Impôts en Micronésie

Les États fédérés de Micronésie (FSM) disposent d’un système fiscal comprenant l’impôt sur le revenu et les contributions à la sécurité sociale, impactant à la fois les employeurs et les employés. Comprendre ces obligations est crucial pour les entreprises opérant dans les quatre États de la FSM : Yap, Chuuk, Pohnpei et Kosrae. Les employeurs jouent un rôle clé dans le processus de collecte des taxes via la retenue sur la paie et les contributions.

La conformité avec la réglementation fiscale de la FSM assure le bon déroulement des opérations commerciales et la bonne exécution des responsabilités légales envers les employés et le gouvernement. Ce guide décrit les principales obligations fiscales et déductions liées à l’emploi dans la FSM pour l’année fiscale 2025.

Obligations des Employeurs en matière de Sécurité Sociale et de Taxe sur la Paie

Les employeurs dans les États fédérés de Micronésie doivent cotiser à la FSM Social Security Administration (SSAFSM) au nom de leurs employés. Il s’agit d’un système de cotisations obligatoire offrant des prestations de retraite, d’invalidité et de survivants.

Le taux de cotisation à la sécurité sociale est réparti entre l’employeur et l’employé. Pour 2025, les taux de cotisation standards sont :

• Contribution de l’employeur : 7,5 % du salaire brut
• Contribution de l’employé : 7,5 % du salaire brut

Ces contributions sont calculées sur le salaire brut de l’employé jusqu’à une limite annuelle de base de salaire. Pour 2025, cette limite annuelle de base de salaire est de 10 000 $US. Cela signifie que les cotisations ne sont calculées que sur les premiers 10 000 $US des revenus annuels d’un employé. Tout revenu supérieur à ce seuil n’est pas soumis à des contributions de sécurité sociale.

Les employeurs sont responsables de la retenue de la part de l’employé sur sa rémunération et de la remise des cotisations tant de l’employeur que de l’employé à la SSA FSM de manière régulière, généralement mensuelle. Il n’existe pas d’autres taxes sur la paie importantes spécifiques à l’employeur au niveau fédéral ou d’État dans la FSM, en dehors de la sécurité sociale.

Exigences en matière de Retenue de l’Impôt sur le Revenu

Les employeurs sont également responsables de la retenue de l’impôt sur le revenu sur la rémunération de leurs employés et de sa remise à la FSM Division of Tax and Revenue. La FSM dispose d’un système progressif d’impôt sur le revenu pour les particuliers.

Les taux d’impôt sur le revenu pour les particuliers dans la FSM sont structurés comme suit :

Revenu imposable annuel	Taux d'imposition
Jusqu’à 5 000 $US	6 %
Plus de 5 000 $US	10 %

Les employeurs doivent calculer le montant d’impôt à retenir en fonction du salaire brut de l’employé, du statut de déclaration et des déductions/allocations réclamées. Bien que la législation fiscale de la FSM prévoie des déductions et allocations, les employeurs utilisent généralement les tables ou formules de retenue fournies par la Division of Tax and Revenue pour déterminer le montant à retenir à chaque période de paie. L’objectif est d’approcher la liability fiscale annuelle de l’employé par des retenues régulières.

Déductions d’Impôt et Allocations pour les Employés

Les employés dans la FSM ont droit à certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable. Celles-ci sont généralement réclamées lors de la déclaration annuelle d’impôt sur le revenu, mais elles influencent la charge fiscale globale et la précision de la retenue par l’employeur.

Les principales déductions et allocations comprennent :

• Déduction standard : Montant fixe que les contribuables peuvent soustraire de leur revenu brut s’ils ne détaillent pas leurs déductions. Le montant de la déduction standard est de 1 500 $US par personne.
• Exemption personnelle : Montant que les contribuables peuvent déduire pour eux-mêmes et leurs personnes à charge. Le montant d’exemption personnelle est de 1 000 $US par personne.
• Deductions détaillées : Les contribuables peuvent choisir de détailler certaines dépenses plutôt que de prendre la déduction standard. Les dépenses détaillées courantes peuvent inclure certaines dépenses médicales, contributions charitables et autres coûts spécifiques définis par la législation fiscale de la FSM.

Alors que les employeurs utilisent principalement les tables de retenue basées sur le salaire brut et les exemptions réclamées, les employés doivent être conscients de ces déductions et allocations car elles impactent leur charge fiscale finale lors de la déclaration annuelle.

Délais de Conformité Fiscale et de Déclaration

Les employeurs dans la FSM doivent respecter des délais précis pour le versement des taxes et contributions retenues et pour la soumission des déclarations requises.

• Contributions à la sécurité sociale : La part de l’employeur et de l’employé est généralement due mensuellement, avant le 15e jour du mois suivant la période de paie. La déclaration trimestrielle ou annuelle peut être autorisée pour de très petits employeurs, mais la norme est mensuelle.
• Retenue de l’impôt sur le revenu : Les impôts retenus sont également généralement dus mensuellement, avant le 15e jour du mois suivant la période de paie.
• Déclaration annuelle : Les employeurs doivent déposer des déclarations annuelles résumant les salaires, les impôts retenus et les cotisations à la sécurité sociale. Cela inclut la fourniture aux employés d’un état de salaire et d’impôt (similaire à un W-2) d’ici le 31 janvier de l’année suivante. Le rapport de réconciliation annuel de l’employeur est généralement dû avant le 28 février.

Des pénalités et des intérêts peuvent s’appliquer en cas de paiements ou de dépôts tardifs. Les employeurs doivent maintenir des registres de paie précis pour tous leurs employés.

Considérations Fiscales Spéciales pour les Travailleurs et Entreprises Étrangers

Les personnes étrangères travaillant dans la FSM et les entreprises étrangères y opérant ont des considérations fiscales spécifiques.

• Travailleurs étrangers : Les personnes non résidentes travaillant dans la FSM sont généralement soumises à l’impôt sur le revenu FSM sur leurs revenus provenant de sources FSM. Les employeurs doivent retenir l’impôt sur le revenu sur leur salaire comme ils le feraient pour des employés résidents. Les travailleurs non résidents sont également assujettis aux contributions à la FSM Social Security s’ils sont employés par un employeur basé dans la FSM, jusqu’à la limite annuelle de salaire. Les dispositions des conventions fiscales, le cas échéant, entre la FSM et le pays d’origine du travailleur pourraient potentiellement influencer leurs obligations fiscales, mais la FSM dispose de peu de conventions fiscales.
• Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères disposant d’un établissement permanent ou engagées dans le commerce ou l’activité dans la FSM sont soumises à la taxe sur le revenu brut des entreprises de la FSM et potentiellement à l’impôt sur le revenu des sociétés. En matière d’emploi, une entreprise étrangère employant des personnes dans la FSM est considérée comme un employeur et doit respecter toutes ses obligations en matière de taxes sur la paie, y compris les cotisations sociales et la retenue de l’impôt sur le revenu, pour ces employés, indépendamment du statut étranger de l’entreprise. Utiliser une entité locale ou un Employer of Record peut simplifier la conformité pour les entreprises étrangères.