Sierra Leone

En Sierra Leone, les employeurs doivent faire face à plusieurs obligations fiscales pour leurs employés, y compris l'impôt sur les salaires, le PAYE (Pay As You Earn) et les contributions au National Social Security and Insurance Trust (NASSIT).

Impôt sur les salaires

• Applicabilité : Prélèvement annuel sur les employeurs de salariés étrangers.
• Taux : Le500,000 pour les citoyens de la CEDEAO et Le3,000,000 pour les non-citoyens de la CEDEAO.
• Date d'échéance : Payable avant le 31 janvier si l'employé est présent en Sierra Leone le 1er janvier. Si l'emploi commence après le 1er janvier, l'impôt est dû dans les 14 jours suivant la date de début de l'emploi.
• Dépôt de déclaration : Les employeurs doivent déposer une déclaration d'impôt sur les salaires lors du paiement de l'impôt. Des pénalités de retard s'appliquent :
  • Grand contribuable : NLe25,000 dans les 30 jours, NLe50,000 après 30 jours.
  • Moyen contribuable : NLe12,500 dans les 30 jours, NLe25,000 après 30 jours.
  • Petit contribuable : NLe1,250 dans les 30 jours, NLe2,500 après 30 jours.

Pay As You Earn (PAYE)

• Applicabilité : Prélevé mensuellement sur les salaires des employés et remis à l'Autorité Nationale des Recettes (NRA).
• Taux : Taux progressifs allant de 0% à 30% du revenu imposable. Les premiers Le300,000 sont exempts d'impôt. Les allocations jusqu'à Le220,000 par mois sont également exemptes.
  • Le300,001 - Le600,000 : 15%
  • Le600,001 - Le900,000 : 20%
  • Le900,001 et plus : 30%
• Date d'échéance : Le paiement et le dépôt mensuel de la déclaration PAYE sont dus le 15 du mois suivant le paiement du salaire.
• Pénalités pour retard de paiement :
  • 10% si payé dans les 30 jours suivant la date d'échéance.
  • 15% si payé entre 30 et 90 jours après la date d'échéance.
  • 25% si payé après 90 jours de la date d'échéance.
• Déclaration annuelle : Une déclaration de revenus annuelle est également due dans les 120 jours (quatre mois) suivant la fin de l'année.

National Social Security and Insurance Trust (NASSIT)

• Applicabilité : Régime de sécurité sociale contributif.
• Taux : La contribution totale est de 15% du salaire de base de l'employé.
  • Contribution de l'employeur : 10%
  • Contribution de l'employé : 5% (déductible de l'impôt sur le revenu).
• Date d'échéance : Payable mensuellement avant le 15 du mois suivant.

Autres impôts

• Taux de l'impôt sur les sociétés : 25% pour les sociétés résidentes et non résidentes.
• Impôt sur les plus-values : 30%

Notes supplémentaires :

• La monnaie officielle de la Sierra Leone est le Leone (SLL). Au 5 février 2025, aucun nouvel impôt n'est prévu, mais le gouvernement vise à améliorer l'administration fiscale et la collecte. L'année fiscale est alignée sur l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal ou la NRA pour les dernières mises à jour.

En Sierra Leone, les employeurs déduisent l'impôt sur le revenu prélevé à la source (PAYE), également connu sous le nom d'impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT), des salaires des employés et le versent à l'Autorité Nationale des Recettes (NRA).

PAYE (Impôt sur le revenu des personnes physiques)

Le système PAYE suit une structure fiscale progressive, ce qui signifie que les personnes ayant des revenus plus élevés paient un pourcentage plus élevé de leur revenu en impôts. Les premiers 600 SLL du salaire mensuel d'un employé sont exonérés d'impôt. Tout revenu au-dessus de ce seuil est imposé selon les tranches d'imposition correspondantes. Par exemple, si un employé gagne 800 SLL, les premiers 600 SLL sont exonérés, et les 200 SLL restants sont imposés au taux de la tranche d'imposition la plus basse. Les allocations supérieures à 500 SLL sont également considérées comme faisant partie du revenu imposable.

Taxe sur la paie

Les employeurs de ressortissants étrangers en Sierra Leone paient une taxe sur la paie annuelle. Le montant est de 1,500,000 SLL pour les citoyens de la CEDEAO et de 5,000,000 SLL pour les citoyens non-CEDEAO.

