Impôts en Sierra Leone

En Sierra Leone, les employeurs doivent respecter plusieurs obligations fiscales pour leurs employés, notamment la taxe sur la paie, le PAYE (Pay As You Earn), et les cotisations au National Social Security and Insurance Trust (NASSIT).

Taxe sur la paie

• Applicabilité : Prélevée annuellement sur les employeurs d'employés non citoyens.
• Taux : Le500 000 Le pour les citoyens ECOWAS et Le3 000 000 Le pour les non-citoyens ECOWAS.
• Date d’échéance : Payable avant le 31 janvier si l'employé est présent en Sierra Leone le 1er janvier. Si l'emploi commence après le 1er janvier, la taxe est due dans les 14 jours suivant la date de début de l'emploi.
• Dépôt de déclaration : Les employeurs doivent déposer une déclaration de taxe sur la paie lors du paiement de la taxe. Des pénalités de retard s'appliquent :
  • Gros contribuable : NLe25 000 dans les 30 jours, NLe50 000 après 30 jours.
  • Contribuable moyen : NLe12 500 dans les 30 jours, NLe25 000 après 30 jours.
  • Petit contribuable : NLe1 250 dans les 30 jours, NLe2 500 après 30 jours.

Pay As You Earn (PAYE)

• Applicabilité : Déduit mensuellement des salaires des employés et versé à l'Autorité Nationale des Recettes (NRA).
• Taux : Taux progressifs allant de 0 % à 30 % du revenu imposable. La première Le300 000 est exonérée d'impôt. Les allocations jusqu'à Le220 000 par mois sont également exemptées.
  • Le300 001 - Le600 000 : 15 %
  • Le600 001 - Le900 000 : 20 %
  • Le900 001 et plus : 30 %
• Date d’échéance : Le paiement et le dépôt mensuel de la déclaration PAYE doivent être effectués avant le 15 du mois suivant le paiement du salaire.
• Pénalités en cas de retard de paiement :
  • 10 % si payé dans les 30 jours suivant la date d’échéance.
  • 15 % si payé entre 30 et 90 jours après la date d’échéance.
  • 25 % si payé après 90 jours de la date d’échéance.
• Déclaration annuelle : Une déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu est également due dans les 120 jours (quatre mois) suivant la fin de l’année.

National Social Security and Insurance Trust (NASSIT)

• Applicabilité : Régime de sécurité sociale contributif.
• Taux : La contribution totale est de 15 % du salaire de base de l'employé.
  • Contribution de l’employeur : 10 %
  • Contribution de l’employé : 5 % (déductible de l'impôt sur le revenu).
• Date d’échéance : Payable mensuellement avant le 15 du mois suivant.

Autres taxes

• Taux d'impôt sur les sociétés : 25 % pour les sociétés résidentes et non résidentes.
• Impôt sur les plus-values : 30 %

Notes supplémentaires :

• La monnaie officielle de Sierra Leone est le Leone (SLL). Au 5 février 2025, aucun nouveau taxe n’est prévu, mais le gouvernement vise à améliorer l’administration et la collecte des taxes. L’année fiscale coïncide avec l’année civile (1er janvier au 31 décembre).
• Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal ou la NRA pour les dernières mises à jour.

En Sierra Leone, les employeurs déduisent la taxe Pay As You Earn (PAYE), également connue sous le nom d'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PIT), des salaires des employés et la versent à la National Revenue Authority (NRA).

PAYE (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques)

Le système PAYE suit une structure d'imposition progressive, ce qui signifie que les revenus plus élevés paient un pourcentage plus important de leur revenu en impôts. La première SLL 600 du salaire mensuel d'un employé est exonérée d'impôt. Tout revenu supérieur à ce seuil est imposé selon les tranches d'imposition correspondantes. Par exemple, si un employé gagne SLL 800, les SLL 600 sont exonérées, et les SLL 200 restantes sont imposées au taux de la tranche d'imposition la plus basse. Les allocations au-dessus de SLL 500 sont également considérées comme faisant partie du revenu imposable.

Taxe sur la Paie

Les employeurs de ressortissants étrangers en Sierra Leone paient une taxe annuelle sur la paie. Le montant est de SLL 1 500 000 pour les citoyens de la CEDEAO et de SLL 5 000 000 pour les citoyens non-CEDEAO.

