Contributions fiscales de l'Employeur

Type de taxe	Taux	Base
PAYE (Impôt sur le revenu)	Progressif (varie selon la tranche de revenu)	Salaires bruts de l'employé
FNPF (Fiji National Provident Fund)	10% (employeur)	Salaires bruts de l'employé
Taxe sur les avantages en nature (FBT)	20%	Valeur majorée des avantages non monétaires
Taxe sur la responsabilité sociale (SRT)	13% - 19% (progressif)	Revenu imposable dépassant FJ$270 000

Déclaration & Conformité

• Les déductions PAYE, SRT et FBT doivent être versées au Fiji Revenue and Customs Service (FRCS) au plus tard le dernier jour du mois suivant la déduction.
• Les contributions FNPF doivent être versées avant la fin de chaque mois.
• Les employeurs doivent soumettre les Calendriers de Contribution mensuels au FNPF avant le 14 de chaque mois.

En Fidji, les déductions fiscales des employés, connues sous le nom de Pay As You Earn (PAYE), fonctionnent comme un système d'impôt final pour les revenus d'emploi à source unique dépassant FJ$30 000.

Système d'impôt PAYE

PAYE est la méthode principale de collecte de l'impôt sur le revenu en Fidji, déduite à la source des salaires et traitements des employés. À partir du 1er janvier 2013, PAYE est devenu un impôt final, éliminant la nécessité de déclarations fiscales annuelles pour les employés ayant une seule source de revenu d'emploi. L'impôt est calculé sur le revenu imposable, qui correspond au revenu brut moins les allocations applicables.

Taux d'imposition et seuils

Le seuil d'impôt sur le revenu est de FJ$30 000. Cela signifie que les gains jusqu'à ce montant ne sont pas imposés. Pour les employés résidents gagnant au-dessus du seuil, les taux d'imposition sont :

• 18% : Pour la tranche de revenu applicable à ce jour. Plus d'informations sont disponibles sur le site de Fiji Revenue & Customs Service.
• 20% : Pour la tranche de revenu applicable à ce jour. Plus d'informations sont disponibles sur le site de Fiji Revenue & Customs Service.

Les employés non-résidents sont imposés à un taux forfaitaire de 20 % sur leur revenu imposable dès le premier dollar gagné.

Responsabilités de l'employeur

Les employeurs sont responsables de déduire le montant correct de PAYE de chaque salaire / traitement des employés et de le remettre au Fiji Revenue & Customs Service (FRCS) d'ici la fin du mois suivant la déduction. Les employeurs doivent s’inscrire auprès du FRCS dans les 30 jours suivant le début de leur activité et soumettre des Calendriers Mensuels de l'Employeur (EMS) mensuellement, même si aucune PAYE n’a été déduite.

Responsabilités de l'employé : Déclaration du code fiscal

Les employés doivent déposer une Déclaration du Code Fiscal (TCD) auprès de leur employeur dans les cinq jours ouvrables suivant le début de leur emploi.

• La TCD 'P' est déposée si l’emploi constitue la principale source de revenu de l’employé.
• La TCD 'S' est utilisée pour un emploi secondaire. Si un employé ne soumet pas de TCD dans les cinq jours, l'employeur doit déduire l'impôt à un taux de 20 %.

Exemptions et déductions

Certains revenus sont exonérés de l'impôt PAYE, notamment :

• Revenu de pension : Les pensions provenant de fonds approuvés, comme le Fiji National Provident Fund (FNPF), sont exonérées.
• Paiements forfaitaires : Les paiements forfaitaires (jusqu’à FJ$5 000) pour des changements dans les conditions de service (à l'exclusion des licenciements) sont exonérés sous certaines conditions.
• Indemnités de licenciement : Jusqu’à FJ$15 000 d’indemnités de licenciement sont exonérées, le reste étant imposé à 15 %. Cela nécessite une approbation préalable du FRCS.
• Dividendes : Les revenus de dividendes provenant de sources spécifiques, y compris les sociétés cotées et Fijian Holdings Unit Trust, sont exonérés. D’autres revenus de dividendes sont exonérés uniquement s’ils ont déjà été imposés au niveau de la société.

Les allocations précédemment disponibles (Marital, Child, Elderly, contributions FNPF) ne sont plus déductibles depuis le 1er janvier 2013.

Situations fiscales particulières

• Emplois multiples : Les employés ayant plusieurs emplois ou sources de revenus supplémentaires (comme les revenus d'entreprise) doivent déposer une déclaration de revenus, même si leur revenu principal est inférieur au seuil. Ils doivent utiliser le formulaire B et joindre leur Certificat de Retenue d’Impôt sur l’Emploi.
• Employés non-résidents : Les employés non-résidents sont imposés différemment et doivent consulter le FRCS ou un conseiller fiscal pour des détails spécifiques.
• Augmentations de salaire pour les fonctionnaires : Les fonctionnaires recevant des augmentations de salaire peuvent voir une augmentation temporaire de leurs déductions fiscales lors des deux premières périodes de paie. Le système de paie ajustera les déductions suivantes pour assurer le paiement annuel précis de l’impôt selon leur nouveau salaire.

Incitations fiscales pour les employeurs (au 28 juin 2024)

Plusieurs incitations fiscales sont disponibles pour les employeurs, notamment :

• Déduction fiscale de 300 % : pour les salaires versés pour les stages, apprentissages et travailleurs à temps partiel (prolongée jusqu’au 31 décembre 2025).
• Déduction fiscale de 400 % : pour les salaires versés aux personnes en situation de handicap (prolongée jusqu’au 31 décembre 2025).

Il est important de noter que les lois et règlements fiscaux sont susceptibles de changer. Pour obtenir les informations les plus à jour, consultez le Fiji Revenue & Customs Service ou un professionnel fiscal qualifié.