Impuestos en Nueva Caledonia

En Nueva Caledonia, los empleadores enfrentan diversas obligaciones fiscales, incluyendo el impuesto sobre la renta de las empresas, contribuciones a la seguridad social y otros gravámenes específicos.

Impuesto sobre la Renta de las Empresas (CIT)

• Tasa de Impuesto: La tasa estándar de CIT es del 21%.
• Pago: El CIT se paga en dos cuotas, venciendo al final del 7º y 11º mes del año fiscal, basadas en un tercio del CIT del año anterior. El saldo restante se paga cuatro meses después del cierre del año fiscal (30 de abril para contribuyentes con año calendario). Las empresas mineras y metalúrgicas realizan cuatro pagos anticipados.
• Presentación de Declaraciones: Vence cuatro meses después del cierre del año fiscal. La presentación electrónica es obligatoria para empresas con una facturación anual superior a XPF 10 millones.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Tasas: Varían del 0.2% al 11.67% de la remuneración del empleado, con umbrales mensuales que determinan la tasa aplicable.
• Cobertura: Incluye seguridad social básica, prestaciones por desempleo, planes complementarios de jubilación, cobertura por fallecimiento/discapacidad y cobertura complementaria de salud.

Fondo de Desarrollo de Habilidades (CFP)

• Contribución: Los empleadores con una nómina anual que excede cierta cantidad contribuyen con el 0.8% o 1% de su nómina, dependiendo del sector.

Contribución de Solidaridad Caledonia (CCS)

• Tasas (a partir de 2024):
  • Ingresos laborales: 2%
  • Ingresos de reemplazo y solidaridad: 1.3%
  • Ingresos por activos: 4%
  • Productos de ahorro e inversión: 4%
  • Ganancias de juegos: 4%
  • Productos de valores: 4%
  • Plusvalías de bienes raíces privados: 4%

Impuesto General a la Consumo (TGC)

• Un impuesto al valor agregado (IVA) aplicado a bienes y servicios consumidos en Nueva Caledonia.
• Tasas:
  • Tasa reducida: 3%
  • Tasa específica: 6%
  • Tasa normal: 11%
  • Tasa superior: 22%

Otros Impuestos

• Impuesto sobre Primas de Seguros (IPT): 7% sobre las primas de seguros, excluyendo contratos de seguros de vida y reaseguros.
• Impuesto sobre Ganancias de Capital Inmobiliario: 20% sobre las ganancias de ventas de bienes inmuebles, más 4% CCS, totalizando 24%. Podrían aplicarse exenciones y reglas especiales de cálculo.

Nota: Esta información se basa en datos disponibles hasta el 5 de febrero de 2025, y podría estar sujeta a cambios en regulaciones o tasas. Se recomienda consultar con un asesor fiscal local para obtener la información más actualizada.

En Nueva Caledonia, los empleadores deducen impuestos de los salarios de los empleados, incluyendo contribuciones a la seguridad social y el impuesto sobre la renta, afectando el salario neto del empleado.

Responsabilidades del empleador

• Cargas sociales: Los empleadores pagan contribuciones a la seguridad social (Ruamm) que cubren atención médica, jubilación, beneficios familiares, accidentes/enfermedades laborales y desempleo. Las tasas varían y comprenden tanto las partes del empleador como las del empleado.
• Fondo de Desarrollo de Habilidades (CFP): Los empleadores con nóminas que superan cierta cantidad contribuyen con el 0.8% o 1% de su nómina a este fondo.
• Contribuciones adicionales: Los convenios colectivos pueden requerir contribuciones adicionales para jubilación complementaria.
• Fechas de pago: Las contribuciones a la seguridad social suelen ser mensuales o trimestrales, dependiendo del monto adeudado.
• Cumplimiento: Mantenerse actualizado sobre las tasas y regulaciones vigentes es crucial, ya que el incumplimiento resulta en sanciones. Se recomienda consultar con proveedores locales de nómina o asesores fiscales.

