Tasse in Perù

Peru opera un sistema fiscale progressivo amministrato dalla Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). Per i datori di lavoro operanti nel paese, comprendere i vari obblighi fiscali relativi alla loro forza lavoro è fondamentale per la conformità. Questi obblighi comprendono contributi alla sicurezza sociale, specifiche imposte sul salario e la ritenuta obbligatoria dell'imposta sul reddito dai salari dei dipendenti.

Navigare tra questi requisiti comporta il calcolo corretto dei contributi in base alla retribuzione dei dipendenti, il rispetto delle scadenze di rendicontazione e la comprensione delle indennità e detrazioni disponibili per i dipendenti che influenzano la loro responsabilità fiscale finale. Questo quadro garantisce che sia i datori di lavoro che i dipendenti contribuiscano in modo appropriato al sistema fiscale nazionale e ai programmi di welfare sociale.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sul salario

I datori di lavoro in Perù sono responsabili di diversi contributi basati sulla retribuzione dei loro dipendenti. Questi contributi finanziano la sicurezza sociale, la formazione professionale e l'assicurazione contro i rischi sul lavoro.

Il principale contributo del datore di lavoro è a EsSalud (Assicurazione Sociale Peruviana di Salute). Questo copre i benefici sanitari per i dipendenti e i loro familiari a carico.

• EsSalud: La aliquota standard è del 9% della retribuzione mensile del dipendente. Non esiste una base di contribuzione massima.

Oltre a EsSalud, i datori di lavoro possono avere obblighi relativi a SENATI (Servizio Nazionale di Formazione Industriale e Turismo) e SCTR (Assicurazione Integrativa contro i Rischi sul Lavoro), a seconda del settore e delle attività svolte.

• SENATI: Applicabile alle aziende del settore industriale e a determinate attività di servizio con più di 20 dipendenti. La aliquota è dello 0,75% della paga mensile totale per i dipendenti coinvolti in attività di produzione o manutenzione.
• SCTR: Obbligatorio per le aziende le cui attività sono considerate ad alto rischio. Questa assicurazione copre gli incidenti sul lavoro e le malattie professionali. Ha due componenti: Salute (gestita da EsSalud o da un EPS privato) e Pensione (gestita da ONP o da un AFP privata). Le aliquote variano significativamente in base al livello di rischio dell'azienda e all'assicuratore scelto.

I datori di lavoro devono inoltre contribuire al fondo pensionistico del dipendente, anche se questa somma viene generalmente detratta dalla retribuzione del dipendente e versata dal datore di lavoro. Tuttavia, il datore di lavoro è responsabile di effettuare il pagamento al sistema pubblico (ONP - Oficina Nazionale delle Pensioni) o a un sistema privato (AFP - Amministratore Privato del Fondo Pensionistico), a seconda della scelta del dipendente.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l'imposta sul reddito (Impuesto a la Renta de Quinta Categoría) dalle retribuzioni e altri compensi pagati ai loro dipendenti. Questa è una ritenuta mensile basata su una proiezione del reddito annuo del dipendente.

Il calcolo prevede di proiettare il reddito lordo totale del dipendente per l'anno, sottrarre le indennità statutory e le detrazioni ammissibili, e applicare le aliquote progressive alle imposte sul reddito netto risultante.

L'indennità statutory principale è equivalente a 7 Unità Impositive (UIT - Unidad Impositiva Tributaria). Il valore della UIT viene stabilito annualmente dal governo. Per il 2024, la UIT è di S/ 5.150. Supponendo questo valore o uno simile per il 2025, l'indennità annuale sarebbe 7 * S/ 5.150 = S/ 36.050.

Le aliquote progressive dell'imposta sul reddito (Quinta Categoría) si applicano al reddito netto imponibile annuo che supera l'indennità di 7 UIT. Le fasce fiscali sono basate sui valori UIT.

Reddito netto imponibile annuo (superiore a 7 UIT)	Aliquota fiscale
Fino a 5 UIT	8%
Oltre 5 UIT fino a 20 UIT	14%
Oltre 20 UIT fino a 35 UIT	17%
Oltre 35 UIT fino a 45 UIT	20%
Oltre 45 UIT	30%

Nota: Queste fasce sono basate sulla legge attuale e sul valore UIT 2024. Il valore UIT 2025 potrebbe cambiare, influenzando le soglie monetarie.

I datori di lavoro calcolano la responsabilità fiscale annua prevista e la dividono per 12 per determinare l'importo mensile della ritenuta. Sono apportate modifiche durante l'anno se il reddito del dipendente cambia.

