Le SalvadorDétails des Obligations Fiscales

Les employeurs au Salvador ont diverses obligations fiscales liées à la paie, la sécurité sociale et d'autres contributions.

Obligations des Employeurs

• Sécurité Sociale : Les employeurs versent 7,5 % du salaire mensuel d'un employé jusqu'à un plafond maximum de 1 000 USD. Si le salaire dépasse 1 000 USD, la contribution reste fixée à 75 USD.
• Fonds de Pension (AFP) : Les employeurs contribuent à hauteur de 8,75 % du salaire mensuel total de l'employé à l'Administrateur de Fonds de Pension (AFP).
• Institut National de Formation Professionnelle (INSAFORP/INCAF) : Les employeurs avec plus de dix employés versent 1 % du salaire mensuel de chaque employé jusqu'à 1 000 USD. Aucune contribution n'est requise pour les salaires dépassant 1 000 USD.
• Retenue d'Impôt sur le Revenu : Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés en fonction d'une échelle progressive allant de 0 % à 30 % et de le remettre mensuellement aux autorités fiscales.
• Prime du 13ème Mois : Il est d'usage pour les employeurs de payer une prime de 13ème mois, calculée en fonction de l’ancienneté de l'employé :
  • 1-3 ans : 15 jours de salaire
  • 3-10 ans : 19 jours de salaire
  • Plus de 10 ans : 21 jours de salaire
• Déclaration Annuelle d'Impôt sur le Revenu : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle d'impôt sur le revenu avant le 30 avril de l'année suivante, même si aucun impôt n'est dû.
• Déclaration Mensuelle de la Paie : L'impôt sur la paie et autres montants retenus des salaires des employés sont payés mensuellement aux autorités fiscales par l'employeur. Les déclarations correspondantes sont également déposées mensuellement.

Obligations des Employés

• Sécurité Sociale : Les employés contribuent à hauteur de 3 % de leur salaire mensuel jusqu'à un plafond maximum de 1 000 USD. Les contributions restent fixes à 30 USD pour les salaires dépassant 1 000 USD.
• Fonds de Pension (AFP) : Les employés versent 7,25 % de leur salaire mensuel total.
• Impôt sur le Revenu : Les employés sont soumis à l'impôt sur le revenu, qui est retenu par l'employeur. Le taux d'imposition varie de 0 % à 30 %, calculé selon des taux progressifs basés sur leur revenu annuel :
  • Jusqu'à 5 664,00 USD : 0 %
  • 5 664,12 USD - 10 742,88 USD : 10 %
  • 10 743,00 USD - 24 457,20 USD : 20 %
  • Plus de 24 457,32 USD : 30 %

Informations Supplémentaires

• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Le Salvador applique un taux de TVA standard de 13 % sur la plupart des biens et services.
• Salaire Minimum : Le salaire minimum mensuel actuel au Salvador est de 182,50 USD.
• Monnaie : La monnaie officielle est le Dollar des États-Unis (USD).
• Année Fiscale : L'année fiscale au Salvador correspond à l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).

Cette information est à jour au 5 février 2025 et peut être sujette à des modifications.

En El Salvador, les déductions fiscales pour les employés couvrent divers domaines, y compris l'impôt sur le revenu, les cotisations à la sécurité sociale et les cotisations aux fonds de pension.

Impôt sur le Revenu

Les salariés gagnant jusqu'à 9 100 USD par an sont exemptés de l'obligation de déposer une déclaration de revenus et bénéficient d'une déduction standard de 1 600 USD. Ceux qui gagnent au-dessus de ce seuil ne peuvent pas bénéficier de la déduction standard mais peuvent déduire les frais médicaux et éducatifs jusqu'à 800 USD par item. Les dons à des organisations à but non lucratif sont déductibles jusqu'à 20% du revenu net après soustraction du montant du don. Les contributions volontaires aux fonds de pension privés sont déductibles jusqu'à 10% du revenu mensuel déclaré au fonds de pension. Les taux de l'impôt sur le revenu sont progressifs, allant de 10% à 30% selon les tranches de revenu. Les non-résidents sont soumis à des taux d'imposition à la source de 20% ou 25%, ou potentiellement des taux plus faibles pour des services spécifiques. Les gains en capital sont généralement imposés à 10%.

