GuyaneDétails des Obligations Fiscales

En Guyane, les employeurs sont confrontés à diverses obligations fiscales, y compris l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale nationale et les impôts sur les sociétés.

Impôt sur le revenu (PAYE)

• Taux : Depuis le 1er janvier 2025, les taux d'imposition sont de 25% sur le revenu imposable jusqu'à GYD 260 000 par mois et de 35% sur les revenus dépassant ce seuil.
• Déductions : Une allocation personnelle, équivalente soit à GYD 130 000 par mois soit à un tiers du salaire de l'employé (le montant le plus élevé étant retenu), est déductible. Les cotisations de sécurité sociale nationale et les primes d'assurance vie/maladie (jusqu'à un maximum de 10% du revenu ou GYD 30 000 par mois, selon le montant le plus faible) sont également déductibles.
• Système PAYE : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu selon le système Pay-As-You-Earn (PAYE).
• Déclarations et paiements : Les déclarations et paiements PAYE doivent être effectués avant le 14 du mois suivant. Les déclarations annuelles d'impôt sur le revenu doivent être déposées avant le 30 avril de l'année suivante.

Régime National d'Assurance (NIS)

• Taux : Les employeurs contribuent à hauteur de 8,4% des gains assurables, tandis que les employés contribuent à 5,6%. Le plafond des gains assurables est de GYD 280 000 par mois.
• Paiement : Les contributions au NIS doivent être réglées avant le 15 du mois suivant.

Impôt sur les sociétés

• Taux : Le taux d'imposition sur les sociétés est généralement de 40% des bénéfices imposables pour les entreprises commerciales, et de 25% pour les entreprises non commerciales, mais peut varier selon la nature de l'entreprise.
• Paiements : Les impôts sur les sociétés sont payables par acomptes trimestriels le 15 mars, le 15 juin, le 15 septembre et le 15 décembre de l'année d'imposition. Tout solde restant est dû avant le 30 avril de l'année suivante.
• Déclarations : Les déclarations d'impôt sur les sociétés, accompagnées des états financiers audités, doivent être déposées avant le 30 avril suivant la fin de l'exercice comptable.

Autres taxes

• Impôt sur les gains en capital : Un impôt de 20% s'applique aux gains nets imposables.
• Taxe foncière : Les taux sont progressifs, commençant à 0% pour les premiers GYD 40 000 000, puis 0,50% sur les GYD 20 000 000 suivants, et 0,75% sur le montant restant.
• Impôt à la source : Un taux de 20% s'applique à certaines sources de revenus, y compris les dividendes, intérêts, redevances et frais de gestion.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les dernières réglementations et des conseils personnalisés.

En Guyane, les déductions fiscales des employés, appelées "Pay As You Earn" (PAYE), sont calculées en fonction du revenu brut de l'employé et de plusieurs déductions et allocations.

Seuil et Taux d'Imposition

• Seuil d'Imposition : Le seuil mensuel d'imposition sur le revenu est de 130 000 GYD, ce qui signifie que les revenus jusqu'à ce montant ne sont pas imposés. Annuellement, cela équivaut à un revenu non imposable de 1 560 000 GYD.
• Tranches d'Imposition et Taux : Un système progressif est en vigueur depuis le 1er janvier 2025 :
  • Première Tranche : Jusqu'à 260 000 GYD mensuels (3 120 000 GYD annuels) sont imposés à 25 %.
  • Deuxième Tranche : Les revenus dépassant 260 000 GYD mensuels (3 120 000 GYD annuels) sont imposés à 35 %.

Allocations et Déductions

• Allocation Personnelle : Une allocation personnelle annuelle de 1 200 000 GYD s'applique. Celle-ci est prise en compte lors de la détermination du revenu imposable. Les contribuables peuvent réclamer le plus élevé du seuil de 1 560 000 GYD ou du tiers de leur revenu imposable.
• Exonération pour Heures Supplémentaires et Deuxième Emploi : Les premiers 50 000 GYD gagnés mensuellement en heures supplémentaires ou dans un deuxième emploi sont exonérés d'impôt.
• Déduction pour Enfant : Une déduction mensuelle de 10 000 GYD par enfant est disponible. Un seul parent peut demander cette déduction pour chaque enfant.
• Aucune déduction pour frais professionnels n'est disponible contre le revenu d'emploi.

Régime National d'Assurance (NIS)

• Cotisations des Employés et Employeurs : Les employés et les employeurs contribuent tous deux au NIS. Des taux spécifiques s'appliquent en fonction des revenus.
• Plafond des Revenus : Les cotisations sont payables jusqu'à une limite de revenu mensuel et hebdomadaire spécifiée.