Contributions à la National Social Security and Insurance Trust (NASSIT)

Les employeurs et les employés contribuent tous deux à NASSIT. Les employés contribuent 5 % de leur salaire de base, tandis que les employeurs contribuent 10 %.

Administration fiscale

Les employeurs doivent déduire la PAYE et les contributions à NASSIT des salaires des employés à chaque paie et les verser à la NRA avant le 15 du mois suivant.

Année fiscale et déclaration

L'année fiscale en Sierra Leone s'aligne sur l'année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre. Les employeurs sont responsables de la déclaration fiscale de fin d'année, y compris le dépôt de la documentation nécessaire auprès de la NRA. Des pénalités s'appliquent en cas de non-conformité, de dépôt tardif ou de paiement tardif.

Incitations et exonérations fiscales

Il existe diverses incitations et exonérations fiscales pour certains secteurs et investissements. Celles-ci peuvent inclure des exonérations sur l'impôt sur le revenu, les droits de douane et autres taxes, et visent généralement à promouvoir le développement économique. Il est conseillé de consulter la NRA ou les organismes gouvernementaux concernés pour obtenir des détails sur les incitations ou exonérations spécifiques qui pourraient s'appliquer à votre situation.

Avantages sociaux

Les avantages sociaux fournis par les employeurs, tels que le logement, les véhicules, les repas et le personnel domestique, sont considérés comme un revenu imposable. Ceux-ci sont généralement imposés en fonction de leur valeur marchande ou d'une valeur ajustée comme indiqué dans l'Income Tax Act 2000.

Il est important de noter que ces informations concernent l'année fiscale 2025 en Sierra Leone. Bien qu'aucune nouvelle taxe ne soit prévue pour l'année en cours, les lois et réglementations fiscales peuvent changer, il est donc crucial de se tenir informé des dernières informations provenant de sources officielles.

En Sierra Leone, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est appliquée à un taux standard de 15 % sur la plupart des biens et services, avec des exemptions spécifiques et des fournitures à taux zéro.

Taux et champ d'application de la TVA

• Taux Standard : 15 % s'applique à la majorité des biens et services.
• Fournitures à taux zéro : La TVA à 0 % s'applique à certains biens et services jugés essentiels, y compris les exportations, certains matériaux éducatifs, certains produits pharmaceutiques, et certaines fournitures d'énergie solaire. La TVA sur l'entrée peut être récupérée.
• Fournitures exemptées : Celles-ci sont hors du champ de la TVA et incluent le génie civil et les travaux publics, ainsi que des nécessités de base spécifiques comme le riz, l'eau en canalisation, et les services médicaux essentiels. La TVA sur l'entrée ne peut pas être récupérée.

Inscription à la TVA

• Seuil : Les entreprises avec un chiffre d'affaires taxable dépassant SLL 100 millions (environ 4900 US$ à la date d'aujourd'hui) sur une période de 12 mois doivent s'inscrire à la TVA. Ce seuil a été révisé de SLL 350 millions (environ 17 140 US$ à la date d'aujourd'hui) en 2022.
• Inscription obligatoire : Certaines entreprises, indépendamment du chiffre d'affaires, doivent s'inscrire. Cela inclut les promoteurs de divertissement public et les entités gouvernementales effectuant des fournitures taxables.
• Fournisseurs numériques non résidents : Les fournisseurs non résidents de services numériques aux consommateurs en Sierra Leone doivent également s'inscrire si leur chiffre d'affaires annuel dépasse SLL 350 000.

Déclaration et paiement de la TVA

• Déclarations : Les entreprises enregistrées doivent déposer des déclarations de TVA mensuelles.
• Date limite : Les déclarations et paiements doivent être effectués avant le dernier jour du mois suivant la période de déclaration.
• Déclaration électronique : Les déclarations de TVA sont déposées électroniquement.
• Intérêts de retard : Une pénalité s'applique en cas de paiement tardif de la TVA, calculée en tant que fraction du taux d'intérêt de prêt de la banque centrale. Cependant, aucun nouveau taxe ou augmentation de taxe n'est prévu pour 2025. Les efforts seront concentrés sur le renforcement de l'administration fiscale existante et de la collecte.

