Tasse in Indonesia

Indonesia opera un sistema di autovalutazione fiscale, il che significa che i contribuenti sono responsabili di calcolare, pagare e dichiarare le proprie obbligazioni fiscali. Per i datori di lavoro, ciò comporta obblighi significativi relativi alla ritenuta dell'imposta sul reddito dei dipendenti (PPh 21) e al versamento ai programmi di sicurezza sociale obbligatori. Comprendere questi requisiti è fondamentale per la conformità e il buon funzionamento delle attività quando si impiegano staff nel paese.

Gestire la busta paga e la conformità fiscale in Indonesia può essere complesso a causa delle normative in evoluzione e delle specifiche metodologie di calcolo. I datori di lavoro devono navigare tra varie contribuzioni e scadenze di rendicontazione per assicurarsi di rispettare i propri obblighi legali e gestire correttamente le detrazioni dei dipendenti.

Obblighi del Employer of Record e della Payroll Tax

I datori di lavoro in Indonesia sono tenuti a contribuire ai programmi di sicurezza sociale obbligatori gestiti da BPJS (Badan Penyelenggara Jaminan Sosial). Questi programmi coprono l'assicurazione sanitaria (BPJS Kesehatan) e vari benefici legati all'impiego (BPJS Ketenagakerjaan), inclusi la sicurezza per la vecchiaia, la pensione, la sicurezza in caso di infortunio sul lavoro e la sicurezza in caso di decesso. I contributi sono generalmente condivisi tra il datore di lavoro e il dipendente, calcolati come percentuale dello stipendio del dipendente.

Programmi chiave di BPJS Ketenagakerjaan e aliquote di contribuzione (a partire dal 2025, soggette a modifiche):

Programma	Contributo del Datore di Lavoro	Contributo del Dipendente	Base
Sicurezza in caso di infortunio sul lavoro	0,24% - 1,74%	0%	Stipendio mensile
Sicurezza in caso di decesso	0,30%	0%	Stipendio mensile
Sicurezza per la vecchiaia	3,70%	2,00%	Stipendio mensile
Sicurezza pensionistica	2,00%	1,00%	Stipendio mensile (con limite)
Sicurezza contro la disoccupazione	0,46%	0%	Stipendio mensile (con limite, criteri specifici)

Aliquote di contribuzione di BPJS Kesehatan (a partire dal 2025, soggette a modifiche):

Programma	Contributo del Datore di Lavoro	Contributo del Dipendente	Base
Sicurezza sanitaria	4,00%	1,00%	Stipendio mensile (con limite)

La base di contribuzione per i programmi di BPJS Ketenagakerjaan come Sicurezza pensionistica e Sicurezza contro la disoccupazione, così come BPJS Kesehatan, è soggetta a un tetto salariale aggiornato periodicamente. I datori di lavoro sono responsabili di calcolare e versare mensilmente sia la loro quota che quella del dipendente di queste contribuzioni.

Ritenuta dell'imposta sul reddito (PPh 21)

I datori di lavoro sono obbligati a trattenere l'imposta sul reddito dei dipendenti, nota come PPh 21, dai salari e da altri compensi pagati ai propri dipendenti. La PPh 21 si calcola sulla base del reddito imponibile del dipendente, derivato dopo aver dedotto alcune indennità e contributi dal reddito lordo. Le aliquote fiscali sono progressive, aumentano con i livelli di reddito più elevati.

Aliquote dell'Imposta sul Reddito Individuale (PPh 21) per Residenti (a partire dal 2025, soggette a modifiche):

Reddito Imponibile Annuo	Aliquota Fiscale
Fino a IDR 60.000.000	5%
IDR 60.000.001 - IDR 250.000.000	15%
IDR 250.000.001 - IDR 500.000.000	25%
IDR 500.000.001 - IDR 5.000.000.000	30%
Oltre IDR 5.000.000.000	35%

Il calcolo della PPh 21 prevede annualizzare il reddito mensile del dipendente, sottrarre le detrazioni ammissibili e le componenti di reddito non tassabili, applicare le aliquote progressive e dividere poi l'imposta annuale per 12 per determinare l'importo mensile di ritenuta.

Detrazioni fiscali e indennità per i dipendenti

Diversi componenti possono ridurre il reddito imponibile di un dipendente ai fini del calcolo della PPh 21. La più significativa è il Personal Non-Taxable Income (PTKP). Il PTKP è un importo fisso esente da imposta sul reddito e varia in base allo stato civile del dipendente e al numero di persone a carico.

