Île de Man

Voici la traduction du texte en français :

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Sur l'île de Man, les employeurs ont diverses obligations fiscales, y compris la retenue d'impôt sur le revenu, les cotisations à l'assurance nationale et le dépôt ponctuel des déclarations.

Retenue d'impôt sur le revenu (ITIP)

Les employeurs doivent déduire les paiements par acomptes d'impôt sur le revenu (ITIP) des salaires des employés en se basant sur les codes fiscaux assignés. Des bulletins de salaire doivent être émis pour chaque paiement, détaillant l'ITIP déduit. À la fin de l'année fiscale, les employeurs complètent un T14 Isle of Man ITIP et une carte de déduction pour l'assurance nationale pour chaque employé, fournissant une copie à l'employé et en conservant une pour la soumettre avec la déclaration annuelle.

Cotisations à l'assurance nationale (NICs)

Les employeurs contribuent à hauteur de 12,8 % des revenus des employés au-dessus du seuil secondaire pour les NICs. Les contributions des employés sont échelonnées : 11 % sur les gains jusqu'à une limite hebdomadaire de 938 £ (année fiscale 2024/25), et 1 % sur les gains au-delà de ce montant. Les taux spécifiques pour les régimes externalisés peuvent varier. Il n'y a pas de contributions de Classe 1A ou 1B sur l'île de Man.

Déclaration annuelle de l'employeur (T37)

Le T37, ainsi que tous les formulaires T14, doit être soumis dans les 30 jours suivant la fin de l'année fiscale (5 avril) ou dans les 30 jours suivant la cessation d'activité d'employeur. Pour l'année fiscale 2024/25, la date limite était en réalité le 8 mai 2024 en raison des fermetures de bureaux. La date limite pour l'année fiscale 2025/26 devrait être autour du 5 mai 2025, mais il est essentiel de confirmer la date officielle avec la division de l'impôt sur le revenu. Une pénalité de 250 £ s'applique en cas de dépôt tardif, avec une pénalité supplémentaire potentielle de 50 £ par jour.

Notifications de nouvel employé et de départ

Les employeurs doivent informer la division de l'impôt sur le revenu des nouvelles embauches dans les 14 jours suivant leur date de début en utilisant le formulaire T20. De même, lorsqu'un employé quitte, le formulaire T21 doit être soumis dans les 14 jours suivant son départ.

Autres considérations fiscales

• Impôt sur les sociétés : Les taux d'imposition des sociétés sur l'île de Man varient selon l'activité commerciale : 0 % pour la plupart des revenus, 10 % pour les banques et le commerce de détail (15 % dans certains cas en 2024/25), et 20 % pour les revenus provenant de l'immobilier.
• Pas d'autres taxes : L'île de Man ne prélève pas d'impôt sur les plus-values, d'impôt sur les successions, d'impôt sur la fortune, d'impôt sur les donations, de droits de timbre ni d'impôt sur les primes d'assurance.

Il est toujours recommandé de confirmer les chiffres et les dates spécifiques auprès des sources officielles, car les lois et règlements fiscaux peuvent changer. Vous pouvez trouver les dernières informations sur le site du gouvernement de l'île de Man (gov.im).

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Dans l'île de Man, les déductions fiscales des employés comprennent l'impôt sur le revenu, l'assurance nationale, et potentiellement les contributions à la superannuation, impactant le salaire net d'un employé.

Impôt sur le Revenu

L'impôt sur le revenu est calculé en fonction du revenu imposable d'un employé après déduction des abattements. Pour l'année fiscale 2024/25, l'abattement personnel pour une personne seule est de 14 500 £. Cet abattement est réduit de 1 £ pour chaque tranche de 2 £ gagnée au-delà de 100 000 £. Pour les couples mariés ou les partenaires civils optant pour une évaluation conjointe, l'abattement combiné est de 29 000 £, soumis à la même réduction pour les revenus supérieurs à 200 000 £. Des abattements supplémentaires existent pour les parents célibataires ou les couples cohabitants avec enfants (6 400 £) et pour les personnes aveugles ou handicapées (2 900 £).

Les taux d'imposition pour les résidents sont de 10 % sur le revenu jusqu'à 6 500 £ et de 22 % sur le revenu au-delà de ce seuil, après déduction des abattements. Les non-résidents sont imposés à un taux fixe de 22 %. L'impôt sur le revenu est généralement prélevé par le système de paiements échelonnés de l'impôt sur le revenu (ITIP) opéré par les employeurs.