Procédures et Délais pour le PAYE

• Responsabilité des Employeurs : Les employeurs sont responsables de la déduction du PAYE des salaires des employés et de son versement à l'Autorité fiscale de Guyane (GRA).
• Date Limite de Versement : Les impôts retenus doivent être versés avant le 14 du mois suivant le paiement du revenu d'emploi.
• Déclarations Fiscales Annuelles : Les employés doivent déposer leurs déclarations fiscales annuelles avant le 30 avril de l'année suivante.

Exemple

Voici un exemple simplifié en supposant des valeurs mensuelles. Ce scénario ne représente pas tous les cas individuels possibles et peut ne pas inclure d'autres dépenses déductibles.

Scénario : Un employé gagne un salaire mensuel de 300 000 GYD, fait des heures supplémentaires pour un montant supplémentaire de 60 000 GYD et a un enfant.

Calcul :

1. Revenu Brut : 300 000 GYD (salaire) + 60 000 GYD (heures supplémentaires) = 360 000 GYD

2. Exonération pour Heures Supplémentaires : Les premiers 50 000 GYD des heures supplémentaires sont exonérés d'impôt, donc 10 000 GYD sont imposables en heures supplémentaires.

3. Revenu Imposable : 300 000 GYD (salaire) + 10 000 GYD (heures supplémentaires imposables) - 10 000 GYD (déduction pour enfant) = 300 000 GYD

4. Calcul de l'Impôt : Dans ce scénario et aux fins de démonstration des tranches d'imposition, supposons que le tiers du revenu imposable est supérieur au seuil de 130 000 GYD. Ainsi, les premiers 100 000 GYD seront exonérés d'impôt sur la base du tiers du revenu imposable, et le montant restant (200 000 GYD) est soumis à l'impôt. Les premiers 260 000 GYD seraient soumis à un taux d'imposition de 25 %, mais dans notre scénario, 200 000 GYD relèvent de cette tranche fiscale. Donc, 200 000 GYD x 25 % = 50 000 GYD (impôt à payer pour cette tranche).

Ces informations sont actuelles au 5 février 2025 et sont sujettes à modification. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils personnalisés.

En Guyane, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est prélevée à un taux standard de 14 % sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 14 % sur les biens et services taxables.
• Taux Zéro : 0 % sur les exportations, certains fournitures médicales, et d'autres biens et services spécifiés.
• Exonération : Certains biens et services sont entièrement exonérés de TVA, y compris l'or brut et les diamants extraits localement, les services éducatifs, les loyers résidentiels, et certains services financiers et médicaux. De plus, certains produits alimentaires, produits de consommation, et équipements pour les énergies renouvelables sont exemptés.

Enregistrement à la TVA

Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel taxable est égal ou supérieur à GYD 15 000 000 (environ USD 72 500) doivent s'enregistrer pour la TVA. L'enregistrement volontaire est possible pour les entreprises en dessous de ce seuil si des critères spécifiques sont remplis.

Dépôt et Paiement de la TVA

Les entreprises enregistrées sont tenues de déposer les déclarations de TVA et de verser les paiements avant le 21ème jour du mois suivant la période de déclaration. Les déclarations peuvent être déposées électroniquement via eServices, en utilisant des formulaires remplissables ou manuellement dans les bureaux désignés de la Guyana Revenue Authority (GRA).

Biens et Services Exonérés

À partir du 5 février 2025, une gamme de biens et services est exonérée de TVA en Guyane, couvrant les articles essentiels et certains secteurs spécifiques. Voici quelques exemples :

• Produits Alimentaires de Base : De nombreux aliments non cuits, y compris les viandes fraîches, refroidies et congelées, le poisson et la volaille.
• Fournitures et Services Médicaux : Services médicaux, dentaires, optiques et paramédicaux spécifiques.
• Services Éducatifs : Services éducatifs privés.
• Équipements pour Énergie Renouvelable : Machinerie et équipements utilisés pour la production d'électricité à partir de sources renouvelables.
• Certains Produits de Consommation : Couches, serviettes hygiéniques, papier toilette, savon, allumettes et moustiquaires.
• Autres Exemptions : Ceci n'est pas une liste exhaustive et d'autres exemptions spécifiques existent pour certains véhicules, équipements sportifs, et articles utilisés dans diverses industries telles que la pêche et l'agriculture. Pour la liste la plus récente et complète, consultez les ressources officielles de la GRA.

