Gabon

Obligations des employeurs

• Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) : Les employeurs doivent retenir l'IRPP sur les salaires des employés selon un taux progressif allant de 5 % à 35 % du revenu de l'employé. Le montant retenu doit être remis aux autorités fiscales avant le 15 du mois suivant. Un relevé détaillé des salaires versés à chaque employé au cours de l'année fiscale précédente doit être soumis aux autorités fiscales avant le 30 avril.
• Taxe Complémentaire sur les Traitements et Salaires (TCTS) : Une TCTS de 5 % est retenue sur les salaires et autres formes de rémunération et versée au Trésor Public avant le 15 du mois suivant.
• Contributions de sécurité sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 20,1 % du salaire brut de l'employé à la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS) et à la Caisse Nationale d'Assurance Maladie et de Garantie Sociale (CNAMGS). La CNSS a un plafond annuel de base imposable de 18 millions XAF, tandis que la CNAMGS a un plafond mensuel de 2,5 millions XAF.
• Retenue à la source : Une retenue à la source de 20 % s'applique aux paiements effectués envers des entreprises ou des particuliers non-résidents, tels que des dividendes, intérêts et redevances.

Obligations des employés

• Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) : Les employés sont soumis à l'IRPP basé sur leur niveau de revenu, avec des taux allant de 5 % à 35 %. Les employés doivent déposer leur déclaration de revenus personnelle avant le 1er mars chaque année.
• Contributions de sécurité sociale : Les employés contribuent à hauteur de 2,5 % de leur salaire brut au système de sécurité sociale.

Année fiscale et dépôt

L'année fiscale au Gabon suit l'année civile. Les employeurs sont responsables du calcul, de la retenue et de la remise de l'IRPP, de la TCTS et des contributions de sécurité sociale aux autorités fiscales. Les bulletins de paie doivent clairement détailler toutes les déductions pour assurer la transparence vis-à-vis des employés.

Déductions fiscales des employés au Gabon comprennent plusieurs éléments, y compris l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et d'autres prélèvements.

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP)

• Taux Progressifs : Les taux de l'impôt sur le revenu sont progressifs, allant de 5% à 35%, et sont déterminés par les tranches de revenu et la situation familiale (nombre de personnes à charge jusqu'à six). Le taux d'imposition pour les revenus professionnels est un taux fixe de 30%.
• Année Fiscale : L'année fiscale correspond à l'année civile.
• Date Limite de Déclaration : Les employeurs doivent soumettre une déclaration détaillée des salaires des employés pour l'année fiscale précédente avant le 30 avril. Les employés doivent déposer leur déclaration de revenus individuelle avant le 1er mars de chaque année. Les couples mariés peuvent déclarer ensemble ou séparément.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Cotisations des Employés : Les employés contribuent à hauteur de 2,5% pour l'assurance retraite (CNSS) et 1% pour l'assurance santé (CNAMGS).
• Cotisations des Employeurs : Les employeurs contribuent à hauteur de 20,1% du salaire imposable de l'employé, couvrant les allocations familiales (8%), la retraite (5%), les accidents du travail (3%), les évacuations sanitaires de santé (0,6%), les médicaments (2%), et les hospitalisations (1,5%).
• Base de Contribution : La base de contribution est le salaire brut jusqu'à un plafond de 18 millions XAF par an (1,5 million XAF par mois). Les indemnités pour frais professionnels, si utilisées correctement, sont exclues.
• Paiement : Les employeurs déduisent les cotisations des employés des salaires et versent le total des contributions (parts employé et employeur) à la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS) mensuellement.

Autres Taxes et Déductions

• Taxe Complémentaire sur les Salaires (TCS) : 5% des revenus de l'emploi sont déduits au titre de la TCS.
• Fonds National de l'Habitat : Un prélèvement de 2% est appliqué sur le salaire pour ce fonds.
• Prélèvement pour la Formation : Un prélèvement de 0,5% est effectué sur le salaire pour la formation.
• Impôt sur les Plus-Values : Une taxe finale de 20% s'applique aux plus-values, payable avant le 30 avril de l'année suivante.
• Déduction pour Frais Professionnels : Les employés peuvent déduire 20% de leur salaire brut (après déductions de sécurité sociale) pour les frais professionnels, jusqu'à un maximum de 10 millions XAF par an.
• Retenue à la Source pour les Étrangers : Une retenue à la source de 20% est appliquée à la rémunération versée aux étrangers travaillant au Gabon.

Informations Générales sur la Fiscalité au Gabon

Le système fiscal du Gabon est basé sur le franc CFA d'Afrique Centrale (XAF). La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est de 18% et s'applique à la plupart des biens et services. L'autorité fiscale au Gabon est la Direction Générale des Impôts et des Domaines (DGID). Des conventions de double imposition sont en place avec plusieurs pays pour atténuer ou éliminer la double imposition pour les travailleurs et entreprises internationaux. Il est important de consulter des sources officielles du gouvernement ou des professionnels de la fiscalité pour les informations les plus récentes sur les réglementations fiscales, car celles-ci sont sujettes à changement.

En Gabon, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe sur la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 18% (s'applique à la plupart des transactions)
• Taux Réduit : 10% (biens spécifiques comme le ciment, le matériel de pêche et la viande/volaille importée)
• Taux Super Réduit : 5% (eau minérale, conserves et matériel informatique)
• Taux Zéro : 0% (exportations, transport international)
• Exonéré : Certains biens et services essentiels déterminés par le Code Fiscal Gabonais sont exonérés de TVA. Des exemples incluent les jeux de hasard, les services financiers, médicaux, de construction, éducatifs et caritatifs. Les activités hydrocarbures sont également exonérées.

