En Gambie, les employeurs ont plusieurs responsabilités fiscales. Ils sont tenus de cotiser à la Social Security and Housing Finance Corporation (SSHFC). Cela inclut une contribution de 10 % du salaire de base d'un employé au régime de sécurité sociale de la SSHFC, qui comprend des provisions pour les pensions et d'autres avantages. De plus, les employeurs contribuent à hauteur de 1 % du salaire mensuel brut d'un employé au Fonds de compensation des accidents du travail. Ce fonds est conçu pour fournir une compensation pour les accidents de travail et les maladies professionnelles.

Contributions au Fonds de Prévoyance

La Gambie dispose également d'un régime obligatoire de Fonds de Prévoyance. Les employeurs sont tenus de contribuer à hauteur de 10 % du salaire de base d'un employé à ce fonds.

Responsabilités fiscales sur les salaires

Bien que les employeurs en Gambie ne paient pas de taxe sur les salaires distincte, ils sont responsables du calcul précis, de la retenue et du versement de l'impôt sur le revenu des employés, également connu sous le nom de Pay-As-You-Earn (PAYE), via des déductions sur les salaires.

Autres paiements potentiels

Les employeurs peuvent également être tenus de contribuer à la National Education Levy, en fonction du revenu annuel de l'entreprise. Celle-ci est facturée à un taux de 0,75 % du revenu annuel brut. De plus, certains avantages en nature fournis aux employés par l'employeur peuvent être soumis à la taxe sur les avantages en nature.

Calcul et échéances de paiement

Les contributions des employeurs sont calculées en pourcentage du salaire d'un employé et versées à la SSHFC sur une base mensuelle. Les employeurs sont également tenus de soumettre les déclarations PAYE et de verser l'impôt sur le revenu retenu. Des délais spécifiques s'appliquent pour le paiement et le dépôt.

Importance de la conformité

La conformité à toutes les réglementations en matière de sécurité sociale, de Fonds de Prévoyance et de fiscalité est cruciale pour les employeurs en Gambie. Le non-respect de ces réglementations peut entraîner des pénalités ou des amendes. Utiliser un service de paie ou un conseiller fiscal qualifié en Gambie peut garantir des calculs précis et des soumissions en temps voulu.

En Gambie, le système d'impôt sur le revenu progressif connu sous le nom de Pay-As-You-Earn (PAYE) est utilisé. Les taux d'imposition pour 2023 sont les suivants :

• Jusqu'à GMD 7 500 par an (GMD 625 par mois) : Exonéré d'impôt sur le revenu.
• De GMD 7 501 à GMD 17 500 par an : 10 %
• De GMD 17 501 à GMD 27 500 par an : 15 %
• De GMD 27 501 à GMD 37 500 par an : 20 %
• De GMD 37 501 à GMD 47 500 par an : 25 %
• Au-dessus de GMD 47 500 par an : 30 %

Contributions à la Sécurité Sociale et au Fonds de Prévoyance

Les contributions obligatoires sont effectuées par les employés en Gambie aux entités suivantes :

• Sécurité Sociale : Les employés contribuent à hauteur de 5 % de leur salaire de base à la Social Security & Housing Finance Corporation (SSHFC).
• Fonds de Prévoyance : Les employés contribuent également à hauteur de 5 % de leur salaire de base au régime du Fonds de Prévoyance.

Calcul et Retenue des Déductions

Le calcul de l'impôt sur le revenu PAYE, des contributions à la sécurité sociale et des déductions du Fonds de Prévoyance est basé sur le salaire brut de l'employé. Ces montants sont retenus sur les chèques de paie des employés et versés aux autorités compétentes sur une base mensuelle.

Comprendre Votre Bulletin de Paie

Il est important que les employés examinent attentivement leurs bulletins de paie pour s'assurer de l'exactitude des déductions. Toute question concernant les déductions doit être adressée à votre employeur ou à un conseiller fiscal familier avec le système gambien.

La Gambie opère un système de TVA qui s'applique à la fourniture de la plupart des biens et services dans le pays. Le taux standard de TVA en Gambie est de 15 %. Ce taux est appliqué à la valeur taxable de la plupart des services.

Services à Taux Zéro

Certains services en Gambie bénéficient d'un statut de TVA à taux zéro. Ceux-ci incluent les services financiers, les services exportés, certains services éducatifs spécifiques et certains services médicaux spécifiques.

Services Exonérés

Certains services peuvent être exonérés de TVA en Gambie. Ces exonérations peuvent inclure les produits de première nécessité et certains services essentiels, ainsi que certains services fournis par le gouvernement et les organisations à but non lucratif.

