Saint-MarinDétails des Obligations Fiscales

En Saint-Marin, les employeurs doivent gérer diverses obligations fiscales et contributions liées à la sécurité sociale, aux retenues spécifiques pour les travailleurs étrangers, et à d'autres prélèvements.

Obligations des Employeurs

• Contributions à la Sécurité Sociale : Les employeurs contribuent à divers programmes de sécurité sociale couvrant les pensions (vieillesse, invalidité et survivants), les soins de santé, les allocations familiales, l'assurance chômage et l'assurance contre les accidents du travail. Ces contributions sont généralement effectuées mensuellement, et les taux varient pour chaque catégorie. À partir de 2025, la contribution globale des employeurs à la sécurité sociale est de 27,4 %. De plus, les employeurs contribuent à hauteur de 8,4 % à l'Institut de Sécurité Sociale (ISS).
• Fonds de Indemnité de Fin de Service (TFR) : Les employeurs contribuent au TFR, qui fournit un paiement forfaitaire aux employés à la fin de leur contrat de travail. Le taux de contribution au TFR varie en fonction du secteur et de la taille de l'entreprise.
• FondISS (Fonds de Formation) : Les employeurs apportent une petite contribution à FondISS, un fonds général de formation.
• Retenue d'Impôt pour les Travailleurs Étrangers : Un impôt de 13 % est retenu sur les salaires de certains travailleurs étrangers sans permis de résidence à Saint-Marin. Cette retenue ne s'applique pas à tous les travailleurs étrangers, et les critères spécifiques doivent être confirmés avec un professionnel de la fiscalité.

Déductions des Employés

• Contributions à la Sécurité Sociale : Les employés contribuent à hauteur de 8,3 % de leur salaire à la sécurité sociale. Cette contribution est retenue par l'employeur.
• Impôt sur le Revenu : Saint-Marin n'opère pas un système traditionnel d'impôt sur le salaire. À la place, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé annuellement sur une échelle progressive, allant de 9 % pour les revenus inférieurs à 10 000 € à 35 % pour les revenus dépassant 80 000 €. Les employés ne voient pas cette imposition prélevée directement sur leurs salaires.

Impôts sur les Sociétés

• Impôt Général sur le Revenu (IGR) : Les entreprises à Saint-Marin sont soumises à un impôt sur le revenu des sociétés de 17 % sur les revenus nets. Les entreprises nouvellement établies peuvent être éligibles à un taux réduit de 8,5 % pendant les cinq premières années d'activité sous certaines conditions, comme l'embauche d'au moins un employé dans les six premiers mois et un second dans les 24 mois. Une retenue supplémentaire de 5 % s'applique aux revenus distribués aux individus, qui peut être déductible dans certaines situations, selon les traités de double imposition pertinents, tels que celui avec l'Italie.
• Déclaration et Échéances Fiscales : Les déclarations fiscales des sociétés et les déclarations fiscales indirectes doivent être déposées avant le 30 juin de l'année suivante. Les états financiers et les budgets doivent être approuvés par l'assemblée générale annuelle des actionnaires d'ici le 31 mai.

Informations Supplémentaires

• Salaire Minimum : Saint-Marin n'a pas de salaire minimum légal.
• Cycle de Paie : Le cycle de paie typique à Saint-Marin est mensuel. Les salaires sont généralement versés le dernier jour ouvrable du mois.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et pourraient changer en raison de mises à jour législatives. Il est crucial de consulter un conseiller fiscal pour les dernières réglementations et des conseils personnalisés.

À Saint-Marin, tant les employeurs que les employés ont des obligations fiscales et des déductions spécifiques régies par la législation nationale.

Obligations fiscales et déductions pour les employeurs

• Impôt sur les sociétés (CIT) : Le taux standard de CIT est de 17 %. Les nouvelles entreprises peuvent bénéficier d’un taux réduit de 8,5 % pendant les cinq premières années sous certaines conditions, telles que l'embauche d'un nombre minimum d'employés dans des délais spécifiés.
• Contributions à la sécurité sociale : Les employeurs contribuent à un pourcentage du salaire des employés à la sécurité sociale, couvrant des domaines tels que les retraites, les soins de santé et les prestations familiales. Ces taux peuvent varier en fonction de la fonction de l'employé.
• Impôt sur les salaires : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu et les contributions à la sécurité sociale des salaires des employés chaque mois.
• Crédits d’impôt : Des incitations comme les crédits d’impôt sont disponibles pour les employeurs qui investissent dans des programmes de formation des employés, la recherche et le développement, ou qui embauchent des employés issus de groupes défavorisés.