Assurance Nationale

Les cotisations d'assurance nationale financent des prestations telles que les pensions d'État et les soins de santé. Les employeurs et les employés y contribuent. Les cotisations sont calculées en fonction des revenus et sont catégorisées en différentes classes avec des seuils et des taux spécifiques. Les taux et les tranches pour l'année fiscale 2024/2025 ne sont pas définis dans la documentation disponible.

Superannuation

La superannuation, semblable à une pension, n'est pas obligatoire mais est courante dans l'île de Man. Les employés contribuent souvent à un pourcentage de leur salaire, et les employeurs peuvent également faire des contributions. Les cotisations de superannuation sont généralement déduites du salaire brut d'un employé.

Autres Déductions et Allégements

Plusieurs autres déductions et allégements peuvent réduire la charge fiscale globale d'un employé. Ceux-ci incluent :

• Dons Caritatifs : L'allégement est disponible à 10 % pour les dons dépassant 100 £, jusqu'à une limite de 7 000 £ par an.
• Intérêts sur Hypothèques et Prêts : L'allégement est limité à 10 % sur les intérêts jusqu'à 5 000 £ annuellement.
• Assurance Maladie Privée et Dépenses de Soins : L'allégement est de 10 %.
• Cotisations Professionnelles : Pour les cotisations requises pour l'emploi.

Administration Fiscale et Délais

L'année fiscale s'étend du 6 avril au 5 avril. Les employeurs doivent déposer un retour annuel (Formulaire T37) et un bordereau de déduction (Formulaire T14) pour chaque employé dans les 30 jours suivant la fin de l'année fiscale. Les employés doivent soumettre leur déclaration fiscale individuelle avant le 6 octobre suivant la fin de l'année fiscale. Tout impôt en souffrance est dû le 6 janvier.

Informations Générales

• L'île de Man n'a pas d'impôt sur les gains en capital, d'impôt sur les successions, ni de droits de timbre.
• Une concession pour les employés clés peut limiter la charge fiscale pour les nouveaux résidents pendant leurs trois premières années.
• Un régime de congés d'assurance nationale offre un remboursement potentiel pour certains nouveaux résidents ou étudiants de retour durant leur première année.
• Les individus à haut revenu peuvent choisir de payer un montant fixe d'impôt annuel sous certaines conditions.

Ces informations sont valides au 5 février 2025 et sont susceptibles de changer. Il est important de consulter les ressources officielles du gouvernement de l'île de Man pour obtenir des informations à jour.

L'île de Man prélève une Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) sur la plupart des biens et services, fonctionnant comme une zone de TVA unique avec le Royaume-Uni.

Taux de TVA

• Taux standard : 20 % (applicable à la plupart des biens et services).
• Taux réduit : 5 % (biens spécifiques comme les sièges auto pour enfants et le combustible/énergie domestique).
• Taux zéro : 0 % (articles essentiels comme la plupart des aliments, les livres, les transports publics).
• Exempt : Certains services, y compris l'éducation, l'assurance, les soins médicaux et les services financiers, sont exempts de TVA.

Immatriculation à la TVA

• Seuil d'immatriculation obligatoire : Les entreprises doivent s'immatriculer à la TVA si leurs fournitures imposables dépassent 90 000 £ au cours des 12 mois précédents ou devraient dépasser ce montant au cours des 30 prochains jours.
• Immatriculation volontaire : Les entreprises opérant en dessous du seuil peuvent s'immatriculer volontairement.
• Processus d'immatriculation : Implique de remplir un formulaire VAT1MAN avec des documents justificatifs montrant l'intention de commercer, comme des contrats de vente, des accords de location ou des factures.

Déclaration de TVA et délais

• Le système de TVA de l'île de Man est aligné sur celui du Royaume-Uni, traitant les deux comme une zone de TVA unique.
• Les entreprises soumettent les déclarations de TVA et les paiements à la Division des Douanes et Accises de l'île de Man.
• Les délais et la fréquence de déclaration (par exemple, mensuelle, trimestrielle, annuelle) varient en fonction des circonstances individuelles.

Exemples de biens et services à différents taux de TVA

• Taux standard (20 %) : La plupart des biens et services ne relevant pas d'autres catégories.
• Taux réduit (5 %) : Sièges auto pour enfants, combustible domestique et énergie.
• Taux zéro (0 %) : La plupart des aliments, les livres, les vêtements pour enfants et les transports publics.
• Exempt : Éducation, assurance, traitements médicaux, services financiers.

