Impôts en Moldova

En Moldavie, les employeurs font face à plusieurs obligations fiscales, notamment les cotisations de sécurité sociale, la retenue à la source de l'impôt sur le revenu, et les exigences en matière de déclaration.

Cotisations de Sécurité Sociale (SSC)

• Taux Standard : Les employeurs contribuent à hauteur de 24 % du salaire brut des employés, y compris les tickets repas et autres rémunérations.
• Secteurs Spécifiques :
  • Conditions Particulières : Contribution de 32 % de l'employeur pour les employés travaillant dans des conditions spéciales.
  • Agriculture : Contribution de 18 % de l'employeur, avec un supplément de 6 % couvert par le budget de l'État.
• SSC Fixe : Pour certaines catégories de contribuables, un montant annuel fixe de SSC s'applique (par exemple, MDL 20 518 pour 2025).
• Date Limite de Paiement : Due avant le 25 du mois suivant le mois de déclaration.
• Déclaration : Déclaration mensuelle via la déclaration fiscale unique de la paie, avec quelques exceptions.
• Employés Étrangers : Les calculs de SSC sont similaires à ceux pour les citoyens moldaves, avec quelques exceptions. Des accords de sécurité sociale existent avec plusieurs pays.

Retenue à la Source de l'Impôt sur le Revenu

• Taux : Un taux forfaitaire de 12 % s'applique au revenu des employés.
• Retenue Mensuelle : Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu chaque mois et le payer avant le 25 du mois suivant.
• Déclaration Annuelle : Les employés déposent une déclaration annuelle d'impôt sur le revenu avant le 30 avril. Si le revenu provient d'un employeur étranger, l'employé est responsable de déclarer et de payer l'impôt sur le revenu.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Taux Standard : 20 % sur la plupart des biens et services.
• Taux Réduits : Certains biens, comme certains produits alimentaires, bénéficient de taux réduits (par exemple, 8 %). Certains ont un taux zéro, comme les voitures.

Autres Taxes & Obligations

• Taxes Locales : Payées semestriellement avant le 25 du mois suivant chaque semestre.
• Déclaration de Dettes des Employés : Une déclaration annuelle des dettes des employés non liées au salaire auprès du Service Fiscal de l'État est requise, à l'exception des titulaires de patente et des personnes indépendantes.
• Impôt sur les Sociétés (CIT) : Un taux forfaitaire de 12 % sur les bénéfices des entreprises. Diverses déductions sont possibles, y compris les dépenses liées aux employés sous réserve de certaines limites.
• IT Park : Les entreprises du secteur IT peuvent opter pour un régime fiscal simplifié avec un impôt de 7 % sur le chiffre d'affaires.

Les détails et réglementations spécifiques peuvent changer, il est important de consulter des sources officielles ou des professionnels de la fiscalité pour obtenir les informations les plus à jour. Les conventions de sécurité sociale et de fiscalité avec d'autres pays peuvent influencer les contributions et obligations de retenue pour les employés étrangers. Les employeurs doivent également prendre en compte toutes déductions et exonérations applicables lors du calcul des taxes sur la paie.

En Moldavie, tant les employeurs que les employés contribuent aux systèmes de sécurité sociale et de soins de santé par le biais de déductions sur les salaires des employés. Ces contributions, ainsi que l'impôt sur le revenu, constituent le cœur des déductions fiscales des employés dans le pays.

Déductions des employés

• Impôt sur le revenu : Un système progressif s'applique où un taux de 7 % est prélevé sur le revenu jusqu'à 26 700 lei, et 18 % sur le revenu dépassant ce seuil. Les allocations personnelles annuelles (29 700 lei), les allocations pour catégories spéciales (34 620 lei), les allocations pour personnes à charge (9 900 lei), et les allocations pour personnes à charge handicapées (21 780 lei) peuvent réduire le revenu imposable. Il existe également des allocations pour un conjoint dans des catégories spéciales (21 780 lei).
• Sécurité sociale : Les employés contribuent à hauteur de 6 % de leur revenu brut au fonds de pension. À partir de 2025, les contributions fixes annuelles de sécurité sociale s'élèvent à 20 518 lei.
• Assurance santé : Les contributions des employés s'élèvent à 3,5 % de leur salaire brut, tandis qu'une contribution obligatoire de 9 % pour l'assurance santé est également applicable, totalisant 12,5 % pour les contributions liées à la santé.
• Autres déductions : Des déductions supplémentaires sont possibles pour les dépenses d'éducation (jusqu'au salaire mensuel moyen), les intérêts hypothécaires sur les premières maisons (hors prêts du programme 'Prima Casa', plafonnés au salaire mensuel moyen), et certaines primes d'assurance (santé, incendie et catastrophe naturelle, jusqu'au salaire mensuel moyen).