Obligations fiscales et déductions pour les employés

• Impôt sur le revenu (IGR) : L'impôt sur le revenu des personnes physiques à Saint-Marin est progressif, avec des taux allant de 9 % à 35 % selon les tranches de revenus. Les taux d'imposition et les tranches en vigueur aujourd'hui sont les suivants :
  • Jusqu'à 10 000 € : 9 %
  • 10 001 € - 18 000 € : 13 %
  • 18 001 € - 28 000 € : 17 %
  • 28 001 € - 38 000 € : 21 %
  • 38 001 € - 50 000 € : 25 %
  • 50 001 € - 65 000 € : 28 %
  • 65 001 € - 80 000 € : 31 %
  • Au-delà de 80 000 € : 35 %
• Contributions à la sécurité sociale : Les employés contribuent également à une partie de leur salaire à la sécurité sociale.
• Fondiss : Les employés versent 2 % de leur salaire à Fondiss, un fonds de pension supplémentaire.
• Contributions syndicales : Un petit pourcentage du revenu d’un employé est déduit pour les cotisations syndicales.

Informations fiscales générales

• Année fiscale : L'année fiscale à Saint-Marin correspond à l'année civile, commençant le 1er janvier et se terminant le 31 décembre.
• Déclarations fiscales : Les déclarations fiscales sont généralement dues annuellement, les dates spécifiques étant précisées par les indications de l'autorité fiscale.
• Incitations fiscales : Saint-Marin propose diverses incitations fiscales pour attirer les entreprises et les investissements, notamment des exemptions fiscales pour les startups et des taux d'imposition réduits pour certaines industries. Des incitations supplémentaires existent pour les entreprises embauchant des employés, investissant dans des projets spécifiques ou menant des recherches et développements. Il est toujours conseillé de vérifier la réglementation en vigueur auprès des autorités compétentes pour obtenir les informations les plus récentes.

Note : Cette information est à jour au 5 février 2025 et peut être sujette à changement. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour un accompagnement personnalisé.

Saint-Marin utilise un système de taxe à l'importation à un seul niveau au lieu d'une TVA/TVH traditionnelle.

Taxe à l'importation

Saint-Marin impose une taxe à un seul niveau, souvent appelée taxe à l'importation, sur les biens et services connexes importés dans le pays. Le taux standard de cette taxe est actuellement de 17 %. Certains biens peuvent être soumis à des taux différents, comme les matières premières pouvant bénéficier de taux réduits, tandis que certains biens et services peuvent être totalement exonérés.

Enregistrement

Toutes les entreprises opérant à Saint-Marin, quelle que soit leur taille ou leur chiffre d'affaires, doivent s'enregistrer en tant qu'« opérateurs économiques ».

Facturation

Les entreprises sont tenues d'émettre des factures pour toutes les transactions. Bien que la facturation électronique ne soit pas obligatoire pour les transactions domestiques, elle est requise pour les transactions entre entreprises italiennes et saint-marinaises depuis le 1er juillet 2022. Ces factures électroniques doivent être soumises via la plateforme SDI italienne.

Déclaration et Paiement

La taxe à l'importation est payée après la soumission des factures d'achat à l'Administration fiscale après l'importation des biens. Le paiement est dû à réception d'un avis de paiement de l'Administration fiscale. La date limite pour déposer la déclaration annuelle de taxe à l'importation est le 30 juin de l'année suivante. La taxe sur les services, une taxe séparée sur certains services, est payée deux fois par an, en janvier et juillet, pour les factures ou paiements reçus au cours des six mois précédents. La déclaration annuelle de taxe sur les services est due avec la déclaration annuelle de revenu, généralement le 30 juin.

Biens et Services Exonérés

Certains biens et services sont exonérés de la taxe à l'importation. Bien que les spécificités puissent varier et nécessiter une consultation avec des experts locaux, des exemples incluent les matières premières utilisées dans la fabrication et certains services financiers. De plus, les services fournis par l'État et les entités gouvernementales sont généralement exonérés de la taxe sur les services de Saint-Marin.

Autres Taxes Pertinentes

En plus de la taxe à l'importation, les entreprises de Saint-Marin sont soumises à d'autres taxes, y compris l'impôt sur les sociétés (actuellement 17 %), un impôt sur le revenu général pour les particuliers avec des taux progressifs, un impôt à la source sur les dividendes pour les actionnaires individuels (5 %), et des cotisations de sécurité sociale.

