Les employeurs ont plusieurs responsabilités fiscales, y compris le calcul et la déduction de l'impôt sur le revenu prélevé à la source (PAYE) sur les salaires et les traitements des employés à chaque période de paie. Les impôts déduits doivent être remis à l'Autorité Nationale des Recettes (NRA) avant le 15 du mois suivant. De plus, les employeurs sont responsables de soumettre une réconciliation annuelle des déductions PAYE à la NRA.

Impôt sur le revenu prélevé à la source (PAYE)

• Obligation de retenue : Les employeurs doivent calculer et déduire le PAYE (impôt sur le revenu) sur les salaires et les traitements des employés à chaque période de paie.
• Remise à la NRA : Les impôts déduits doivent être remis à la NRA avant le 15 du mois suivant.
• Réconciliation annuelle : Les employeurs sont responsables de soumettre une réconciliation annuelle des déductions PAYE à la NRA.

Contributions à la sécurité sociale (NASSIT)

Les employeurs doivent retenir 5 % du salaire de base d'un employé pour les contributions au NASSIT (Fonds National de Sécurité Sociale et d'Assurance) et contribuer un supplément de 10 % en tant que part de l'employeur. Ces contributions doivent être remises au NASSIT sur une base mensuelle.

• Part de l'employeur et de l'employé : Les employeurs doivent retenir 5 % du salaire de base d'un employé pour les contributions au NASSIT et contribuer un supplément de 10 % en tant que part de l'employeur.
• Remise : Les contributions au NASSIT doivent être remises au NASSIT sur une base mensuelle.

Taxe sur la masse salariale

Les employeurs sont responsables de la taxe sur la masse salariale pour l'emploi de citoyens non-sierra-léonais. L'employeur assume la responsabilité de cette taxe et ne peut pas la répercuter sur l'employé.

• Non-citoyens : Les employeurs sont responsables de la taxe sur la masse salariale pour l'emploi de citoyens non-sierra-léonais.
• Responsabilité : L'employeur assume la responsabilité de cette taxe et ne peut pas la répercuter sur l'employé.

Autres responsabilités

Les employeurs doivent également s'inscrire auprès de la NRA à des fins fiscales. Des registres précis des salaires des employés, des impôts déduits et des remises aux autorités compétentes doivent être tenus.

• Inscription : Les employeurs doivent s'inscrire auprès de la NRA à des fins fiscales.
• Tenue des registres : Des registres précis des salaires des employés, des impôts déduits et des remises aux autorités compétentes doivent être tenus.

En Sierra Leone, le système Pay-As-You-Earn (PAYE) est le système d'impôt sur le revenu qui applique un barème d'imposition progressif. Le montant déduit dépend du revenu imposable de l'employé. Les tranches d'imposition et les taux correspondants sont périodiquement mis à jour par le gouvernement.

Contributions à la Sécurité Sociale (NASSIT)

Tous les employés sont tenus de contribuer à hauteur de 5 % de leur salaire de base au Fonds National de Sécurité Sociale et d'Assurance (NASSIT). Cette contribution offre des prestations de sécurité sociale telles que les pensions de retraite et la couverture en cas d'invalidité.

Autres Déductions Potentielles

Des déductions peuvent également être effectuées pour se conformer aux ordonnances judiciaires, telles que les paiements de pension alimentaire ou de soutien aux enfants. De plus, les employés peuvent choisir de faire des déductions pour des plans d'épargne supplémentaires, des assurances ou d'autres fins.

En Sierra Leone, la plupart des services sont soumis au taux standard de la Taxe sur les Biens et Services (GST) de 15 %. Cela inclut les services professionnels tels que la comptabilité, les services juridiques et de conseil, les services de télécommunications, les services d'hôtellerie et de tourisme, les services de transport et les services de construction.

Cependant, certains services sont taxés à taux zéro pour les besoins de la GST, ce qui signifie que la GST est facturée à 0 %, mais les entreprises fournissant ces services peuvent toujours récupérer toute GST payée en amont. Ces services incluent les services financiers, les services éducatifs et certains services de santé.

Il existe également un nombre limité de services qui sont totalement exonérés de GST. Les entreprises fournissant ces services ne peuvent pas facturer de GST, ni récupérer la GST payée en amont. Des exemples de ces services incluent la location de base de biens résidentiels et certains services de transport public.

Services à Taux Standard

• Services professionnels (comptabilité, juridique, conseil)
• Services de télécommunications
• Services d'hôtellerie et de tourisme
• Services de transport
• Services de construction

Services à Taux Zéro

• Services financiers
• Services éducatifs
• Certains services de santé

Services Exonérés

• Location de base de biens résidentiels
• Certains services de transport public

Pour des informations les plus récentes et complètes sur la GST en Sierra Leone, consultez l'Autorité Nationale des Recettes de Sierra Leone (NRA).

Les nouvelles entreprises manufacturières peuvent être éligibles à une exonération d'impôt sur le revenu de 3 ans. Des allocations pour amortissement accéléré et des déductions sont disponibles pour les dépenses en capital admissibles. Les entreprises sont également autorisées à reporter les pertes pendant jusqu'à 5 ans pour compenser les bénéfices imposables futurs.

Incitations Générales

• Nouvelles Entreprises Manufacturières : Les nouvelles entreprises manufacturières peuvent être éligibles à une exonération d'impôt sur le revenu de 3 ans.
• Déductions pour Dépenses en Capital : Des allocations pour amortissement accéléré et des déductions sont disponibles pour les dépenses en capital admissibles.
• Report des Pertes : Les entreprises sont autorisées à reporter les pertes pendant jusqu'à 5 ans pour compenser les bénéfices imposables futurs.

Incitations Sectorielles

• Agriculture : Exonérations d'impôt sur le revenu pour des activités agricoles et d'élevage spécifiées. Exonérations de droits d'importation sur les équipements et machines agricoles.
• Tourisme : Concessions fiscales pour la construction et la réhabilitation d'hôtels. Importation en franchise de droits pour des biens spécifiques au secteur du tourisme.
• Énergie : Des exonérations de droits d'importation et d'autres concessions fiscales peuvent être disponibles pour les investissements dans les énergies renouvelables et les infrastructures énergétiques.

Zones Économiques Spéciales (ZES)

Les entreprises opérant dans des ZES désignées peuvent bénéficier d'incitations supplémentaires, y compris des exonérations d'impôt sur le revenu, des importations en franchise de droits et d'autres concessions.

Autres Incitations Potentielles

• Promotion des Exportations : Déductions fiscales pour les dépenses liées aux activités de promotion des exportations.
• Recherche & Développement : Déductions fiscales pour les dépenses de R&D.
• Formation : Déductions fiscales pour les coûts de formation des employés.