Micronésie

En Micronésie, les employeurs doivent retenir l'impôt sur les salaires et traitements, les cotisations de sécurité sociale, et respecter des délais de dépôt spécifiques.

Impôt sur les Salaires et Traitements

L'impôt sur les salaires et traitements est un impôt progressif avec deux tranches : 6 % sur les premiers 11 000 $ de revenu annuel et 10 % sur tout revenu excédant 11 000 $. Les employés gagnant moins de 5 000 $ annuellement peuvent bénéficier d'une déduction de 1 000 $. Les employeurs sont responsables de retenir cet impôt et de le verser trimestriellement. Sont exemptés de l'impôt sur les salaires et traitements :

• Les indemnisations journalières et les allocations de déplacement raisonnables
• Les allocations de logement utilisées pour le loyer ou pour fournir un logement
• Les frais payés par l'employeur pour maladie, invalidité, frais médicaux ou d'hospitalisation

Impôt de Sécurité Sociale

À partir de 2025, les employeurs et les employés contribuent chacun à hauteur de 7,5 % des revenus de l'employé au système de sécurité sociale. Selon la source [12], à compter du 1er janvier 2023, le salaire trimestriel maximum imposable est de 9 000 $, et il augmentera à 10 000 $ à partir du 1er janvier 2028.

Taxe sur le Revenu Brut des Affaires

Les entreprises opérant en Micronésie sont soumises à une taxe sur le revenu brut. Le taux est de 80 $ sur les premiers 10 000 $ de revenu brut et 3 % sur tout excédent. Les entreprises ayant moins de 2 000 $ de revenu brut annuel sont exemptées. Un dépôt trimestriel est requis.

Exigences et Délais de Dépôt

Les employeurs doivent déposer des déclarations trimestrielles et verser les impôts retenus avant le 31 janvier, le 30 avril, le 31 juillet et le 31 octobre. Les paiements de la taxe de sécurité sociale sont dus avant le 10 du mois suivant la fin de chaque trimestre.

Responsabilités Générales de l'Employeur

• Retenir et verser l'impôt sur les salaires et traitements.
• Contribuer à la sécurité sociale pour les employés.
• Déposer des déclarations fiscales trimestrielles pour l'impôt sur le revenu et la taxe sur le revenu brut.
• Se conformer aux réglementations étatiques et municipales, qui peuvent varier.
• Assurer la conformité à toutes les exigences légales en matière d'emploi, y compris les permis de travail et les visas pour les travailleurs étrangers.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications.

En Micronésie, les déductions fiscales des employés se composent principalement de l'impôt sur le revenu et des cotisations de sécurité sociale.

Impôt sur le revenu

Le taux d'imposition sur le revenu est de 6 % sur les premiers 11 000 $ de revenu annuel et de 10 % sur tout revenu dépassant 11 000 $. Les employés gagnant moins de 5 000 $ par an peuvent bénéficier d’une déduction de 1 000 $ avant le calcul de l'impôt.

Sécurité sociale

Depuis le 1er juillet 1980, la cotisation totale de sécurité sociale était de 2 % du salaire de l'employé, avec une somme équivalente versée par l'employeur. La législation visait à augmenter cette contribution à 4 % d'ici 1983. Le taux actuel pour 2025 doit être vérifié auprès de l'Administration de la Sécurité Sociale des États Fédérés de Micronésie. En 2020, la contribution de l'employé était de 7,5 %, avec l'employeur versant une somme équivalente.

Autres déductions et exemptions

Plusieurs exemptions et déductions existent :

• Indemnités journalières et de déplacement : Les montants raisonnables sont exemptés.
• Allocations de logement : Exonérées si elles sont utilisées pour le loyer ou pour fournir un logement.
• Dépenses médicales payées par l'employeur : Les paiements pour maladie, invalidité ou dépenses médicales/hospitalisation sont exonérés.
• Paiements en nature : Les paiements pour des services en dehors de l'activité habituelle de l'employeur sont exonérés.
• Paiements pour du travail occasionnel : Les paiements pour le travail occasionnel en dehors de l'activité habituelle de l'employeur, limités à une semaine par mois, sont exonérés.
• Paiements pour l’aide domestique : Exonérés.
• Autres exemptions : Des exemptions existent également pour le personnel militaire, les paiements de fiducie/rente, les bourses et le clergé.

Responsabilités de l'employeur

Les employeurs ayant un lieu d'activité en Micronésie doivent prélever l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale sur les salaires des employés. Ils doivent déposer des déclarations trimestrielles de retenue à la source sur le revenu et effectuer les paiements auprès de l'officier des recettes de l'État approprié ou du Secrétaire des Finances. Le non-respect de ces obligations peut entraîner des pénalités et des intérêts facturés à l'employeur, et potentiellement à l'employé.

