Tasse in Cile

Navigating the complexities of payroll and employment taxes is a critical aspect of operating in any country, and Chile presents its own specific framework that employers must understand. The Chilean tax system, overseen primarily by the Servicio de Impuestos Internos (SII), requires diligent compliance from both local and foreign entities employing individuals within the country. Employers are responsible for calculating, withholding, and remitting various taxes and social security contributions on behalf of their employees.

Understanding these obligations is essential for ensuring legal compliance, avoiding penalties, and maintaining smooth operations. This includes grasping the nuances of social security contributions, income tax withholding, available employee deductions, and the necessary reporting procedures and deadlines.

Obblighi dei datori di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sul salario

Employers in Chile are responsible for contributing to several social security funds on behalf of their employees. These contributions cover pensions, health insurance, unemployment insurance, and work-related accident and illness insurance. The calculation basis for these contributions is typically the employee's gross monthly salary, up to a legal maximum limit (tope imponible), which is adjusted annually.

Key employer contributions include:

• Fondo Pensione (AFP): While the majority of the pension contribution is borne by the employee (around 10% plus a commission), employers may have a small administrative cost depending on the specific AFP.
• Assicurazione Sanitaria (FONASA o ISAPRE): Employees contribute 7% of their gross salary. Employers do not typically make a separate contribution for health, but they must ensure the employee's contribution is correctly withheld and paid.
• Seguro di disoccupazione (Seguro de Cesantía): This is a shared contribution. For employees with indefinite contracts, the employer contributes 2,4% of the monthly salary, and the employee contributes 0,6%. Per contratti a termine, l'employeur contribuisce al 3% e il dipendente allo 0%.
• Assicurazione Infortuni sul Lavoro e Malattie Professionali (Mutual de Seguridad): The employer is solely responsible for this contribution. The rate varies depending on the company's economic activity and risk level, typically ranging from 0,95% to over 3%.

These contributions are calculated monthly based on the employee's taxable salary up to the maximum insurable limit.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

Employers are required to withhold the Single Second Category Tax (Impuesto Único de Segunda Categoría) from the monthly salaries of their employees. This is a progressive tax applied to income derived from dependent work. The tax is calculated on the employee's gross monthly salary after deducting mandatory social security contributions (pension, health, and unemployment insurance).

The tax rates are applied based on income brackets, which are expressed in Unidades Tributarias Mensuales (UTM - Monthly Tax Units). The UTM value is adjusted monthly based on inflation. The tax table for 2025 (based on current structure and projected values) would typically follow a progressive structure:

Reddito imponibile mensile (in UTM)	Aliquota d'imposta	Deduction (in UTM)
Fino a ~13,5 UTM	0%	0
> ~13,5 UTM a ~30 UTM	~4%	Importo fisso
> ~30 UTM a ~50 UTM	~8%	Importo fisso
> ~50 UTM a ~70 UTM	~13,5%	Importo fisso
> ~70 UTM a ~90 UTM	~23%	Importo fisso
> ~90 UTM a ~120 UTM	~30,4%	Importo fisso
Oltre ~120 UTM	~35%	Importo fisso

Nota: Le soglie esatte in UTM, le aliquote e gli importi delle deduzioni sono soggetti a revisione annuale e pubblicazione ufficiale per il 2025.

Employers must calculate the correct tax amount based on the employee's monthly taxable income and the applicable tax bracket and withhold this amount from the net salary paid to the employee.

Deduzioni e detrazioni fiscali per i dipendenti

Employees in Chile can benefit from certain deductions and allowances that reduce their taxable income for the Single Second Category Tax calculation. The primary deductions are the mandatory social security contributions:

• Fondo Pensione (AFP): Approximately 10% of gross salary plus the AFP's commission.
• Assicurazione Sanitaria (FONASA o ISAPRE): 7% of gross salary.
• Seguro di disoccupazione (Seguro de Cesantía): 0,6% of gross salary for indefinite contracts.

These mandatory contributions are deducted from the gross salary before calculating the taxable base for the income tax.

