Impôts en Azerbaijan

Les employeurs en Azerbaïdjan ont diverses obligations fiscales liées à la paie, à la sécurité sociale et à d'autres contributions.

Taxes et Contributions de l'Employer

• Sécurité Sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 22 % du salaire brut de l'employé. Cela s'applique à tous les employés étrangers sauf ceux avec un statut diplomatique ou travaillant dans le cadre d'Accords de Partage de Production (PSAs). Une partie de ces contributions est subventionnée par l'État pour les employés du secteur privé des territoires libérés (à l'exception des opérations pétrolières et gazières) : 100 % jusqu'au 31 décembre 2025, 80 % du 1er janvier 2026 au 31 décembre 2028, 60 % du 1er janvier 2029 au 31 décembre 2030, et 40 % du 1er janvier 2031 au 31 décembre 2032.
• Assurance Chômage : Les employeurs contribuent à hauteur de 0,5 % du salaire brut mensuel de l'employé.
• Assurance Médicale Obligatoire : Les employeurs contribuent à hauteur de 2 % du salaire mensuel de l'employé jusqu'à 8 000 AZN. Pour un salaire supérieur à 8 000 AZN, la contribution est de 160 AZN + 0,5 % du montant au-dessus de 8 000 AZN.
• Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PIT) : Les employeurs retiennent et reversent le PIT des employés. Pour les employés du secteur privé hors industrie pétrolière et gazière, le revenu mensuel jusqu'à 8 000 AZN est exonéré pendant sept ans à partir du 1er janvier 2019. Les revenus au-dessus de ce seuil sont imposés à 14 %. Dans le secteur pétrolier et gazier, le revenu jusqu'à 2 500 AZN est imposé à 14 %, et le revenu supérieur à ce montant est imposé à 25 %.

Délais de Déclaration et de Paiement

• PIT : Les déclarations trimestrielles doivent être déposées avant le 20e jour du mois suivant la fin du trimestre. Un résumé annuel des paiements de PIT pour les employés étrangers doit être soumis avec la déclaration du T4.
• Sécurité Sociale et autres contributions : Celles-ci sont généralement payées mensuellement ou trimestriellement, selon la réglementation spécifique.
• Impôt sur les Bénéfices : Les déclarations annuelles d'impôt sur les bénéfices doivent être déposées avant le 31 mars de l'année suivante.

Informations Supplémentaires

• Année Fiscale : L'année fiscale en Azerbaïdjan correspond à l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Devise : Les paiements fiscaux sont effectués en Manat Azerbaïdjanais (AZN). Cependant, dans le cadre des PSAs et des Accords avec le Gouvernement Hôte (HGAs), les paiements peuvent parfois être effectués en USD.
• Exemptions Fiscales : Diverses exonérations et incitations fiscales peuvent s'appliquer, selon l'industrie, la localisation ou des circonstances spécifiques. Consultez un conseiller fiscal pour des informations détaillées relatives à votre situation.

Ce résumé est à jour au 5 février 2025, et peut être modifié en raison de mises à jour des lois et règlements fiscaux. Il est important de rester informé des réglementations en vigueur.

En Azerbaïdjan, les employeurs sont responsables de la retenue de divers impôts sur les salaires des employés, qui contribuent à la sécurité sociale, à l'assurance chômage et à l'assurance médicale obligatoire. Ces déductions, ainsi que l'impôt sur le revenu, sont essentielles pour respecter la réglementation du travail en Azerbaïdjan.

Déductions fiscales des employés en Azerbaïdjan

Impôt sur le revenu

• Revenu exempt d'impôt : Le revenu d'emploi mensuel jusqu'à 8 000 AZN est exonéré d'impôt sur le revenu pendant sept ans, à partir du 1er janvier 2019, pour les employés du secteur privé (à l'exclusion de ceux de l'industrie pétrolière et gazière).
• Taux d'imposition : Le revenu supérieur au montant exempt est imposé de manière progressive, avec un taux maximum actuellement de 25 %. Le revenu supérieur au seuil de 8 000 AZN, ainsi que les revenus d'investissement, sont imposés à 14 %. Les entrepreneurs individuels sont imposés à un taux de 20 %.
• Plus-values : Les plus-values sont considérées comme faisant partie du revenu ordinaire et sont imposées au taux standard de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Sécurité sociale

• Contribution de l'employé : La contribution à la sécurité sociale est répartie en deux parties : 3 % sur le revenu jusqu'à 200 AZN et 10 % sur le revenu supérieur à 200 AZN, plus une cotisation forfaitaire de 6 AZN.
• Subvention des territoires libérés : Les employés du secteur privé des territoires libérés (à l'exclusion du pétrole et du gaz) reçoivent une subvention gouvernementale sur leurs contributions à la sécurité sociale. La subvention est actuellement de 100 % (du 1er janvier 2023 au 31 décembre 2025), et diminuera progressivement dans les années suivantes.