Contributions de l'employeur

• Sécurité sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 23 % du revenu brut de l'employé. Les taux varient pour des secteurs spécifiques comme l'agriculture (18 %, avec 6 % couverts par l'État) et pour les employés travaillant dans des conditions particulières (32 %). Les employeurs sont responsables de la remise de ces contributions avant le 25 du mois suivant.
• Assurance santé : Les employeurs contribuent également à hauteur de 3,5 % du salaire brut de l'employé pour l'assurance santé.
• Déclarations et échéances : Les employeurs doivent soumettre des déclarations de taxe sur la paie mensuellement et verser les contributions de sécurité sociale avant le 25 du mois suivant.

Informations fiscales générales pour la Moldavie

La Moldavie prélève des taxes tant au niveau national que local. Les taxes nationales comprennent l'impôt sur le revenu, la TVA, les taxes d'accise, la taxe privée, les droits de douane et la taxe routière. Les taxes locales couvrent des domaines tels que la propriété, les ressources naturelles, le développement du territoire, la publicité, et diverses autres services et activités. À partir du 1er janvier 2025, plusieurs amendements fiscaux clés sont entrés en vigueur, impactant l'impôt sur le revenu, les déductions et les exemptions. Ces changements visent à ajuster l'inflation, à moderniser la réglementation et à inciter certains secteurs comme l'énergie renouvelable et les plans d'options sur actions. Les changements pour les particuliers incluent une augmentation des exemptions fiscales, des limites plus élevées pour la déduction de la dette, et une gamme élargie de revenus non imposables. Les informations concernant les taux d'imposition, les déductions et les allocations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent changer. Il est recommandé de consulter les sources officielles du gouvernement ou des professionnels en fiscalité pour obtenir les informations les plus récentes.

En Moldavie, la Taxe sur la valeur ajoutée (TVA), connue localement sous le nom de Taxa pe valoarea adaugata (TVA), est prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 20 % (Ceci est le taux général appliqué à la majorité des biens et services en Moldavie).
• Taux Réduit : 8 % (S'applique à certains biens et services comme le pain, les produits de boulangerie, le lait, les produits laitiers, le gaz naturel, certains biocarburants, et quelques produits agricoles. Le taux de 8 % s'applique également aux hôtels, restaurants et cafés).

Inscription à la TVA

Les entreprises doivent s'inscrire à la TVA si leur chiffre d'affaires atteint 1,2 million MDL en 12 mois consécutifs. L'inscription volontaire est également possible pour les entreprises prévoyant de réaliser des fournitures taxables, même si elles n'ont pas atteint le seuil. Les sociétés non résidentes fournissant des services numériques aux particuliers en Moldavie doivent s'inscrire à la TVA quel que soit leur chiffre d'affaires.

Déclaration et paiement de la TVA

• Fréquence de déclaration : Mensuelle.
• Date limite : Les déclarations et paiements de TVA doivent être effectués avant le 25e jour du mois suivant la période de déclaration. Les fournisseurs non résidents de services numériques aux résidents moldaves déposent trimestriellement dans le même délai.

Facturation électronique (e-Invoicing)

La Moldavie impose la facturation électronique pour certaines transactions. À partir du 1er janvier 2025, la déduction de la TVA liée aux achats auprès de fournisseurs soumis à l'obligation de facturation électronique n'est plus conditionnée à l'émission de la facture via la plateforme d'e-invoicing. Depuis le 1er mai 2022, les fournisseurs d'essence et de diesel doivent émettre des factures fiscales électroniques pour les transactions en Moldavie.

Biens et services exonérés

Certains biens et services sont exonérés de TVA avec le droit de déduire la TVA sur les intrants, comme le transport international et les exportations. D'autres sont exonérés sans droit de déduction, notamment certains services financiers, éducatifs et médicaux, ainsi que les livres électroniques et services associés (depuis le 15 avril 2022). De plus, à partir du 15 août 2024, le règlement des coûts ou revenus supplémentaires issus de l'équilibrage du système électrique est exonéré de TVA. À partir de 2025, les droits d'accise ne s'appliqueront plus aux vêtements en fourrure.