Contributions à la Caisse nationale de sécurité sociale et d'assurance (NASSIT)

Les employeurs et les employés contribuent tous deux à la NASSIT. Les employés contribuent à hauteur de 5 % de leur salaire de base, tandis que les employeurs contribuent à hauteur de 10 %.

Administration fiscale

Les employeurs doivent déduire les cotisations PAYE et NASSIT des salaires des employés à chaque paie et les verser à la NRA avant le 15 du mois suivant.

Année fiscale et déclaration

L'année fiscale en Sierra Leone correspond à l'année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre. Les employeurs sont responsables du rapport fiscal de fin d'année, y compris le dépôt des documents nécessaires auprès de la NRA. Des pénalités s'appliquent en cas de non-respect, de dépôt tardif et de paiement en retard.

Incitations et exonérations fiscales

Diverses incitations et exonérations fiscales existent pour des secteurs et investissements spécifiques. Celles-ci peuvent inclure des exonérations de l'impôt sur le revenu, des droits de douane et d'autres taxes, et visent généralement à promouvoir le développement économique. Il est conseillé de consulter la NRA ou les organismes gouvernementaux concernés pour obtenir des détails sur les incitations ou exonérations spécifiques qui peuvent s'appliquer à votre situation.

Avantages en nature

Les avantages en nature fournis par les employeurs, tels que le logement, les véhicules, les repas et le personnel domestique sont considérés comme des revenus imposables. Ceux-ci sont généralement imposés en fonction de leur valeur marchande ou d'une valeur échelonnée telle que définie dans la loi sur l'impôt sur le revenu de 2000.

Il est important de noter que ces informations concernent l'année fiscale 2025 en Sierra Leone. Bien qu'aucune nouvelle taxe ne soit prévue pour l'année en cours, les lois et règlements fiscaux peuvent changer, il est donc essentiel de se tenir informé des dernières informations provenant de sources officielles.

En Sierra Leone, la Taxe sur les Biens et Services (GST) est appliquée à un taux standard de 15% sur la plupart des biens et services, avec des exemptions spécifiques et des fournitures à taux zéro.

Taux et Champ d'Application de la GST

• Taux Standard : 15% s'applique à la plupart des biens et services.
• Fournitures à Taux Zéro : 0% de GST s'applique à certains biens et services jugés essentiels, y compris les exportations, certains matériels éducatifs, des produits pharmaceutiques spécifiques, et certaines fournitures solaires. La GST sur les intrants peut être récupérée.
• Fournitures Exemptées : Elles sont en dehors du champ d'application de la GST et incluent le génie civil et les travaux publics, ainsi que certaines nécessités de base comme le riz, l'eau courante et les services médicaux essentiels. Aucune GST sur les intrants ne peut être récupérée.

Enregistrement à la GST

• Seuil : Les entreprises avec un chiffre d'affaires imposable dépassant 100 millions de SLL (environ 4900 USD à ce jour) sur une période de 12 mois doivent s'enregistrer pour la GST. Ce seuil a été révisé à partir de 350 millions de SLL (environ 17 140 USD à ce jour) en 2022.
• Enregistrement Obligatoire : Certaines entreprises, quel que soit leur chiffre d'affaires, doivent s'enregistrer. Celles-ci incluent les promoteurs de spectacles publics et les entités gouvernementales fournissant des services imposables.
• Fournisseurs Numériques Non-Résidents : Les fournisseurs non-résidents de services numériques aux consommateurs en Sierra Leone doivent également s'enregistrer si leur chiffre d'affaires annuel dépasse 350,000 SLL.

Dépôt et Paiement de la GST

• Déclarations : Les entreprises enregistrées doivent déposer des déclarations de GST mensuelles.
• Date Limite : Les déclarations et paiements doivent être effectués avant le dernier jour du mois suivant la période de déclaration.
• Dépôt Électronique : Les déclarations de GST sont déposées électroniquement.
• Intérêt de Retard de Paiement : Une pénalité s'applique pour les paiements tardifs de la GST, calculée comme une fraction du taux d'intérêt de la banque centrale. Cependant, aucune nouvelle taxe ou augmentation de taxe n'est prévue pour 2025. Les efforts seront concentrés sur le renforcement de l'administration et de la collecte fiscales existantes.