Stato del Personal Non-Taxable Income (PTKP) (a partire dal 2025, soggetto a modifiche):

Stato	Importo annuo PTKP
Celibe, senza persone a carico (TK/0)	IDR 54.000.000
Sposato, senza persone a carico (K/0)	IDR 58.500.000
Celibe, con 1 persona a carico (TK/1)	IDR 58.500.000
Celibe, con 2 persone a carico (TK/2)	IDR 63.000.000
Celibe, con 3 persone a carico (TK/3)	IDR 67.500.000
Sposato, con 1 persona a carico (K/1)	IDR 63.000.000
Sposato, con 2 persone a carico (K/2)	IDR 67.500.000
Sposato, con 3 persone a carico (K/3)	IDR 72.000.000
Aggiuntivo per reddito della moglie	IDR 54.000.000

• A ogni persona a carico viene concesso un importo aggiuntivo di IDR 4.500.000, fino a un massimo di 3 persone.
• L'importo aggiuntivo per un dipendente sposato è IDR 4.500.000.

Altre potenziali detrazioni o componenti non tassabili includono:

• Detrazione per spese professionali (Biaya Jabatan): Una detrazione standard del 5% del reddito lordo, con un massimo di IDR 6.000.000 all'anno (IDR 500.000 al mese).
• Contributo pensionistico: Contributi versati dal dipendente a un fondo pensione approvato dal Ministero delle Finanze.
• Contributi BPJS Ketenagakerjaan e BPJS Kesehatan: La quota del dipendente per le contribuzioni obbligatorie di sicurezza sociale può spesso essere dedotta dal reddito lordo ai fini del calcolo della PPh 21, a seconda del programma specifico e delle normative.

Scadenze di conformità fiscale e rendicontazione

I datori di lavoro hanno obblighi rigorosi di rendicontazione mensile e annuale per la PPh 21 e le contribuzioni di sicurezza sociale.

• Rendicontazione mensile PPh 21: I datori di lavoro devono calcolare, trattenere e versare l'imposta PPh 21 entro il 10 del mese successivo. Una dichiarazione fiscale mensile (SPT Masa PPh 21) deve essere presentata elettronicamente entro il 20 del mese successivo.
• Contribuzioni mensili BPJS: Le contribuzioni del datore di lavoro e del dipendente per BPJS Kesehatan e BPJS Ketenagakerjaan devono essere pagate entro il 15 del mese successivo. La rendicontazione avviene tipicamente tramite i sistemi online di BPJS.
• Rendicontazione annuale PPh 21: I datori di lavoro devono presentare una dichiarazione annuale di imposta PPh 21 (SPT Tahunan PPh 21) entro il 31 marzo dell'anno successivo, riassumendo tutte le ritenute e i versamenti di PPh 21 dell'anno solare precedente. Devono inoltre fornire ai dipendenti un modello di attestazione di ritenuta PPh 21 (Form 1721-A1) entro la fine di gennaio dell'anno successivo o al termine del rapporto di lavoro, che i dipendenti usano per presentare la dichiarazione annuale dei redditi personali.

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni, inclusi multe e interessi.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

I lavoratori stranieri residenti in Indonesia sono generalmente soggetti all'imposta sul reddito indonesiana sul loro reddito mondiale se sono considerati residenti fiscali (presenza in Indonesia per più di 183 giorni in un periodo di 12 mesi o presenza durante un anno fiscale con l'intenzione di risiedere). I non residenti sono tassati solo sul reddito di origine indonesiana.

• Agevolazioni tramite trattato fiscale: L'Indonesia ha trattati fiscali con molti paesi che possono offrire agevolazioni dall'imposizione doppia o specificare quale paese ha il diritto principale di tassare determinati tipi di reddito. I lavoratori stranieri provenienti da paesi con trattato possono essere idonei a aliquote fiscali ridotte o esenzioni, purché soddisfino le condizioni e le procedure specifiche (ad esempio, ottenendo un Certificato di Domicilio dal loro paese di origine).
• Stabile organizzazione (PE): Le aziende straniere che operano in Indonesia possono attivare uno status di Stabile Organizzazione (PE), che le soggiace all'imposta sul reddito delle società indonesiana sui profitti attribuibili alla PE. L'impiego di personale in Indonesia può essere un fattore determinante per la presenza di una PE.
• Sicurezza sociale per espatriati: Gli espatriati che lavorano in Indonesia sono generalmente tenuti a partecipare ai programmi BPJS, anche se possono esserci esenzioni in base ad accordi bilaterali di sicurezza sociale tra Indonesia e il paese di origine dell'espatriato.

Navigare queste considerazioni speciali richiede spesso un'analisi attenta delle circostanze individuali, delle regole di residenza fiscale e dei trattati fiscali applicabili.