Responsabilité de la TVA pour les Services

Le lieu où un service est considéré comme fourni est crucial pour déterminer la responsabilité de la TVA. En général, les services sont considérés comme fournis là où le fournisseur est établi. Cependant, des exceptions spécifiques s'appliquent, comme les services liés aux biens immobiliers, qui sont taxés là où le bien est situé.

Pour les services B2B (Business-to-Business), le mécanisme d'autoliquidation peut s'appliquer si le destinataire du service est une entreprise enregistrée à la TVA. Pour les services B2C (Business-to-Consumer), l'entreprise facture généralement la TVA au client.

Implications de la TVA pour les Services Transfrontaliers

Lorsque des services sont fournis par une entreprise en dehors de la Gambie à un client en Gambie, le client peut être tenu de comptabiliser la TVA sous le mécanisme d'autoliquidation. Les services exportés de Gambie sont généralement à taux zéro pour les besoins de la TVA.

Enregistrement et Conformité à la TVA

Les entreprises dépassant un seuil de chiffre d'affaires annuel spécifique sont tenues de s'enregistrer à la TVA en Gambie. Les entreprises enregistrées doivent collecter la TVA, déposer des déclarations de TVA régulières et remettre la TVA collectée aux autorités fiscales.

Les réglementations de la TVA pour les services peuvent être assez complexes, en particulier pour les transactions transfrontalières. Il est fortement conseillé de consulter un conseiller fiscal ou un spécialiste de la TVA familier avec le système gambien pour assurer la conformité et éviter toute responsabilité fiscale.

La Gambie offre une gamme d'incitations fiscales pour attirer les investissements directs étrangers (IDE) et stimuler la croissance des entreprises. Ces incitations sont administrées par l'Agence de Promotion des Investissements et des Exportations de Gambie (GIEPA). Il existe deux principaux programmes offrant des avantages fiscaux : les Certificats d'Investissement Spécial (CIS) et les Zones de Traitement pour l'Exportation (ZTE).

Certificats d'Investissement Spécial (CIS)

Le programme CIS accorde des réductions fiscales aux entreprises opérant dans des "secteurs prioritaires" ou des "régions prioritaires" désignés. Voici quelques-uns des principaux avantages disponibles dans le cadre du régime CIS :

• Exonération de l'Impôt sur le Revenu: Les nouvelles entreprises peuvent bénéficier d'une exonération de l'impôt sur les sociétés pendant cinq ans dans les secteurs prioritaires et huit ans dans les régions prioritaires.
• Exonération des Droits d'Importation et de la TVA: Les entreprises ayant le statut CIS peuvent importer des biens d'équipement et certains matériaux sans droits d'importation ni TVA à l'importation pendant une période spécifiée.
• Amortissement Accéléré: Les entreprises peuvent réclamer une allocation annuelle plus élevée pour l'amortissement des bâtiments par rapport au taux standard.

Éligibilité aux CIS

Pour être éligibles à un CIS, les entreprises doivent répondre à des critères spécifiques, notamment :

• Montant minimum d'investissement (généralement 250 000 USD)
• Opération dans un secteur ou une région prioritaire désigné
• Remplir certaines exigences en matière de création d'emplois ou de formation

Zones de Traitement pour l'Exportation (ZTE)

Les ZTE sont des zones désignées en Gambie qui offrent un environnement favorable aux entreprises avec des réglementations simplifiées et des réductions fiscales significatives. Les entreprises opérant dans une ZTE peuvent bénéficier de :

• Réduction de l'Impôt sur les Sociétés/Chiffre d'Affaires: Les entreprises en ZTE peuvent bénéficier d'une concession sur l'impôt sur les sociétés ou sur le chiffre d'affaires, en fonction du niveau des exportations.
• Exonérations Fiscales et Douanières: Les entreprises peuvent importer des machines, des matières premières et d'autres intrants sans droits de douane ni taxes.
• Cadre Réglementaire Simplifié: Les ZTE ont souvent des procédures simplifiées pour l'enregistrement des entreprises, les permis de travail et d'autres tâches administratives.

Éligibilité aux ZTE

Pour être éligibles à une licence ZTE, les entreprises doivent généralement :

• Être engagées dans des activités orientées vers l'exportation (des exigences minimales de pourcentage d'exportation s'appliquent)
• Démontrer leur viabilité financière et leur valeur ajoutée
• Générer des opportunités d'emploi

Il est crucial de consulter les autorités fiscales gambiennes ou un conseiller professionnel pour déterminer quel programme (CIS ou ZTE) convient le mieux à vos besoins commerciaux spécifiques et pour assurer la conformité à toutes les réglementations applicables.