Responsabilités de l'employé

Les employés doivent s'assurer que leur employeur prélève correctement les taxes et les verse à la Division des Douanes et de l'Administration Fiscale. Les employés travaillant pour des entreprises sans lieu d'activité en Micronésie sont responsables de déclarer et de payer leurs propres impôts.

Il est important de consulter les autorités fiscales des États Fédérés de Micronésie ou un conseiller fiscal qualifié pour obtenir les informations les plus récentes et spécifiques concernant les obligations fiscales, car les taux et les réglementations peuvent changer. Les informations fournies ici sont basées sur les données disponibles et doivent être utilisées à des fins de connaissance générale.

Dans les États fédérés de Micronésie (EFM), le système fiscal utilise une taxe sur le revenu brut plutôt qu'une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ou une taxe sur les biens et services (TPS). Chacun des quatre États (Yap, Chuuk, Pohnpei et Kosrae) a également l'autorité de prélever ses propres taxes.

Taxe sur le Revenu Brut

La taxe sur le revenu brut des EFM s'applique à toutes les entreprises opérant à but lucratif au sein des EFM.

• Taux d'imposition : 80 $ par an sur les premiers 10 000 $ de revenu brut, plus 3 % par an sur tout montant dépassant 10 000 $.
• Seuil : Les entreprises ayant un revenu brut annuel de 2 000 $ ou moins sont exemptées.
• Fréquence de dépôt : Trimestrielle.
• Dates d'échéance : 31 janvier, 30 avril, 31 juillet et 31 octobre.

Taxe à l'Importation

Les EFM imposent une taxe à l'importation sur les biens introduits dans le pays. Les taux varient selon les biens spécifiques. Les biens ne sont pas libérés par la douane tant que la taxe à l'importation n'est pas payée. Certaines exemptions existent, notamment pour les biens en transit ou destinés à la réexportation.

Taxe sur les Salaires et les Revenus

Une taxe est imposée sur les salaires et revenus gagnés au sein des EFM. Les taux spécifiques et les exemptions peuvent être consultés dans le Code fiscal des EFM.

Taxes d'État et Municipales

Chaque État au sein des EFM (Yap, Chuuk, Pohnpei et Kosrae) a l'autorité d'imposer ses propres taxes en plus des taxes nationales décrites ci-dessus. Les informations sur ces taxes doivent être recherchées auprès de l'administration fiscale de chaque État respectif. Par exemple, certains États peuvent avoir des taxes de vente applicables à des biens et services spécifiques.

Autres Taxes

• Sécurité Sociale : Les employeurs et les employés contribuent tous deux à la sécurité sociale.
• Impôt sur les Sociétés : Les entreprises sont soumises à l'impôt sur les sociétés.

Il est important de noter que les lois fiscales peuvent être modifiées, et ces informations sont à jour au 5 février 2025. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité ou la Division des Douanes et de l'Administration Fiscale des EFM pour connaître les dernières réglementations et obtenir des détails spécifiques.

La Micronésie n'offre actuellement aucun programme gouvernemental ou incitation fiscale spécifiquement conçu pour attirer les investissements étrangers.

Taux d'imposition et obligations en Micronésie

• Impôt sur les sociétés : Les grandes entreprises qui ne sont pas actives en Micronésie mais qui versent des impôts en vertu de l'article 321 du Code FSM sont exemptées de l'impôt sur le revenu brut. Celles qui opèrent en Micronésie sont soumises à l'impôt sur le revenu brut.
• Impôt sur le revenu brut : Le taux de l'impôt sur le revenu brut est de 80 $ pour les premiers 10 000 $ et de 3 % sur tout montant excédant ce seuil. Les entreprises gagnant moins de 2 000 $ par an sont exemptées. Des déclarations trimestrielles sont requises.
• Impôt sur la paie : Un impôt sur la paie est prélevé, avec des taux de 6 % sur les premiers 11 000 $ de revenu et 10 % sur tout revenu excédant ce montant. Les individus gagnant moins de 5 000 $ annuellement ont droit à une déduction de 1 000 $.
• Sécurité sociale : Les employeurs et les employés contribuent chacun à hauteur de 7,5 % pour la sécurité sociale, soit un total de 15 %.
• Taxe sur les ventes (TVA) : Une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 5 % est appliquée aux biens et services.

Autres considérations

• Absence d'incitations à l'investissement : Actuellement, il n'existe pas d'incitations fiscales ou de programmes spécifiques pour attirer les investisseurs étrangers, y compris dans des secteurs comme le tourisme ou l'aquaculture.
• Exigence d'emploi local : Le gouvernement exige que les entreprises accordent la priorité à l'emploi de citoyens locaux lorsqu'il existe des candidats dûment qualifiés.

Il est important de se rappeler que les réglementations fiscales sont susceptibles de changer. Ces informations sont valides au 5 février 2025. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les mises à jour les plus récentes et des conseils personnalisés.