Cotisations à la Sécurité Sociale

Les employeurs et les employés cotisent tous deux à la sécurité sociale. Les employés contribuent à hauteur de 3% de leur salaire mensuel jusqu'à un plafond de 1 000 USD. Les employeurs contribuent à hauteur de 7,5% jusqu'au même plafond. Pour les salaires dépassant 1 000 USD, l'employé contribue un montant fixe de 30 USD, et l'employeur contribue 75 USD. Ces contributions financent les prestations de santé/maternité, d'invalidité, de vieillesse et de décès. L'invalidité de santé est couverte par l'employeur durant les trois premiers jours, avec la sécurité sociale couvrant 75% du salaire par la suite. Le congé de maternité reçoit une couverture de 100% du salaire mensuel pendant quatre mois. Les prestations d'invalidité varient en fonction de la durée, avec la sécurité sociale fournissant un pourcentage pendant jusqu'à un an, et les fonds de pension couvrant les périodes plus longues. L'âge de la retraite est de 60 ans pour les hommes et 55 ans pour les femmes, ou après 30 ans de service. Les prestations de décès sont fournies à la famille du défunt à partir de leurs économies dans le fonds de pension.

Fonds de Pension (AFP)

Les employeurs et les employés font des contributions obligatoires à un fonds de pension privé administré par les Administrateurs de Fonds de Pension (AFPs). L'employé contribue à hauteur de 7,25% de son salaire mensuel et l'employeur à hauteur de 8,75%. Ces contributions sont déduites et rapportées mensuellement via le processus de paie. Ce système est séparé des cotisations obligatoires à la sécurité sociale.

Considérations Supplémentaires

• Année Fiscale : L'année fiscale au Salvador est l'année civile (1er janvier au 31 décembre).
• Paradis Fiscaux : Le Salvador maintient une liste de juridictions considérées comme paradis fiscaux à des fins fiscales, avec des transactions impliquant des entités dans ces juridictions soumises à des réglementations spécifiques et potentiellement à une retenue à la source de 25%. Au 2025, la liste inclut 101 juridictions.
• Intérêts sur Retards de Paiement : Au 1er février 2023, les intérêts sur retards de paiements fiscaux sont de 6,35% pour un délai allant jusqu'à 60 jours et de 10,35% par la suite.

Il est important de noter que cette information est basée sur les données disponibles à ce jour, le 5 février 2025, et peut être sujette à modification en raison de mises à jour des règlements fiscaux. Il est toujours recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils personnalisés et rester informé des dernières mises à jour.

Au Salvador, une Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) de 13 % s'applique à la plupart des biens et services, tandis que les exportations sont taxées à zéro.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : Les entreprises doivent s'enregistrer à la TVA si leurs ventes dépassent 5 714,28 USD ou si leurs actifs totaux dépassent 2 285,71 USD au cours des 12 derniers mois. Ceux qui exercent des activités d'importation doivent s'enregistrer quel que soit le chiffre d'affaires ou les actifs. L'enregistrement volontaire n'est pas disponible pour les entités non résidentes.
• Processus : Les entreprises doivent s'enregistrer auprès des autorités fiscales (DGII), obtenir un Numéro d'Identification Fiscale (NIT) et un numéro d'enregistrement TVA.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Déclarations : Des déclarations mensuelles de TVA (Formulaire F-07) sont requises, même si aucune transaction taxable n'a eu lieu. Elles doivent être soumises électroniquement via le site web des Autorités Fiscales.
• Échéance : Les déclarations et paiements sont dus avant le 10e jour ouvrable du mois suivant.
• Facturation électronique: Obligatoire pour les entreprises, y compris les e-tickets B2C à partir du 1er janvier 2025.