Deduzioni fiscali e indennità dei dipendenti

I dipendenti beneficiano di indennità statutory e possono richiedere detrazioni aggiuntive per ridurre il loro reddito imponibile.

L'indennità principale è la 7 UIT sopra menzionata, applicata automaticamente a tutto il reddito annuo previsto del dipendente prima di calcolare le tasse.

Oltre all'indennità di 7 UIT, i dipendenti possono richiedere una detrazione aggiuntiva fino a 3 UIT per alcune spese personali. Queste spese devono essere debitamente documentate con ricevute elettroniche (comprobantes de pago electrónicos) e includono:

• Pagamenti di affitto per proprietà situate in Perù.
• Interessi sui mutui per la prima casa.
• Spese professionali per servizi forniti da medici e dentisti (per il dipendente e i loro familiari a carico).
• Contributi a EsSalud per lavoratori domestici.
• Spese per servizi forniti da hotel e ristoranti.

L'importo totale di queste spese deducibili aggiuntive è limitato a 3 UIT all'anno. La detrazione effettiva applicata è del 30% delle spese documentate, fino al limite di 3 UIT. Questa detrazione viene generalmente richiesta dal dipendente nella dichiarazione annuale dell'imposta sul reddito, ma i datori di lavoro la considerano nel calcolo mensile della ritenuta sulla base delle dichiarazioni del dipendente.

Scadenze di conformità fiscale e rendicontazione

I datori di lavoro devono rispettare obblighi di rendicontazione e scadenze specifiche per dichiarare e versare le imposte trattenute e i contributi del datore di lavoro.

La principale dichiarazione mensile è la Planilla Electrónica (Busta paga elettronica), che consiste in due moduli:

• PLAME (Planilla Mensual de Pagos): Utilizzato per dichiarare informazioni su dipendenti, retribuzioni, imposta sul reddito trattenuta (Quinta Categoría) e contributi a EsSalud, ONP/AFP, SENATI, SCTR, ecc.
• PDT Remuneraciones (Modulo 601): Il software o modulo online usato per generare il file di dichiarazione per il PLAME e altri pagamenti correlati.

La scadenza per presentare il PLAME e versare le imposte e i contributi corrispondenti è mensile, in base al Numero di Identificazione del Contribuente (RUC) del datore di lavoro e a un calendario pubblicato da SUNAT. In genere, le scadenze cadono tra il 14 e il 24 del mese successivo al periodo di rendicontazione.

I datori di lavoro devono inoltre fornire ai dipendenti un certificato annuale di reddito e ritenute (Certificado de Renta de Quinta Categoría) entro il 1° marzo dell'anno successivo, dettagliando il reddito totale pagato e le imposte trattenute durante l'anno solare precedente.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Gli obblighi fiscali per gli individui stranieri che lavorano in Perù dipendono principalmente dal loro stato di residenza fiscale.

• Individui residenti: Gli stranieri che hanno risieduto in Perù per più di 183 giorni civili in qualsiasi periodo di 12 mesi diventano residenti fiscali. Come residenti, sono tassati sul loro reddito mondiale, incluso il reddito da lavoro guadagnato in Perù, secondo le stesse regole dei cittadini peruviani (Quinta Categoría). I datori di lavoro devono trattenere l'imposta sul reddito di conseguenza.
• Individui non residenti: Gli stranieri che risiedono in Perù per 183 giorni o meno in un periodo di 12 mesi sono considerati non residenti. I non residenti sono tassati solo sul reddito di fonte peruviana. Il reddito da lavoro derivante da servizi resi in Perù è soggetto a una ritenuta fiscale fissa del 30% sul reddito lordo, senza beneficiare dell'indennità di 7 UIT o di detrazioni aggiuntive. I datori di lavoro devono applicare questa aliquota di ritenuta del 30%.

Per le aziende straniere che operano in Perù, i loro obblighi fiscali dipendono dal fatto che abbiano o meno una stabile organizzazione nel paese. Se un'azienda straniera assume dipendenti in Perù senza una presenza locale registrata o una stabile organizzazione, la gestione della busta paga e della conformità fiscale diventa complessa. In tali casi, coinvolgere un Employer of Record (EOR) locale è spesso la soluzione più pratica, poiché l'EOR agisce come datore di lavoro legale ai fini fiscali e della conformità, gestendo tutta la busta paga, le ritenute fiscali e gli obblighi di sicurezza sociale in conformità con la legge peruviana.