Contributions fiscales de l'Employer of Record

Type de taxe	Taux	Base
Impôt sur le revenu (PAYE)	Progressif (0% - 35%)	Revenu imposable de l'employé
Cotisations de sécurité sociale (SSC) - Employeur	10%	Salaire hebdomadaire de base de l'employé, plafonné
Cotisations de sécurité sociale (SSC) - Employé	10%	Salaire hebdomadaire de base de l'employé, plafonné (retenu par l'employeur)

Déclaration & Conformité

• Soumettre le formulaire FS5 mensuellement : délai jusqu'au dernier jour du mois suivant le mois de paie.
• Soumettre les formulaires FS7 et FS3 annuellement : délai jusqu'au 15 février de l'année suivante.
• Les employeurs doivent demander un numéro PE et soumettre un formulaire FS4 pour les nouvelles embauches ou les changements de statut fiscal.

En Malte, les déductions fiscales des employés sont déterminées par les tranches d'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et certaines déductions spécifiques autorisées.

Impôt sur le revenu

• Tranches d'imposition : Pour 2025, les premiers €12 000 de revenu annuel sont exonérés d'impôt. L'impôt sur le revenu est ensuite calculé sur le reste du revenu en fonction des tranches d'imposition progressives. Ces tranches peuvent changer chaque année, il est donc essentiel de se référer aux taux officiels les plus récents.
• Taux : Les taux d'impôt général sur le revenu varient de 15 % à 35 %. Un taux réduit de 7,5 % s'applique aux joueurs professionnels de football ou de water-polo enregistrés, aux athlètes ou aux entraîneurs agréés. Certaines personnes remplissant des conditions d'emploi spécifiques peuvent bénéficier d'un taux d'imposition de 15 %. Ces conditions incluent la possession d'un contrat de travail soumis au droit maltais pour un travail authentique et effectif à Malte, la détention de qualifications professionnelles, et au moins cinq ans d'expérience professionnelle.
• Impôt final : Certaines sources de revenus, comme les dividendes, peuvent être soumises à un impôt retenu à la source final, auquel le contribuable peut opter. Cela signifie qu'aucun impôt supplémentaire n'est dû sur ce revenu spécifique.
• Déclaration et paiement : L'impôt sur le revenu d'emploi est déduit directement des salaires dans le cadre du système de règlement final (FSS). L'employeur verse ces déductions aux autorités fiscales.

Cotisations de sécurité sociale

• Contribution de l'employé : Les employeurs et les employés contribuent tous deux à la sécurité sociale. Pour 2025, la contribution de l'employé est généralement de 10 % de son salaire. Pour ceux nés le ou après le 1er janvier 1962 et gagnant plus de €28 303 par an, la contribution est un taux fixe de €54,43 par semaine.
• Contribution de l'employeur : Les employeurs contribuent également à hauteur de 10 % du salaire de l'employé, plafonné aux mêmes niveaux que la contribution de l'employé.
• Auto-entrepreneurs : Les auto-entrepreneurs contribuent à hauteur de 15 % de leur revenu net annuel de l'année précédente, jusqu'à un maximum de €81,64 par semaine pour ceux nés le ou après le 1er janvier 1962.
• Déduction : Les cotisations de sécurité sociale sont déduites directement du salaire de l'employé, de la même manière que l'impôt sur le revenu.

Dépenses déductibles et allocations

• Déductibilité limitée : Bien que certaines dépenses professionnelles soient déductibles pour les auto-entrepreneurs et les propriétaires d'entreprise, les déductions pour dépenses d'employé sont limitées aux coûts "entièrement, exclusivement et nécessairement" engagés dans l'exécution des fonctions. Cela signifie que la dépense doit être directement liée au travail, ne pas également servir à un usage personnel, et être essentielle à l'exécution du poste. Les dépenses remboursées ne sont généralement pas imposables sauf si elles entraînent un gain pour l'employé.
• Déductions spécifiques : Certaines déductions spécifiques sont disponibles pour les individus, notamment :
  • Frais pour écoles privées indépendantes, garde d'enfants, et enseignement supérieur
  • Frais de services de facilitateur
  • Frais pour activités sportives agréées
  • Frais pour maisons privées pour personnes âgées ou handicapées
  • Frais pour cours créatifs ou culturels agréés
  • Frais de transport scolaire
• Exonération de revenu de pension : Pour 2025, 80 % du revenu de pension, jusqu'à €13 309, est exonéré d'impôt pour les retraités qui continuent à travailler.
• Pensions alimentaires : Les pensions versées à un conjoint séparé sont déductibles pour le payeur et imposables pour le bénéficiaire.

Informations générales

• Année fiscale et évaluation : L'année fiscale à Malte est l'année civile. Le revenu gagné dans une année donnée est évalué et imposé l'année suivante. Par exemple, le revenu de 2025 est évalué en 2026.
• Inscription : Les employés doivent s'inscrire auprès du Inland Revenue Department et obtenir un numéro fiscal pour que leur employeur puisse traiter la paie correctement.

Ce résumé fournit un aperçu général des déductions fiscales des employés à Malte. Les lois fiscales sont complexes et peuvent changer, il est donc toujours conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des conseils personnalisés.