Tasse in Perù

Perù opera un sistema fiscale progressivo gestito dalla Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). Per gli Employer of Record, EOR, aziendali che operano nel paese, comprendere i diversi obblighi fiscali relativi alla loro forza lavoro è fondamentale per la conformità. Questi obblighi includono contributi alla sicurezza sociale, specifiche imposte sul trattamento salari e la ritenuta d'acconto obbligatoria dell'imposta sul reddito dai salari dei dipendenti.

Navigare tra questi requisiti comporta il calcolo corretto dei contributi in base alla retribuzione dei dipendenti, il rispetto delle scadenze stringenti di rendicontazione e la comprensione delle indennità e delle detrazioni disponibili per i dipendenti che incidono sulla loro responsabilità fiscale finale. Questo quadro garantisce che sia gli Employer of Record che i dipendenti contribuiscano adeguatamente al sistema fiscale nazionale e ai programmi di welfare sociale.

Obblighi dell'Employer in materia di Sicurezza Sociale e Tasse sul Lav

Incorporate

Gli Employer in Perù sono responsabili di numerosi contributi basati sulla retribuzione dei loro Contractors. Questi contributi finanziano la sicurezza sociale, la formazione professionale e l’assicurazione contro i rischi sul luogo di lavoro.

Il contributo principale dell'Employer è a EsSalud (Assicurazione Sociale Peruviana di Sanità). Questo copre le prestazioni sanitarie per i dipendenti e i loro familiari a carico.

• EsSalud: La tariffa standard è del 9% della retribuzione mensile del dipendente. Non esiste un limite massimo di base contributiva.

Oltre a EsSalud, gli Employer potrebbero avere obblighi riguardanti il SENATI (Servizio Nazionale di Formazione Industriale e Turismo) e SCTR (Assicurazione Integrativa contro i Rischi sul Lavoro), a seconda del settore e delle attività svolte.

• SENATI: Applicabile alle aziende del settore industriale e ad alcune attività di servizio con più di 20 dipendenti. La tariffa è dello 0,75% dell'intera massa salari mensile per i dipendenti coinvolti in attività di produzione o manutenzione.
• SCTR: Obbligatorio per le aziende le cui attività sono considerate ad alto rischio. Questa assicurazione copre gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali. Ha due componenti: Sanità (gestita da EsSalud o da una EPS privata) e Pensione (gestita da ONP o da un'AFP privata). Le tariffe variano considerevolmente in base al livello di rischio dell'azienda e all'assicuratore scelto.

Gli Employer devono anche contribuire al fondo pensionistico dei Contractors, anche se questo di solito viene detratto dalla retribuzione del Contractors e pagato dall'Employer. Tuttavia, l'Employer è responsabile di effettuare il pagamento al sistema pubblico (ONP - Ufficio Pensionistico Nazionale) o a un sistema privato (AFP - Amministratore di Fondi Pensione Privati), a seconda della scelta del Contractors.

Requisiti di Ritenuta dell’Imposta sul Reddito

Gli Employer sono tenuti a trattenere l'imposta sul reddito (Impuesto a la Renta de Quinta Categoría) dalle retribuzioni e altri compensi pagati ai loro Contractors. Questa è una ritenuta mensile basata su una proiezione del reddito annuo del Contractors.

Il calcolo consiste nel proiettare il totale del reddito lordo annuo del Contractors, sottrarre le indennità statutory e le detrazioni ammissibili, e poi applicare le aliquote progressive all'imponibile netto risultante.

L’indennità statutory principale è pari a 7 Unità Impositive (UIT - Unidad Impositiva Tributaria). Il valore della UIT viene stabilito annualmente dal governo. Per il 2024, la UIT è di S/ 5.150. Supponendo questo valore o uno simile per il 2025, l’indennità annua sarebbe 7 * S/ 5.150 = S/ 36.050.

Le aliquote fiscali progressive per il reddito da lavoro dipendente (Quinta Categoría) si applicano al reddito imponibile netto annuo che supera l’indennità di 7 UIT. Le fasce di tassazione sono basate sui valori della UIT.

Reddito Imponibile Netto Annuo (Superiore a 7 UIT)	Aliquota d'imposta
Fino a 5 UIT	8%
Oltre 5 UIT fino a 20 UIT	14%
Oltre 20 UIT fino a 35 UIT	17%
Oltre 35 UIT fino a 45 UIT	20%
Oltre 45 UIT	30%

Nota: Queste fasce sono basate sulla legge vigente e sul valore della UIT per il 2024. Il valore della UIT per il 2025 potrebbe cambiare, influenzando le soglie monetarie.