Note : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent changer en raison de futures mises à jour de la législation fiscale. Consultez toujours les sources officielles du gouvernement pour les mises à jour les plus récentes concernant la réglementation de la TVA en Moldavie.

La Moldavie offre une gamme d'incitations fiscales pour les entreprises et les particuliers en 2025.

Impôt sur le revenu des personnes physiques

• Allocations personnelles augmentées : À partir du 1er janvier 2025, les allocations personnelles ont été augmentées :
  • Allocation personnelle : 29 700 lei (augmentée de 27 000 lei en 2024)
  • Allocation personnelle pour la catégorie spéciale : 34 620 lei (augmentée de 31 500 lei en 2024)
  • Allocation pour le conjoint pour les catégories spéciales : 21 780 lei (augmentée de 19 800 lei en 2024)
  • Allocation pour les personnes à charge : 9 900 lei (augmentée de 9 000 lei en 2024)
  • Allocation pour les personnes à charge handicapées : 21 780 lei (augmentée de 19 800 lei en 2024)
• Déductions pour les frais d'éducation : Les contribuables peuvent déduire les frais d'éducation pour les personnes à charge, jusqu'au salaire mensuel moyen prévu par le gouvernement.
• Revenus non imposables élargis : Les nouvelles catégories de revenus non imposables incluent les gains issus des obligations d'État, les revenus issus de la vente d'énergie renouvelable, et les droits liés au plan d'options sur actions.
• Plans d'options sur actions : Les employés et administrateurs peuvent acheter jusqu'à 25 % des actions de la société via des plans d'options sur actions, qui sont considérés comme des revenus non imposables.

Impôt sur les sociétés

• IT Park : Les entreprises du secteur IT enregistrées dans le Moldova IT Park bénéficient d’un taux d’imposition unique de 7 % sur le chiffre d’affaires, sans taxes supplémentaires sur la paie ou autres taxes. Les services éligibles incluent le développement de logiciels, la consultance technique, la production de matériel, et le traitement de données.
• Zones économiques franches (FEZ) : Les entreprises opérant dans les FEZ bénéficient de plusieurs avantages fiscaux :
  • Réduction de 50 % de l’impôt sur les sociétés sur les bénéfices issus de biens et services exportés hors de Moldavie ou livrés à d’autres résidents des FEZ pour exportation.
  • Réduction de 25 % de l’impôt sur les sociétés sur tous les autres biens et services produits en Moldavie.
  • Exonérations fiscales pour les investissements dépassant certains seuils (1 million de dollars pour 3 ans, 5 millions de dollars pour 5 ans).
  • Exonérations de la TVA, des taxes d’accise, et des droits de douane.
• Frais de formation des employés et culture d'entreprise : Une exonération fiscale est disponible, plafonnée à 5 % de la différence entre le fonds de salaire total (année en cours ou précédente) et le fonds de salaire pour des catégories spécifiques d’employés.
• Dons et dépenses déductibles : Les dons en nature aux employés sont déductibles jusqu’à 10 % du salaire mensuel moyen prévu par le gouvernement. Des limites s’appliquent également aux dépenses de formation des employés et de team-building, calculées comme 5 % de la différence entre la masse salariale totale de l'entreprise et celle des groupes mineurs 112 et 121. La limite de 5 % sur les coûts de garde d’enfants pour les enfants de moins de trois ans a été supprimée.
• Amortissement accéléré : Les entreprises peuvent utiliser la méthode d’amortissement accéléré la première année pour les immobilisations (avec quelques exceptions).

Informations fiscales générales

• Impôt sur les sociétés (CIT) : Le taux standard de l’impôt sur les sociétés est de 12 %.
• Impôt sur le revenu des personnes physiques : Un taux forfaitaire de 12 % s’applique, avec déductions et allocations.
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : Le taux standard de la TVA est soumis à des ajustements selon la législation.
• Conventions de double imposition : La Moldavie a conclu des conventions de double imposition avec plusieurs pays, offrant des taux d’imposition plus favorables.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être modifiées. Il est recommandé de consulter les ressources officielles du gouvernement ou des professionnels en fiscalité pour obtenir les informations les plus précises et à jour.