Tasse in Indonesia

Indonesia gestisce un sistema fiscale basato sull'auto-valutazione, il che significa che i contribuenti sono responsabili di calcolare, pagare e dichiarare le proprie imposte. Per i employer, ciò comporta obblighi significativi relativi alla ritenuta dell'imposta sul reddito dei dipendenti (PPh 21) e alla contribuzione ai programmi obbligatori di sicurezza sociale. Comprendere questi requisiti è fondamentale per la conformità normativa e per il buon andamento delle operazioni commerciali quando si impiegano staff nel paese.

Gestire la busta paga e la conformità fiscale in Indonesia può essere complesso a causa delle normative in evoluzione e dei metodi di calcolo specifici. I employer devono navigare tra varie contribuzioni e scadenze di rendicontazione per assicurarsi di rispettare le proprie obbligazioni legali e gestire correttamente le detrazioni dei dipendenti.

Obblighi di Employer della Social Security e Tasse sulla Busta Paga

Gli employer in Indonesia sono obbligati a contribuire ai programmi di social security obbligatori gestiti da BPJS (Badan Penyelenggara Jaminan Sosial). Questi programmi coprono l'assicurazione sanitaria (BPJS Kesehatan) e vari benefit connessi all'occupazione (BPJS Ketenagakerjaan), tra cui la sicurezza della vecchiaia, la pensione, la sicurezza in caso di infortunio sul lavoro e sicurezza in caso di morte. Le contribuzioni sono tipicamente suddivise tra employer e dipendente, calcolate come percentuale dello stipendio del dipendente.

Programmi chiave di BPJS Ketenagakerjaan e Aliquote di Contribuzione (fino al 2026, soggetto a modifiche):

Programma	Contribuzione Employer	Contribuzione Dipendente	Base
Sicurezza in caso di infortunio	0,24% - 1,74%	0%	Stipendio Mensile
Sicurezza in caso di morte	0,30%	0%	Stipendio Mensile
Sicurezza della vecchiaia	3,70%	2,00%	Stipendio Mensile
Sicurezza pensionistica	2,00%	1,00%	Stipendio Mensile (fino a IDR 10.547.400)
Sicurezza di disoccupazione	0,36%	0%	Stipendio Mensile (fino a IDR 5.000.000)

Aliquote di Contribuzione BPJS Kesehatan (fino al 2026, soggetto a modifiche):

Programma	Contribuzione Employer	Contribuzione Dipendente	Base
Sicurezza Sanitaria	4,00%	1,00%	Stipendio Mensile (fino a IDR 12.000.000)

La base di calcolo per i programmi BPJS Ketenagakerjaan come Pension Security e Unemployment Security, così come BPJS Kesehatan, è soggetta a un tetto massimo di stipendio aggiornato periodicamente. Gli employer sono responsabili di calcolare e versare mensilmente sia la loro quota che quella del dipendente di queste contribuzioni.

Ritenuta dell'Imposta sul Reddito (PPh 21)

Gli employer sono obbligati a trattenere l'imposta sul reddito dei dipendenti, nota come PPh 21, dagli stipendi e da altri compensi pagati ai loro lavoratori. La PPh 21 si calcola sulla base del reddito imponibile del dipendente, che deriva dopo aver detratto alcune indennità e contribuzioni dal reddito lordo. Le aliquote sono progressive, aumentano con i livelli di reddito più elevati.

Aliquote d'Imposta sul Reddito Individuale (PPh 21) per Residenti (fino al 2026, soggetto a modifiche):

Reddito Imponibile Annually	Aliquota
Fino a IDR 60.000.000	5%
IDR 60.000.001 - IDR 250.000.000	15%
IDR 250.000.001 - IDR 500.000.000	25%
IDR 500.000.001 - IDR 5.000.000.000	30%
Oltre IDR 5.000.000.000	35%

Il calcolo della PPh 21 prevede di annualizzare il reddito mensile del dipendente, sottrarre le detrazioni ammissibili e le componenti di reddito non tassabili, applicare le aliquote progressive e dividere poi l'imposta annua per 12 per determinare l'importo mensile di ritenuta.

Detrazioni e Indennità Fiscali per i Dipendenti

Diversi elementi possono ridurre il reddito imponibile di un dipendente ai fini del calcolo della PPh 21. La più significativa è il Personal Non-Taxable Income (PTKP). Il PTKP è un importo fisso esente dall'imposta sul reddito e varia in base allo stato civile del dipendente e al numero di persone a carico.