Incitations Fiscales

Saint-Marin offre diverses incitations fiscales, notamment pour les startups. Ces incitations comprennent des exemptions fiscales et des déductions pour les investissements dans les startups qualifiées.

Saint-Marin offre divers incitatifs fiscaux pour les entreprises et les particuliers.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Nouvelles Entreprises : Les nouvelles sociétés bénéficient d'une réduction de 50 % de l'impôt sur le revenu des sociétés standard de 17 % pendant les cinq premières années, ce qui entraîne un taux d'imposition effectif de 8,5 %. Elles sont également exemptées des frais de licence fiscale pendant quatre ans si elles embauchent leur premier employé dans les six mois et un deuxième dans les 24 mois. Des crédits d'impôt supplémentaires sont disponibles pour la formation des employés, l'innovation technologique et les programmes de développement d'entreprise.
• Startups (High-Tech et Innovantes) : Ces startups profitent d'une exonération totale de l'impôt sur le revenu pendant les trois premières années. Par la suite, elles paient 4 % pour les quatre années suivantes et 8 % pour les cinq années suivantes.
• Sociétés Maritimes : Les nouvelles sociétés maritimes bénéficient d'une réduction de 80 % de l'impôt sur le revenu standard de 17 % pendant dix ans, ramenant effectivement le taux à 3,4 %.
• Exonération des plus-values : Les entreprises détenant des actions éligibles pendant au moins 12 mois et les déclarant comme actifs financiers immobilisés depuis leur acquisition sont exemptées de l'impôt sur les plus-values.
• Compensation des Pertes : Les entreprises peuvent compenser jusqu'à 80 % de leurs pertes avec le revenu imposable pendant trois ans.
• Incitation à la Réinvestissement : Les bénéfices réinvestis dans des immobilisations et des biens d'équipement pour des mises à niveau technologiques, des améliorations immobilières, l'efficacité énergétique ou la protection de l'environnement sont exemptés d'imposition pendant cinq ans.
• Augmentation du Capital Social : Les entreprises qui augmentent leur capital social bénéficient d'une exonération fiscale égale à 10 % du montant ajouté.
• Retenue à la Source sur les Dividendes : Les dividendes versés aux actionnaires personnes morales sont exonérés d'impôt. Les actionnaires individuels sont soumis à une retenue à la source de 5 %. Les dividendes entrants dans les sociétés de portefeuille de Saint-Marin (détenant des actions depuis au moins 12 mois) en provenance de pays ayant un accord de double imposition ne sont imposés qu'à hauteur de 5 % de la somme perçue, après toute retenue à la source étrangère applicable. Les dividendes sortants des filiales saint-marinaises vers les sociétés de portefeuille étrangères ne sont pas soumis à retenue à la source.
• Fonds d'Investissement : Les fonds d'investissement sont exonérés de l'impôt sur le revenu de leurs bénéfices. Les sociétés de gestion de fonds sont, cependant, soumises à une taxe spéciale de 12 % sur leurs gains.

Incitations Fiscales pour les Particuliers

• Taux d'Imposition Progressifs : Les particuliers sont soumis à des taux d'imposition progressifs, allant de 9 % pour les revenus inférieurs à 10 000 € à 35 % pour les revenus dépassant 80 000 €.
• Résidence pour Retraités : Les retraités étrangers du secteur privé avec un revenu annuel d'au moins 50 000 € (brut) ou des actifs mobiliers d'au moins 300 000 € peuvent bénéficier d'un régime fiscal spécial avec un taux d'imposition de 6 % sur leur revenu de pension. Ce taux est applicable pendant dix ans et peut être renouvelable. Pour les retraités ayant été cadres ou fonctionnaires d'un organisme international et ayant un revenu annuel d'au moins 100 000 €, un taux d'imposition réduit de 3 % s'applique. (Note : Ces critères de revenu ont été augmentés à partir de l'année fiscale 2025).

Informations Générales sur les Impôts

• Saint-Marin n'a pas de système de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA). Il utilise à la place une taxe à étape unique appliquée aux importations.
• Le pays s'efforce activement d'harmoniser ses lois fiscales avec les normes européennes et internationales.

Il est important de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les informations les plus récentes et un accompagnement personnalisé. Les lois et réglementations fiscales peuvent être complexes et sont sujettes à modification. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent ne pas refléter les mises à jour ou amendements futurs.