Assurance chômage

• Contribution de l'employé : Les employés contribuent à hauteur de 0,5 % de leur salaire à l'assurance chômage.

Assurance médicale obligatoire

• Contribution de l'employé : La contribution à l'assurance médicale obligatoire est échelonnée : 1 % sur le revenu jusqu'à 8 000 AZN et 0,5 % sur le revenu supérieur à 8 000 AZN, plus une cotisation forfaitaire de 160 AZN.

Contributions fiscales de l'employeur en Azerbaïdjan

Sécurité sociale

• Contribution de l'employeur : Les employeurs contribuent à hauteur de 22 % du salaire de l'employé pour la sécurité sociale. Cela s'ajoute à la contribution de l'employé.
• Subvention des territoires libérés : Comme pour les employés, les employeurs dans les territoires libérés (à l'exclusion du pétrole et du gaz) reçoivent une subvention sur leur part des contributions à la sécurité sociale. La subvention est actuellement de 100 % et diminue avec le temps selon le calendrier en vigueur.

Informations complémentaires

• Salaire minimum : Le salaire minimum national est de 400 AZN. Au 5 février 2025. Ce chiffre pourrait être sujet à changement.
• Fréquence de la paie : La paie est généralement traitée mensuellement ou bimensuellement en Azerbaïdjan.
• Heures supplémentaires : Le travail supplémentaire est soumis à des réglementations spécifiques, notamment des limites sur les heures supplémentaires consécutives et les situations où les heures supplémentaires sont autorisées.

Il est important de consulter les ressources officielles du gouvernement pour les mises à jour les plus récentes de ces réglementations fiscales et les détails spécifiques liés aux circonstances individuelles.

En Azerbaïdjan, le taux standard de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est de 18 %, applicable à la plupart des biens et services. Les entreprises avec un chiffre d'affaires taxable dépassant AZN 200 000 sur une période de 12 mois doivent s'enregistrer à la TVA.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : AZN 200 000 (environ USD 117 000 en février 2025) sur une période consécutive de 12 mois. Une seule transaction dépassant ce montant déclenche également l'obligation d'enregistrement. L'enregistrement volontaire est autorisé.
• Qui doit s'enregistrer ? : Les entreprises résidentes et non résidentes effectuant des opérations taxables, important des biens ou fournissant des services en Azerbaïdjan. Les branches et établissements permanents doivent également s'enregistrer si elles atteignent le seuil.
• Exemptions : Les entreprises opérant sous le régime fiscal simplifié sont exemptées de l'enregistrement à la TVA.

Taux de TVA

• Taux standard : 18 % s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux zéro (0 %) : S'applique aux exportations, certains services de transport international, et certaines fournitures aux missions diplomatiques et organisations internationales.
• Exemptions : Services financiers, services éducatifs, ventes d'actions, certains produits agricoles, et certaines importations. Une liste complète est disponible auprès des autorités fiscales azerbaïdjanaises.

Déclaration et paiement de la TVA

• Déclarations : Déposées mensuellement.
• Date limite : Avant le 20 du mois suivant.
• Paiement : Due avant le 20 du mois suivant.

Remboursements de TVA

• Achats sans TVA : Les citoyens étrangers peuvent demander un remboursement de la TVA sur les achats supérieurs à AZN 300 (hors TVA) si les biens sont exportés dans les 90 jours. Les remboursements sont soumis à des frais de traitement de 20 % et aux frais bancaires.
• Services médicaux : À partir du 1er janvier 2025, des remboursements de TVA sans taxe sont disponibles pour les services médicaux fournis aux étrangers et aux apatrides. Les procédures spécifiques sont déterminées par l'autorité exécutive compétente.

Dispositions spécifiques

• Services numériques : Les fournisseurs non résidents de services numériques aux consommateurs en Azerbaïdjan doivent généralement s'enregistrer et collecter la TVA, bien qu'un mécanisme de retenue à la source soit parfois mis en place. Les transactions de commerce électronique sont soumises à 18 % de TVA.
• Facturation électronique : Bien que non obligatoire, la facturation électronique peut simplifier la conformité.
• Tenue de registres : Conserver les enregistrements des transactions, factures de TVA, et autres documents pertinents pendant au moins cinq ans.

Mises à jour récentes

• Des exemptions sont accordées pour le profit et la TVA pour les projets d'énergie renouvelable et les partenariats public-privé, souvent jusqu'à 30 ans.
• Une exemption de TVA de huit ans sur la vente et l'importation de pièces de bus à des fins de production par des entités juridiques a commencé le 1er janvier 2025.

Comme les réglementations fiscales sont susceptibles de changer, il est conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir les informations les plus à jour.