Taux et Exemptions de TVA

• Taux Standard : 13 %
• Taux Zéro (0 %) : Exportations de biens et de services ; Transferts vers les entités autorisées par la loi sur la zone franche et les services internationaux.
• Fournitures Exemptées (Pas de déduction de la TVA en amont) :
  • Services de santé par des institutions publiques
  • Location immobilière à usage d'habitation
  • Services dans le cadre d'une relation de travail et par des employés publics/municipaux
  • Performances culturelles publiques autorisées
  • Services éducatifs par des entités autorisées
  • Intérêts sur dépôts et prêts par des institutions financières enregistrées
  • Importations par diplomates, organisations internationales, selon la règlementation douanière, pour des organismes à but non lucratif, municipalités pour le bénéfice public, machines pour les actifs immobilisés des contribuables enregistrés, et véhicules de transport public (transférables après cinq ans).

Autres Considérations

• Conservation des Enregistrements : Conserver les factures, notes de crédit/débit, documents d'import/export, et les registres des biens et services fournis/reçus pendant au moins cinq ans.
• Contrôles Fiscaux : Réalisés par le Ministère des Finances. Les contribuables avec des actifs supérieurs à 1 142 857 USD et des ventes supérieures à 571 428 USD doivent déposer un rapport d'audit indépendant chaque année.

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Informations Supplémentaires sur le Système Fiscal du Salvador

Le système fiscal du Salvador comprend divers autres impôts en plus de la TVA. Ceux-ci incluent l'impôt sur le revenu, qui a des taux spécifiques pour les individus et les entreprises résidentes et non résidentes, ainsi qu'un impôt à la source appliqué aux dividendes, intérêts et redevances. Des secteurs spécifiques, tels que les zones franches et les services internationaux, peuvent bénéficier d'incitations fiscales. Le pays a également des règles de prix de transfert alignées sur les directives de l'OCDE et participe à des accords internationaux d'échange d'informations fiscales.

La conformité fiscale est cruciale. Des pénalités peuvent être imposées pour dépôt tardif, déclaration incorrecte et non-paiement. Les entreprises opérant ou se développant au Salvador doivent comprendre les obligations fiscales et chercher des conseils professionnels si nécessaire. Comme les lois fiscales sont sujettes à des changements, rester informé des règlements est essentiel pour la conformité.

Le Salvador offre divers incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler certains secteurs.

Zones Franches

Les entreprises opérant dans les Zones Franches désignées bénéficient de plusieurs incitations :

• Exonération de l'impôt sur les sociétés (CIT).
• Exonération de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA).
• Exonération des Taxes Municipales.
• Exonération des Taxes de Transfert Immobilier pour les terrains utilisés dans les activités productives.
• Exonération des droits de douane sur les machines, matières premières, équipements et biens intermédiaires utilisés pour la production.

Services Internationaux

La Loi sur les Services Internationaux offre des avantages similaires aux entreprises fournissant des services liés au commerce international :

• Exonération de l'impôt sur les sociétés (CIT).
• Exonération de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA).
• Exonération des Taxes Municipales.

Secteur du Tourisme

Des incitations sont disponibles pour les investissements dans des projets liés au tourisme, bien que les détails spécifiques ne soient pas facilement disponibles. Des recherches supplémentaires peuvent être nécessaires pour déterminer les incitations actuelles proposées.

Énergie Renouvelable

Les investissements dans des projets d'énergie renouvelable sont encouragés par des avantages fiscaux. Des recherches supplémentaires peuvent être nécessaires pour déterminer les incitations actuelles proposées.

Développement de Gratte-Ciel

Les nouveaux projets de bâtiments de grande hauteur (35 étages ou plus) initiés après le 3 octobre 2024 sont éligibles à une exonération de 15 ans sur les impôts sur le revenu et les plus-values. Cela s'applique à la construction, au développement, à la première vente et aux revenus locatifs.

Fabrication Technologique et Innovation

Un projet de loi en cours de considération vise à encourager les investissements dans des secteurs technologiques tels que le développement de logiciels, l'informatique en nuage, l'IA, la robotique et la fabrication de semi-conducteurs. Les détails des avantages proposés sont limités en attendant l'approbation législative. Des informations supplémentaires devraient être recherchées pour une mise à jour sur cette législation.

Paradis Fiscaux

Le Salvador maintient une liste de paradis fiscaux, avec un taux de retenue de 25 % appliqué aux paiements aux entités dans ces juridictions.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement en raison de mises à jour législatives ou d'ajustements de la politique gouvernementale. Il est conseillé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils personnalisés.