Gli Employer calcolano la responsabilità fiscale annuale proiettata e la dividono per 12 per determinare l'importo mensile da trattenere. Sono previsti aggiustamenti durante l’anno qualora il reddito del Contractors cambi.

Deduzioni e Indennità Fiscali dei Dipendenti

I Contractors beneficiano di indennità statutory e possono richiedere deduzioni aggiuntive per ridurre il loro reddito imponibile.

L'indennità principale è quella dei 7 UIT sopra menzionata, applicata automaticamente a tutto il reddito annuo proiettato dei dipendenti prima di calcolare le imposte.

Oltre alla indennità di 7 UIT, i Contractors possono richiedere una deduzione aggiuntiva fino a 3 UIT per certe spese personali. Queste spese devono essere debitamente documentate con ricevute elettroniche (comprobantes de pago electrónicos) e includono:

• Pagamenti di locazione di proprietà situate in Perù.
• Interessi sui mutui ipotecari per la prima casa.
• Spese professionali per servizi forniti da medici e dentisti (per il Contractors e i loro familiari a carico).
• Contributi a EsSalud per lavoratori domestici.
• Spese per servizi forniti da hotel e ristoranti.

L’importo totale di queste spese deducibili aggiuntive è limitato a 3 UIT annuali. La deduzione effettiva applicata è del 30% delle spese documentate, fino al limite di 3 UIT. Questa detrazione viene tipicamente richiesta dal Contractors al momento della dichiarazione annuale dell'imposta sul reddito, ma gli Employer la considerano nel calcolo della ritenuta mensile in base alle dichiarazioni del Contractors.

Scadenze di Conformità Fiscale e di Rendicontazione

Gli Employer devono rispettare specifici obblighi di rendicontazione e scadenze per dichiarare e versare le imposte trattenute e i contributi del datore di lavoro.

La dichiarazione mensile principale è la Planilla Electrónica (Busta paga elettronica), che consiste in due moduli:

• PLAME (Planilla Mensual de Pagos): utilizzato per dichiarare le informazioni sui Contractors, le loro retribuzioni, l'imposta sul reddito trattenuta (Quinta Categoría) e i contributi a EsSalud, ONP/AFP, SENATI, SCTR, ecc.
• PDT Remuneraciones (Modello 601): il software o il modulo online utilizzato per generare il file di dichiarazione per il PLAME e altri pagamenti correlati.

La scadenza per la presentazione del PLAME e il pagamento delle imposte e dei contributi corrispondenti è mensile, in base al Numero di Identificazione Fiscale (RUC) dell'Employer e a un calendario pubblicato dalla SUNAT. In genere, le scadenze cadono tra il 14° e il 24° giorno del mese successivo al periodo di rendicontazione.

Gli Employer devono inoltre fornire ai Contractors un certificato annuale di redditi e ritenute (Certificado de Renta de Quinta Categoría) entro il 1° marzo dell’anno successivo, dettagliando il reddito totale pagato e le imposte trattenute durante l’anno solare precedente.

Considerazioni Fiscali Speciali per i Lavoratori Stranieri e le Aziende

Gli obblighi fiscali per gli stranieri che lavorano in Perù dipendono principalmente dal loro stato di residenza fiscale.

• Residenti: gli stranieri che sono stati residenti in Perù per più di 183 giorni civili in un qualsiasi periodo di 12 mesi diventano residenti fiscali. Come residenti, sono soggetti alla tassazione sul reddito mondiale, incluso il reddito da lavoro corrisposto in Perù, secondo le stesse regole dei cittadini peruviani (Quinta Categoría). Gli Employer devono trattenere l'imposta sul reddito di conseguenza.
• Non Residenti: gli stranieri che risiedono in Perù per 183 giorni o meno in un periodo di 12 mesi sono considerati non residenti. I non residenti sono tassati solo sui redditi di fonte peruviana. Il reddito da lavoro derivante da servizi resi in Perù è soggetto a una ritenuta fiscale fissa del 30% sul reddito lordo, senza il beneficio dell’indennità di 7 UIT o delle deduzioni aggiuntive. Gli Employer devono applicare questa ritenuta del 30%.

Per le aziende straniere che operano in Perù, i loro obblighi fiscali dipendono dal fatto che abbiano o meno una stabile organizzazione nel paese. Se una società straniera assume Contractors in Perù senza una entità locale registrata o una stabile organizzazione, la gestione della payroll e della conformità fiscale diventa complessa. Ricorrere a un Employer of Record (EOR) locale è spesso la soluzione più pratica in tali casi, poiché l'EOR agisce come datore di lavoro legale ai fini fiscali e della conformità, gestendo tutta la payroll, le ritenute fiscali e gli obblighi di sicurezza sociale in accordo con la legge peruviana.