L'Azerbaïdjan offre une gamme d'incitations fiscales pour stimuler la croissance économique et attirer les investissements.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Certificat de Promotion de l'Investissement : Les entités détenant ce certificat bénéficient d'une exonération de 50 % de l'impôt sur les bénéfices pendant sept ans à partir de la date de délivrance. Des incitations supplémentaires peuvent également être disponibles.
• Territoires libérés : Les entreprises opérant dans ces territoires sont exonérées de l'impôt sur les bénéfices pendant 10 ans, à compter du 1er janvier 2023.
• Parcs technologiques : Les dividendes provenant d'entités juridiques résidentes opérant dans les parcs technologiques et engagées dans l'intégration de systèmes, la conception et le développement de logiciels en dehors du parc sont exonérés pendant 10 ans à partir de la date de délivrance du certificat. À partir du 1er janvier 2025, les entités réalisant des activités d'intégration de systèmes, de développement et de mise en œuvre de logiciels en dehors des parcs technologiques sont exonérées de l'impôt sur les sociétés pendant 10 ans.
• Zone Économique Libre d'Alat (AFEZ) : Les entreprises de l'AFEZ sont exonérées de TVA, de retenue à la source, d'impôts sur les sociétés, de droits de douane et de taxes à l'import/export.
• Parcs industriels : Les résidents des parcs industriels sont exonérés de la taxe foncière, de l'impôt sur les sociétés, de la TVA sur l'équipement importé, et des droits d'importation sur l'équipement pendant 10 ans.
• Activités pétrolières et gazières orientées à l'exportation : Les entrepreneurs et sous-traitants (à l'exclusion des sous-traitants étrangers sans établissement permanent en Azerbaïdjan) peuvent choisir entre un impôt sur les bénéfices de 20 % ou une retenue à la source de 5 % sur le chiffre d'affaires brut. Ils sont également exonérés de TVA, de retenue à la source sur dividendes, et de taxes sur les bénéfices de filiale. Les sous-traitants étrangers sans PE sont soumis à une WHT de 5 %.
• Partenariats Public-Privé (PPP) et Énergie Verte : À partir du 1er janvier 2025, les partenaires privés dans les projets PPP et les initiatives d'énergie verte sont exonérés de l'impôt sur les bénéfices, de la taxe foncière, de la taxe sur la propriété, et de la TVA sur les biens et équipements importés pour une période pouvant aller jusqu'à 30 ans selon le contrat.
• Transport de fret ferroviaire : À partir du 1er janvier 2025, les véhicules motorisés étrangers transportant des marchandises par voie ferrée vers ou depuis l'Azerbaïdjan sont exonérés de la taxe routière pendant deux ans.

Incitations fiscales pour les particuliers

• Certificat de Promotion de l'Investissement : Les particuliers détenant ce certificat bénéficient d'une exonération de 50 % de l'impôt sur le revenu pendant sept ans.
• Territoires libérés : Les résidents des territoires libérés sont exonérés de l'impôt sur le revenu pendant dix ans, à compter du 1er janvier 2023.
• Micro et Petits Entrepreneurs : 75 % des revenus issus d'activités micro-entrepreneuriales sont exonérés d'impôt sur le revenu pendant trois ans à partir de la date du certificat de démarrage. Pour les micro-entreprises avec un chiffre d'affaires annuel jusqu'à 45 000 AZN, d'autres exonérations peuvent s'appliquer.
• Zone Économique Libre d'Alat (AFEZ) : Les employés de l'AFEZ avec un salaire jusqu'à 8 000 AZN sont exonérés d'impôt sur le revenu personnel.
• Production alimentaire (Substitution à l'importation) : Les individus impliqués dans la production de produits alimentaires destinés à remplacer des biens importés bénéficient d'une exonération de 50 % de l'impôt sur le revenu personnel pendant sept ans.
• Secteur privé non pétrolier : Les salaires mensuels jusqu'à 8 000 AZN sont exonérés d'impôt sur le revenu pendant sept ans, à partir de 2019. (Cette incitation doit expirer à la fin de 2025.)

Procédures de demande

Les procédures de demande spécifiques varient selon l'incitation. Des informations complémentaires peuvent être obtenues auprès des autorités azéries compétentes, telles que le Service Fiscal d'État sous le Ministère de l'Économie ou la Azerbaijan Export and Investment Promotion Foundation (AZPROMO).

Autres dispositions fiscales

• Plus-values : Traitées comme un revenu ordinaire et imposées au taux standard de l'impôt sur les bénéfices.
• Perte : Peut être reportée sur cinq ans mais ne peut pas être reportée en arrière.
• Crédit d'impôt étranger : Les impôts sur les sociétés payés à l'étranger peuvent être crédités contre les impôts dus en Azerbaïdjan. Les crédits excédentaires ne peuvent pas être compensés contre le revenu intérieur ni reportés/en arrière.
• Exonération de participation / Régime de holding : L'Azerbaïdjan ne dispose pas de ces régimes.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées. Veuillez consulter les autorités azéries compétentes pour les détails les plus récents.