Exemples de Biens et Services Exemptés

• Produits alimentaires de base comme le riz
• Eau courante
• Carburants
• Livres et autres matériels éducatifs
• Services médicaux essentiels et produits pharmaceutiques spécifiés

Ces informations concernant les réglementations de la TVA/GST en Sierra Leone sont basées sur les informations disponibles à ce jour, le 02/05/2025, et pourraient être sujettes à des changements en raison de mises à jour législatives ou de révisions de politique fiscale.

La Sierra Leone offre une gamme d'incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Incitations Fiscales Générales

• Allègement de l'Impôt sur le Revenu : Allègement sur les installations, machines et équipements. Une période de grâce de trois ans sur les droits d'importation pour les entreprises nouvelles et existantes important ces articles.
• Allègement des Droits d'Importation : Taux réduits pour les matières premières.
• Déductions : Déductions à 100% pour la recherche et le développement, la formation, et le développement des services sociaux (écoles, hôpitaux).

Incitations Spécifiques aux Secteurs

• Agriculture : Exonérations de l'impôt sur le revenu de 10 ans pour la culture du riz et des arbres (cacao, café, palmier à huile); importation en franchise de droits des intrants agricoles pendant cinq ans. Exonération de l'impôt sur le revenu pendant trois ans pour les entreprises avicoles, d'élevage et de ruminants avec un investissement minimum de 500 000 USD et un paiement de dividendes de 50% sur 10 ans.
• Énergie : Les incitations comprennent des exonérations de l'impôt sur le revenu, des exonérations des droits d'importation, et des exemptions de la GST. Importation en franchise de droits de systèmes photovoltaïques et d'appareils à haute efficacité énergétique pendant trois ans, sous réserve d'un investissement minimum de 500 000 USD, de l'emploi d'au moins 50 personnes et du respect des normes internationales.
• Tourisme : Bien que l'allègement fiscal antérieur pour la construction d'hôtels ait été abrogé, le paysage actuel des incitations est en cours de révision. Un partenariat public-privé existe pour impliquer les parties prenantes privées dans le développement du tourisme.
• Zones Économiques Spéciales (ZES) : Vacances fiscales sur l'impôt sur les sociétés de trois ans et services gouvernementaux accélérés (douanes, immigration, enregistrement).
• Autres secteurs : Des incitations existent également pour le développement pharmaceutique et des infrastructures. Toutefois, de nombreuses exonérations de droits et taxes ont été suspendues, en attendant une révision et une probable révision de la politique.

Application et Éligibilité

À partir de novembre 2024, la Sierra Leone se concentre sur l'élargissement de sa base fiscale et l'amélioration de la conformité fiscale, ce qui signifie que les incitations existantes sont examinées et que de nouveaux termes fiscaux en dehors des paramètres établis sont découragés. Le gouvernement s'éloigne également de la réduction des taux d'imposition des sociétés et des taux de retenue à la source pour les nouveaux investissements et fournisseurs, respectivement. Il est donc crucial de rechercher des informations à jour auprès de Sierra Leone Investment and Export Promotion Agency (SLIEPA) concernant la disponibilité et les spécificités des incitations. Contactez-les à [email protected]. De plus, la loi sur les Exemptions de Droits et Taxes 2023 est désormais la législation directrice, offrant un cadre structuré et responsable.

Focus de la Réforme Fiscale 2025

Le focus de la Sierra Leone pour 2025 est sur le renforcement de l'administration et de la collecte des impôts plutôt que sur l'introduction de nouveaux impôts. Les initiatives clés incluent la modification de la loi sur l'impôt sur le revenu pour étendre l'impôt minimum alternatif (MAT) à tous les secteurs, la révision des accords d'investissement sectoriels pour introduire des clauses d'extinction pour les taux réduits d'imposition des sociétés, l'application de la loi sur les recettes des industries extractives 2018, et la rationalisation des exonérations de droits et taxes en vertu de la loi de 2023. Ces réformes visent à accroître la mobilisation des recettes intérieures et à réduire les fuites de revenus.

Informations Complémentaires

Les informations fournies ici sont un aperçu général, valables à la date d'aujourd'hui, le 5 février 2025. Les lois et réglementations fiscales sont sujettes à des changements. Il est essentiel de consulter SLIEPA et des professionnels du droit spécialisés en droit fiscal sierra-léonais pour obtenir les informations les plus récentes et précises relatives à vos plans d'investissement spécifiques.