Enregistrement à la TVA

• Enregistrement Obligatoire : Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel d'au moins 60 millions de XAF (environ 100 349 USD en 2024) doivent s'enregistrer à la TVA. Les sociétés forestières ont un seuil plus élevé de 500 millions de XAF.
• Enregistrement Volontaire : Les entreprises en dessous de ce seuil peuvent s’enregistrer volontairement.
• Entreprises Non Résidentes : Les entreprises étrangères sans établissement permanent au Gabon mais réalisant des transactions soumises à la TVA doivent nommer un représentant enregistré à la TVA au Gabon.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Déclarations Mensuelles : Les déclarations et paiements de TVA sont généralement dus le 20 du mois suivant.
• Déclarations Nulles : S'il n'y a pas d'activité de TVA un mois donné, une déclaration nulle doit être soumise.
• Déduction de la TVA Déductible : Les entreprises peuvent déduire la TVA déductible encourue sur les achats liés à leurs activités commerciales, à condition qu'elles possèdent un Numéro d'Identification Fiscale (NIF). Il existe quelques exceptions pour des dépenses spécifiques, telles que celles liées au logement, à l'hébergement, aux restaurants ou aux véhicules de transport de passagers avec moins de dix sièges.

Obligations de Facturation

• Les factures doivent comprendre des détails comme le nom de l'entreprise, les dates, la description des produits/services, le taux de TVA applicable et le montant total dû.
• La facturation électronique n'est pas encore obligatoire mais devient plus commune.

Régimes Spéciaux de TVA

• Immobilier : Le taux standard de 18% de TVA s'applique aux transactions immobilières.
• Biens d'Occasion : Les ventes de biens d'occasion par des non-commerçants sont exonérées.

Autres Taxes Indirectes

• La Contribution Spéciale de Solidarité (SSC) est prélevée sur les entreprises dépassant un certain seuil de chiffre d'affaires. Veuillez consulter les sources officielles pour plus d'informations.

Note : Cette information est à jour au 5 février 2025 et peut être sujette à des modifications. Consultez un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils personnalisés.

Le Gabon propose diverses incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Incitations fiscales générales

• Code des investissements : Garantit la liberté d'entreprendre, la propriété, la transparence des lois commerciales et sociales, la non-discrimination entre nationaux et étrangers, la libre conversion de la monnaie locale, et le libre transfert des bénéfices conformément aux règlements de change de la CEMAC, ainsi qu'une fiscalité aux normes internationales. Les incitations incluent des exonérations d'impôt sur les sociétés, de droits de licence commerciale, de droits de licence d'exploitation, de TVA, et des réductions des droits de douane.
• Exonération de l'impôt minimum : Les entreprises nouvellement enregistrées peuvent être exemptées de l'impôt minimum forfaitaire de 1 million XAF et de l'impôt forfaitaire pendant une durée maximale de deux ans, sous réserve de restrictions liées au type d'activité et aux investissements réalisés.
• Exonération de TVA pour les investissements : Les investissements dans des secteurs tels que le tourisme et la construction sont exonérés de TVA pour des montants supérieurs à 300 millions XAF.

Zones économiques spéciales (ZES)

• Exonération de l'impôt sur les sociétés (IS) : Les nouvelles entreprises dans les ZES comme l'île de Mandji et Nkok peuvent bénéficier d'une exonération d'IS pendant 10 ans et d'un taux réduit de 10% à partir de la 11e année.
• Exonération d'autres taxes : Une exonération de 25 ans de l'impôt sur les distributions, de la TVA, de la taxe foncière et des droits d'importation est disponible.
• Liberté de recrutement des employés étrangers : Les entreprises dans les ZES peuvent recruter librement des employés étrangers.

Incitations spécifiques à certains secteurs

• Pétrole et gaz : Le code des hydrocarbures offre un cadre révisé avec des taux d'imposition réduits, un taux de redevance minimum (variant selon la localisation et le type de ressource), et l'élimination de l'impôt sur les sociétés.
• Mines : Les entreprises du secteur minier bénéficient d'exonérations des taxes sur les distributions, des licences commerciales et des taxes foncières.

Crédits d'impôt

• Création d'emplois : Les entreprises peuvent recevoir un crédit d'impôt équivalent à 20% du salaire brut versé aux nouveaux employés gabonais. Des exigences spécifiques concernant le nombre d'emplois créés (basé sur la taille de l'entreprise) et le type de contrat s'appliquent.

Autres dispositions

• Paiement différé de la TVA sur les importations : Les entreprises industrielles et exportatrices important des biens (matériaux, équipements, machines et pièces détachées) pour un montant dépassant 100 millions XAF peuvent différer le paiement de la TVA si elles respectent certaines conditions de conformité.

Informations supplémentaires :

• Bien que les informations ci-dessus reflètent la situation au 5 février 2025, les lois et réglementations fiscales sont sujettes à des changements. Il est essentiel de consulter les sources officielles les plus récentes pour des détails à jour.
• Les critères spécifiques d'éligibilité, les procédures de demande et la documentation requise pour chaque incitation peuvent varier. Des informations détaillées peuvent être trouvées sur les sites des agences gouvernementales gabonaises pertinentes ou par consultation avec des professionnels de la fiscalité spécialisés dans les réglementations gabonaises.
• Le gouvernement a exprimé l'intention de se diriger vers des incitations basées sur la performance et d'encourager la réinvestissement par les entreprises établies, mais les détails de mise en œuvre nécessitent des éclaircissements supplémentaires.