Changements et Propositions Récentes

Le budget 2025 de la Guyane a proposé la suppression de la TVA sur les machines agricoles et les générateurs d'électricité de secours. Ces propositions devraient avoir un impact sur les entreprises opérant dans ces secteurs. De plus, les taux réduits de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et l'augmentation du seuil d'imposition sur le revenu ont également pris effet le 1er janvier 2025. Il est important de consulter les ressources officielles les plus à jour pour connaître le statut actuel de ces propositions.

La Guyane propose une gamme d'incitations fiscales conçues pour stimuler la croissance économique et attirer les investissements. À partir du 5 février 2025, ces incitations couvrent divers secteurs, de la fabrication et l'agriculture aux énergies renouvelables et aux technologies de l'information.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Exemptions de droits de douane et de TVA : De nombreux équipements, machines, matières premières et matériaux d'emballage utilisés dans la production sont exempts de droits de douane et de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA). Cela s'applique tant aux fabricants qu'aux petites entreprises.
• Report des pertes : Les entreprises peuvent reporter indéfiniment les pertes des années précédentes pour les compenser avec les bénéfices futurs, réduisant ainsi leur charge fiscale globale.
• Amortissement accéléré : Les entreprises peuvent amortir les équipements à un rythme accéléré, leur permettant de déduire une plus grande partie du coût de l'actif dans les premières années de son utilisation, réduisant ainsi leur revenu imposable.
• Rapatriement des bénéfices : Il n'y a aucune restriction sur le rapatriement du capital, des bénéfices et des dividendes gagnés en Guyane, rendant cela attrayant pour les investisseurs étrangers.
• Déductions pour la recherche et le développement : Les dépenses engagées pour la recherche scientifique liée à l'entreprise sont déductibles d'impôt.
• Exonérations fiscales : Les entreprises "pionnières" engagées dans des activités considérées comme développementales et comportant des risques peuvent bénéficier d'exemptions fiscales allant jusqu'à dix ans, et potentiellement au-delà dans des circonstances exceptionnelles. Ces activités doivent contribuer au développement des ressources de la Guyane et profiter au pays. Cependant, l'exploitation minière de l'or et des diamants, ainsi que les opérations pétrolières, sont exclues.

Zones d’investissement spécial

Le gouvernement envisage la création de zones d'investissement spéciales à l'échelle nationale, avec des incitations fiscales potentielles, à partir de 2025, visant à stimuler tant l'investissement local qu'étranger et à faire croître l'économie. Ces zones auront des réglementations adaptées pour convenir aux caractéristiques spécifiques de chaque région, avec un accent sur la stimulation de la croissance. Certaines des zones proposées incluent des régions comme Lethem, Linden, les régions Deux et Six, ainsi que les zones de développement d'Enmore et de Wales.

Impôt sur le revenu des particuliers

• Seuil d'imposition : Le seuil d'imposition sur le revenu a été augmenté à 130 000 GYD par mois, exemptant les personnes à faible revenu de l'impôt sur le revenu.
• Taux d'imposition réduit : Le taux de l'impôt sur le revenu des particuliers a été abaissé à 25 % pour les revenus supérieurs au seuil.
• Exemption d'impôt pour les heures supplémentaires et un deuxième emploi : Le premier GYD 50 000 de revenu mensuel issu du travail supplémentaire ou d'un deuxième emploi est exonéré d'impôt.

Autres incitations

• Énergies renouvelables : Plusieurs incitations soutiennent le secteur des énergies renouvelables, y compris des exemptions de droits de douane et de TVA sur les équipements tels que les panneaux solaires, les éoliennes et l'éclairage économe en énergie. Une exonération fiscale de deux ans est disponible pour les importateurs d'équipements éoliens et solaires. De plus, l'auto-génération d'énergies renouvelables est permise, et un mécanisme de rachat est en cours de développement pour permettre aux particuliers et aux entreprises de vendre l'excédent d'énergie renouvelable au réseau national.

• Incitations fiscales liées à l'éducation : Le gouvernement a introduit plusieurs initiatives pour les étudiants actuels et futurs, y compris l'augmentation de la subvention "Parce que nous en avons besoin" pour les étudiants, l'octroi de bons pour l'uniforme et la mise en œuvre de déductions fiscales allant jusqu'à 10 000 GYD par mois et par enfant pour un parent.

• Frais de scolarité à l'Université de Guyane : Les frais de scolarité ont été supprimés pour les étudiants inscrits à l'Université de Guyane à partir de janvier 2025.

Il est important de consulter les ressources gouvernementales officielles et les conseillers fiscaux pour obtenir les informations les plus récentes, complètes et personnalisées. Les lois et règlements fiscaux peuvent être complexes et sujets à changement. Bien que ces informations soient considérées comme actuelles au 5 février 2025, les détails spécifiques peuvent évoluer.