Exemples de biens et services exemptés

• Produits alimentaires de base comme le riz
• Eau en canalisation
• Carburants
• Livres et autres matériaux éducatifs
• Services médicaux essentiels et produits pharmaceutiques spécifiques

Ces informations concernant la réglementation de la VAT/TVA en Sierra Leone sont basées sur les informations disponibles à la date d'aujourd'hui, 05/02/2025, et peuvent être sujettes à changement en raison de mises à jour législatives ou de révisions de la politique fiscale.

Sierra Leone offre une gamme d'incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Incitations fiscales générales

• Réduction de l'impôt sur le revenu : Réduction sur les plantes, machines et équipements. Une période de grâce de trois ans sur les droits d'importation pour les entreprises nouvelles et existantes important de tels articles.
• Réduction des droits d'importation : Taux plus bas pour les matières premières.
• Déductions : Déductions de 100 % pour la recherche et développement, la formation, et le développement des services sociaux (écoles, hôpitaux).

Incitations sectorielles spécifiques

• Agriculture : Exonérations d'impôt sur le revenu de 10 ans pour la culture du riz et des cultures arboricoles (cacao, café, palmier à huile) ; importation en franchise de droits pour les intrants agricoles pendant cinq ans. Exonération d'impôt sur le revenu de trois ans pour les entreprises de volaille, d’élevage et de ruminants avec un investissement minimum de USD 500 000 et paiement de 50 % de dividendes sur 10 ans.
• Énergie : Les incitations incluent des exonérations d'impôt sur le revenu, des exonérations de droits d'importation, et des exonérations de la TVA. Importation en franchise de droits d’équipements de systèmes photovoltaïques et d’appareils économes en énergie pour trois ans, sous réserve d’un investissement minimum de USD 500 000, de l’emploi d’au moins 50 personnes, et du respect des normes internationales.
• Tourisme : Bien que la réduction d'impôt précédente pour la construction d'hôtels ait été abrogée, le paysage incitatif actuel est en cours de révision. Un partenariat public-privé existe pour engager les acteurs privés dans le développement du tourisme.
• Zones économiques spéciales (SEZs) : Exonérations fiscales sur trois ans pour les entreprises et services gouvernementaux accélérés (douanes, immigration, enregistrement).
• Autres secteurs : Des incitations existent également pour la pharmacie et le développement des infrastructures. Cependant, de nombreuses exonérations de droits et d'impôts ont été suspendues, en attendant une révision et une probable modification de la politique.

Demande et éligibilité

En novembre 2024, Sierra Leone se concentre sur l'élargissement de sa base fiscale et l'amélioration de la conformité fiscale, ce qui signifie que les incitations existantes sont sous examen et que de nouvelles conditions fiscales en dehors des paramètres établis sont découragées. Le gouvernement s’éloigne également des taux d'impôt sur les sociétés et des taux de retenue à la source réduits pour les nouveaux investissements et fournisseurs, respectivement. Il est donc crucial de consulter les informations à jour auprès de l'Agence de Promotion des Investissements et des Exportations de Sierra Leone (SLIEPA) concernant la disponibilité et les détails des incitations. Contactez-les à [email protected]. De plus, la Loi sur les exonérations de droits et taxes 2023 est désormais la législation de référence, offrant un cadre structuré et responsable.

Focus sur la réforme fiscale 2025

L'objectif de Sierra Leone pour 2025 est de renforcer l'administration et la collecte des impôts plutôt que d'introduire de nouvelles taxes. Parmi les initiatives clés figurent la modification de la Loi sur l'impôt sur le revenu pour étendre le Minimum Alternate Tax (MAT) à tous les secteurs, la révision des accords d'investissement sectoriels pour introduire des clauses de fin de vie pour la réduction des taux d'impôt sur les sociétés, l'application de la Loi sur les revenus des industries extractives 2018, et la rationalisation des exonérations de droits et taxes en vertu de la Loi 2023. Ces réformes visent à augmenter la mobilisation des recettes intérieures et à réduire les fuites de revenus.

Informations complémentaires

Les informations fournies ici sont une vue d'ensemble générale, valable à la date d'aujourd'hui, 5 février 2025. Les lois et règlements fiscaux sont susceptibles de changer. Il est essentiel de consulter la SLIEPA et des professionnels juridiques spécialisés en droit fiscal sierra-léonais pour obtenir les informations les plus récentes et précises concernant vos projets d'investissement spécifiques.