Informations supplémentaires :

• Bien qu'alignée avec le système du Royaume-Uni, l'île de Man dispose de sa propre autorité fiscale pour la TVA.
• Des conseils spécifiques sur les règlements et procédures de la TVA sont disponibles auprès de la Division des Douanes et Accises de l'île de Man. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et sont sujettes à modification. Il est important de vérifier auprès des sources officielles pour obtenir les dernières mises à jour.

L'île de Man offre divers incitatifs fiscaux pour les particuliers et les entreprises.

Incitatifs fiscaux pour les particuliers

• Allocation personnelle : Allocation exonérée d'impôt pour les résidents, avec des seuils spécifiques et un dégressif pour les revenus plus élevés. À partir de 2023/24, l'allocation est de 14 500 £ pour les individus et de 29 000 £ pour les couples évalués conjointement. Cette allocation est réduite de 1 £ pour chaque 2 £ de revenu dépassant 100 000 £ pour les individus seuls ou 200 000 £ pour les couples.

• Plafonds fiscaux : Une élection irrévocable pour un paiement annuel fixe de 200 000 £ pour les individus et de 400 000 £ pour les couples mariés est disponible pour cinq ou dix ans. Ceci s'applique à l'année fiscale 2024/25 si l'élection a été faite en 2023/24.

• Incitation pour employés clés : Conçu pour les individus essentiels aux nouvelles entreprises ou entreprises en expansion. Des critères d'éligibilité spécifiques s'appliquent, y compris la résidence à l'île de Man et l'emploi au sein de l'entreprise. L'Assesseur des impôts sur le revenu accorde cette incitation à titre discrétionnaire.

• Régime de vacances de cotisations sociales nationales : Offre un remboursement des contributions de Classe 1 pour les nouveaux résidents éligibles et les étudiants de retour pendant leur première année de résidence. Le remboursement maximal est plafonné à 4 400 £ pour les demandes reçues à partir d'avril 2023.

• Allègement fiscal sur les frais de relocalisation : Disponible pour les entrepreneurs créant de nouvelles entreprises et devenant employés. Les frais de relocalisation couverts par les employeurs sont exonérés d'impôt jusqu'à 20 000 £. Les frais éligibles incluent la vente et l'achat de logements, les frais de déménagement, les voyages et l'hébergement au cours des six premiers mois.

• Allocations supplémentaires : Disponibles pour les parents isolés, les couples cohabitant éligibles avec enfants, les personnes aveugles et les personnes handicapées.

• Déductions : Diverses déductions sont autorisées contre le revenu imposable des résidents, sous réserve de limites et de restrictions spécifiques :

  • Dons caritatifs
  • Intérêts sur prêts et hypothèques (plafonnés à 5 000 £ et limités à la tranche d'imposition de 10%)
  • Frais de soins infirmiers et dépenses médicales privées (plafonnés et limités à la tranche d'imposition de 10%). Pour l'assurance médicale privée, le contrat doit couvrir un individu âgé de 60 ans ou plus, ou un couple conjointement évalué où au moins un partenaire a 60 ans ou plus. La réduction d'impôt est plafonnée à 1 800 £ par personne ou 3 600 £ pour les couples conjointement évalués répondant aux critères d'âge.
  • Cotisations de retraite
  • Abonnements professionnels

• Crédits d'impôt pour les personnes de 65 ans ou plus : Des crédits d'impôt peuvent s'appliquer pour ceux âgés de 65 ans ou plus, les personnes enregistrées handicapées ou aveugles répondant à certaines exigences de revenu.

Incitatifs fiscaux pour les entreprises

• Impôt sur le revenu des sociétés à 0% : S'applique à la plupart des revenus des entreprises, à l'exception de certains secteurs comme la banque et les entreprises de détail dépassant certains seuils de profit. Les banques sont soumises à un taux d'imposition de 10%, et les détaillants avec des bénéfices imposables annuels de 500 000 £ ou plus paient également 10%. Les revenus provenant des terrains et propriétés de l'île de Man sont imposés à 20%.
• Programme d'aide financière : Fournit un soutien financier aux entreprises se relocalisant ou s'agrandissant. Il comprend des subventions couvrant jusqu'à 40% des coûts de capital et d'exploitation, ainsi qu'une incitation à la relocalisation des employés.

Avantages fiscaux généraux

• Aucune taxe sur les plus-values : Pas d'impôt sur les plus-values.
• Aucun impôt sur les successions ou la richesse : Pas d'impôt sur les successions ou la richesse.
• Aucun droit de timbre : Pas de droit de timbre sur les transactions immobilières.

Il est important de noter que les lois et réglementations fiscales peuvent changer. Ces informations sont basées sur les données disponibles les plus récentes en date du 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des mises à jour. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils personnalisés.