Status di Personal Non-Taxable Income (PTKP) (fino al 2026, soggetto a modifiche):

Status	Importo PTKP Annuale
Celibe, senza persone a carico (TK/0)	IDR 54.000.000
Coniugato, senza persone a carico (K/0)	IDR 58.500.000
Celibe, 1 persona a carico (TK/1)	IDR 58.500.000
Celibe, 2 persone a carico (TK/2)	IDR 63.000.000
Celibe, 3 persone a carico (TK/3)	IDR 67.500.000
Coniugato, 1 persona a carico (K/1)	IDR 63.000.000
Coniugato, 2 persone a carico (K/2)	IDR 67.500.000
Coniugato, 3 persone a carico (K/3)	IDR 72.000.000
Addizionale per reddito della moglie	IDR 54.000.000

• Ogni persona a carico riceve un'ulteriore IDR 4.500.000, fino a un massimo di 3 persone a carico.
• L'importo aggiuntivo per un dipendente coniugato è IDR 4.500.000.

Altri potenziali sgravi o componenti non tassabili includono:

• Deduzione delle spese professionali (Biaya Jabatan): Una detrazione standard del 5% del reddito lordo, con un massimo di IDR 6.000.000 all'anno (IDR 500.000 al mese).
• Contributo pensionistico: Contributi versati dal dipendente a un fondo pensione approvato dal Ministero delle Finanze.
• Contribuzione BPJS Ketenagakerjaan e BPJS Kesehatan: La quota del dipendente di contribuzioni obbligatorie di sicurezza sociale può spesso essere dedotta dal reddito lordo ai fini del calcolo della PPh 21, a seconda del programma e delle normative specifiche.

Scadenze di Conformità e Rendicontazione Fiscale

Gli employer hanno obblighi rigorosi di rendicontazione mensile e annuale per la PPh 21 e i contributi di sicurezza sociale.

• Rendicontazione Mensile PPh 21: Gli employer devono calcolare, trattenere e versare la tassa PPh 21 entro il 10 del mese successivo. Una dichiarazione fiscale mensile (SPT Masa PPh 21) deve essere inviata elettronicamente entro il 20 del mese successivo.
• Contribuzioni Mensili BPJS: Le contribuzioni di employer e dipendente per BPJS Kesehatan e BPJS Ketenagakerjaan devono essere versate entro il 15 del mese successivo. La rendicontazione avviene tipicamente tramite i sistemi online di BPJS.
• Rendicontazione Annuale PPh 21: Gli employer devono presentare la dichiarazione annuale di PPh 21 (SPT Tahunan PPh 21) entro il 31 marzo dell'anno successivo, riassumendo tutte le ritenute e i versamenti di PPh 21 effettuati nell'anno solare precedente. Devono inoltre fornire ai dipendenti un documento di attestazione della ritenuta PPh 21 (Modello 1721-A1) entro la fine di gennaio dell'anno successivo o al termine del rapporto di lavoro, che i dipendenti usano per presentare la dichiarazione dei redditi annuale personale.

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni, inclusi multe e interessi.

Considerazioni Fiscali Speciali per i Lavoratori e le Società Straniere

I lavoratori stranieri residenti in Indonesia sono generalmente soggetti all'imposta sul reddito indonesiana sul loro reddito mondiale, se considerati residenti fiscali (presenza in Indonesia per più di 183 giorni in un periodo di 12 mesi o presenza durante un anno fiscale con l'intenzione di risiedere). I non residenti sono tassati solo sul reddito di origine indonesiana.

• Agevolazioni delle Convenzioni Fiscali: L'Indonesia ha trattati fiscali con molti paesi che possono prevedere agevolazioni dalla doppia imposizione o determinare quale paese ha il diritto principale di tassare certi tipi di reddito. I lavoratori stranieri provenienti da paesi con trattati possono beneficiare di aliquote ridotte o esenzioni, purché rispettino le condizioni e le procedure specifiche (ad esempio ottenendo un Certificato di Domicilio dal loro paese di origine).
• Estinzione Permanente (PE): Le società straniere operanti in Indonesia possono creare una Permanent Establishment (PE), che le soggiace a imposte sul reddito aziendale indonesiano sui profitti attribuibili alla PE. L'assunzione di personale in Indonesia può essere un fattore nel determinare l'esistenza di una PE.
• Sicurezza Sociale per Espatriati: Gli espatriati che lavorano in Indonesia sono generalmente tenuti a partecipare ai programmi BPJS dopo sei mesi di impiego, anche se possono essere previste esenzioni sulla base di accordi bilaterali di sicurezza sociale tra Indonesia e il paese di origine dell'espatriato.

Navigare tra queste considerazioni speciali richiede spesso un'attenta analisi delle circostanze individuali, delle regole di residenza fiscale e delle convenzioni fiscali applicabili.