è responsabile del pagamento sia al sistema pubblico (ONP - Oficina Nazionale di Previdenza) sia a quello privato (AFP - Amministratore Privato di Fondi Pensione), in base alla scelta del dipendente.

Requisiti di ritenuta dell’imposta sul reddito

I datori di lavoro devono trattenere l’imposta sul reddito (Impuesto a la Renta de Quinta Categoría) dagli stipendi e da altri compensi corrisposti ai propri dipendenti. Questa è una ritenuta mensile basata su una proiezione del reddito annuo del dipendente.

Il calcolo comporta la proiezione del reddito lordo totale del dipendente per l’anno, sottraendo le detrazioni statutarie e le deduzioni ammissibili, e applicando poi le aliquote progressive alle redditi netti imponibili risultanti.

L’assegno statutorio principale equivale a 7 Unidad Impositiva Tributaria (UIT). Il valore dell’UIT è stabilito annualmente dal governo. Per il 2024, l’UIT è S/ 5.150. Assuming this value or a similar one for 2025, the annual allowance would be 7 * S/ 5,150 = S/ 36,050.

Le aliquote fiscali progressive per il reddito da lavoro (Quinta Categoría) si applicano al reddito imponibile netto annuo che supera l’assegno di 7 UIT. Le aliquote fiscali sono basate sui valori dell’UIT.

Reddito imponibile netto annuo (superiore a 7 UIT)	Aliquota fiscale
Fino a 5 UIT	8%
Oltre 5 UIT fino a 20 UIT	14%
Oltre 20 UIT fino a 35 UIT	17%
Oltre 35 UIT fino a 45 UIT	20%
Oltre 45 UIT	30%

Nota: Questi scaglioni si basano sulla legge attuale e sul valore dell’UIT 2024. Il valore dell’UIT 2025 può variare, influenzando le soglie monetarie.

I datori di lavoro calcolano la responsabilità fiscale annua prevista e la dividono per 12 per determinare l’importo mensile della ritenuta. Vengono effettuati aggiustamenti nel corso dell’anno qualora il reddito del dipendente cambi.

Deduzioni fiscali e detrazioni dei dipendenti

I dipendenti beneficiano di detrazioni statutarie e possono richiedere deduzioni aggiuntive per ridurre il loro reddito imponibile.

L’assegno principale è costituito dalle 7 UIT sopra menzionate, applicato automaticamente al reddito annuo previsto di tutti i dipendenti prima di calcolare le imposte.

Oltre alle 7 UIT, i dipendenti possono richiedere una deduzione supplementare fino a 3 UIT per alcune spese personali. Queste spese devono essere debitamente documentate con ricevute elettroniche (comprobantes de pago electrónicos) e includono:

• Pagamenti di affitto di immobili situati in Perù.
• Interessi su mutui per la prima casa.
• Parcelle professionali per servizi forniti da medici e odontoiatri (per il dipendente e i loro familiari a carico).
• Contributi a EsSalud per i lavoratori domestici.
• Spese per servizi di hotel e ristoranti.

L’importo totale di queste spese deducibili aggiuntive è limitato a 3 UIT all’anno. La deduzione effettiva applicata è il 30% delle spese documentate, fino al limite di 3 UIT. Questa deduzione viene generalmente richiesta dal dipendente nella dichiarazione annuale dell’imposta sul reddito, ma i datori di lavoro la considerano nel calcolo mensile della ritenuta sulla base delle dichiarazioni dei dipendenti.

Scadenze di conformità fiscale e di presentazione dei rapporti

I datori di lavoro devono rispettare obblighi specifici di dichiarazione e di pagamento delle tasse trattenute e dei contributi del datore di lavoro.

La principale dichiarazione mensile è la Planilla Electrónica (Payroll elettronico), composta da due moduli:

• PLAME (Planilla Mensual de Pagos): utilizzato per dichiarare le informazioni sui dipendenti, la loro retribuzione, le imposte sul reddito trattenute (Quinta Categoría) e i contributi a EsSalud, ONP/AFP, SENATI, SCTR, ecc.
• PDT Remuneraciones (Modulo 601): il software o il modulo online utilizzato per generare il file di dichiarazione per il PLAME e altri pagamenti correlati.

La scadenza per la presentazione del PLAME e il pagamento delle imposte e dei contributi corrispondenti è mensile, basata sul Numero di Identificazione Fiscale del datore (RUC) e su un calendario pubblicato dalla SUNAT. In generale, le scadenze sono tra il 14° e il 24° giorno del mese successivo al periodo di riferimento.

I datori di lavoro devono inoltre fornire ai dipendenti un attestato annuale di reddito e trattenute (Certificado de Renta de Quinta Categoría) entro il 1° marzo dell’anno successivo, che dettaglia il totale dei redditi pagati e delle tasse trattenute durante l’anno solare precedente.

Considerazioni fiscali particolari per lavoratori e aziende stranieri

Gli obblighi fiscali per le persone straniere che lavorano in Perù dipendono principalmente dal loro status di residenza fiscale.

• Persone Residenti: Le persone straniere che hanno soggiornato in Perù per più di 183 giorni di calendario in qualsiasi periodo di 12 mesi diventano residenti fiscali. Come residenti, sono tassate sul loro reddito mondiale, incluso il reddito da lavoro guadagnato in Perù, secondo le stesse regole dei cittadini peruviani (Quinta Categoría). I datori di lavoro devono trattenere l’imposta sul reddito di conseguenza.
• Persone Non Residenti: Le persone straniere che risiedono in Perù per 183 giorni o meno in un periodo di 12 mesi sono considerate non residenti. I non residenti sono tassati solo sul reddito di fonte peruviana. Il reddito da lavoro guadagnato per servizi resi in Perù è soggetto a una ritenuta fiscale fissa del 30% sul reddito lordo, senza diritto alle detrazioni delle 7 UIT o deduzioni aggiuntive. I datori di lavoro devono applicare questa ritenuta del 30%.

Per le aziende straniere operanti in Perù, i loro obblighi fiscali dipendono dal fatto che abbiano o meno una stabile organizzazione nel paese. Se un’azienda straniera assume dipendenti in Perù senza una entità locale registrata o stabile organizzazione, la gestione del payroll e la conformità fiscale diventano complesse. In molti casi, l’utilizzo di un Employer of Record (EOR) locale è spesso la soluzione più pratica, poiché l’EOR agisce come datore di lavoro legale per fini fiscali e di conformità, gestendo tutta la retribuzione, le ritenute fiscali e gli obblighi previdenziali in conformità alla legge peruviana.