Other potential deductions or tax benefits for employees might include:

• Risparmi Pensionistici Volontari (APV): Contributi a piani di risparmio pensionistico volontario possono beneficiare di vantaggi fiscali, come una detrazione dal imponibile o un credito fiscale, a seconda del regime scelto.
• Detrazione sugli interessi ipotecari: In determinate condizioni, una parte degli interessi pagati sui mutui ipotecari per la residenza principale può essere detraibile.
• Spese di istruzione: È disponibile un credito fiscale per alcune spese di istruzione di figli a carico.

Employers are responsible for correctly applying the mandatory deductions before calculating the income tax withholding. Employees typically claim other eligible deductions or credits when filing their annual personal income tax return, if required.

Scadenze per la conformità fiscale e la reportistica

Employers in Chile have specific monthly and annual reporting obligations related to payroll and taxes. Adhering to these deadlines is crucial for compliance.

Key reporting requirements and deadlines include:

• Pagamenti mensili di sicurezza sociale e imposte: Employers must declare and pay the withheld Single Second Category Tax and all social security contributions (employer and employee portions) by the 13th of the month following the payroll period. This deadline can be extended to the 20th if payments are made online.
• Dichiarazione mensile di salario (Modello 1887): Employers must submit a monthly declaration detailing the income paid and taxes withheld for each employee. This is typically done electronically.
• Dichiarazione annuale dei redditi (Modello 1887): An annual summary of all income paid and taxes withheld for employees during the previous calendar year must be submitted to the SII, usually by marzo dell'anno successivo. This form is used by employees to verify their income information when filing their personal annual tax return.
• Dichiarazione annuale del datore di lavoro (Modello 1884): This form provides a summary of the company's total payroll expenses and related tax and social security contributions.

Failure to meet these deadlines or incorrect reporting can result in penalties, interest, and fines from the tax authorities and social security institutions.

Considerazioni fiscali speciali per i lavoratori stranieri e le aziende

Foreign workers and companies operating in Chile face specific tax considerations.

For foreign workers:

• Stato di residenza: Il trattamento fiscale dipende fortemente dallo stato di residenza dell'individuo in Chile. I non-residenti sono generalmente tassati solo sui loro redditi di fonte cilena. I residenti (individui che sono rimasti in Chile per più di 183 giorni in un periodo di 12 mesi) sono soggetti alla tassazione sul reddito mondiale, anche se i nuovi residenti beneficiando di un'esenzione di tre anni sui redditi di fonte straniera.
• Aliquota fiscale per non-residenti: I lavoratori non residenti che ricevono reddito da fonti cilene sono tipicamente soggetti a una ritenuta d'acconto piatta del 35% sul loro reddito lordo, senza le fasce progressive del Single Second Category Tax. Tuttavia, se il non-residente ottiene un visto di lavoro e rimane per un periodo prolungato, può diventare residente fiscale e soggetto alle regole fiscali standard dei residenti.
• Sicurezza sociale: I lavoratori stranieri sono generalmente soggetti ai contributi di sicurezza sociale cileni, salvo che un accordo bilaterale di sicurezza sociale tra Chile e il loro paese d'origine preveda un'esenzione o un diverso regime.

For foreign companies:

• Stabile organizzazione (PE): Gli obblighi fiscali di una società straniera in Chile dipendono dal fatto che essa sia considerata avere una Stabile Organizzazione (PE) nel paese. Se esiste una PE, la società è soggetta all'imposta sul reddito delle società sui profitti attribuibili alla PE.
• Ritenute d'acconto: I pagamenti effettuati da un'entità cilena (inclusa una PE) a una società straniera per servizi o altri redditi possono essere soggetti a ritenute d'acconto in Chile, a seconda della natura del pagamento e dei trattati di doppia imposizione applicabili.
• Obblighi del datore di lavoro: Se una società straniera impiega direttamente individui in Chile, essa deve registrarsi come datore di lavoro e rispettare tutti gli obblighi fiscali e previdenziali cileni, inclusa la ritenuta dell'imposta sul reddito e il pagamento dei contributi di sicurezza sociale, come farebbe un'azienda locale. Utilizzare un Employer of Record può aiutare le aziende straniere a gestire questi complessi obblighi locali senza dover creare una entità legale o una PE.