Deducciones del empleado

• Deducción Ruamm: Esto cubre las contribuciones obligatorias a la seguridad social (atención médica, discapacidad, jubilación y beneficios familiares), con tasas basadas en los niveles salariales.
• Otras deducciones permitidas: Deducciones limitadas pueden aplicarse en circunstancias específicas, como pensión alimenticia, donaciones benéficas y algunos gastos relacionados con el trabajo.
• Impuesto sobre la renta: El sistema de impuesto sobre la renta de Nueva Caledonia utiliza un sistema progresivo que consta de ocho tramos fiscales. La tasa marginal máxima es del 45% para ingresos anuales que superen XPF 12 millones (aproximadamente USD 106,080). Existen exenciones fiscales para horas extras y bonificaciones excepcionales hasta el 31 de diciembre de 2026. Se aplica un reembolso general del 20% a los salarios que no superen XPF 9 millones. Es posible que en 2025 se introduzcan medidas adicionales de reforma fiscal, sujetas a cambios legislativos.
• Deducción por gastos de empleo: Los empleados pueden deducir el mayor entre los gastos reales o el 10% del saldo (mínimo XPF 50,000, máximo XPF 800,000).

Consideraciones adicionales

• Año fiscal: El año fiscal en Nueva Caledonia coincide con el año calendario (1 de enero a 31 de diciembre).
• Declaraciones de impuestos: Los empleados presentan declaraciones anuales de impuestos antes de una fecha límite específica.

Es importante consultar con profesionales fiscales locales para obtener la información más actualizada y garantizar el cumplimiento de las leyes fiscales de Nueva Caledonia, ya que esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios.

En Nueva Caledonia, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), conocido localmente como la Taxa General de Consumo (TGC), se aplica a la mayoría de bienes y servicios.

Tarifas de TGC

A partir del 1 de enero de 2022, Nueva Caledonia utiliza un sistema de TGC de tres niveles:

• Tarifa Estándar (11%): Se aplica a la mayoría de bienes y servicios. Esta tarifa aumentó del 6% en 2022.
• Tarifa Superior (22%): Se aplica a bienes como alcohol importado, bebidas azucaradas, tabaco y vehículos, así como a alquileres de vehículos a largo plazo (excluyendo vehículos híbridos y eléctricos).
• Tarifa Reducida (3%): Se aplica a productos locales, alimentos básicos, entradas de cine y transporte de pasajeros. Los libros están exentos.

Umbral de Registro

Las empresas que operan en Nueva Caledonia deben registrarse para la TGC si su volumen de negocios anual supera un cierto umbral. Originalmente establecido en CFP 15 millones, el umbral se está reduciendo progresivamente, apuntando a XPF 10 millones para bienes y XPF 4 millones para servicios. Las empresas por debajo del umbral pueden registrarse voluntariamente para recuperar la TGC de entrada en las compras. Los proveedores no residentes de servicios digitales tienen un umbral separado de XPF 7.5 millones.

Requisitos de Presentación

Las empresas registradas deben recaudar la TGC en las ventas (TGC de salida) y deducir la TGC pagada en las compras relacionadas con el negocio (TGC de entrada). Deben presentar declaraciones de TGC periódicamente (mensualmente o trimestralmente, dependiendo del volumen de negocios). Las declaraciones generalmente se presentan electrónicamente, especialmente si el volumen de negocios supera el umbral designado en el año anterior. Para los proveedores de servicios digitales que no residen en Nueva Caledonia, el umbral para registrarse es XPF 7.5 millones.

Plazos

El plazo para presentar la declaración anual de impuestos es de cuatro meses después del cierre del ejercicio fiscal (30 de abril para contribuyentes del año calendario). Las declaraciones de TGC deben presentarse mensualmente o trimestralmente, según el volumen de negocios de la empresa. Los pagos anticipados del impuesto sobre la renta de las empresas deben realizarse antes del final del 7º y 11º mes del ejercicio fiscal.

Exenciones

Ciertos bienes y servicios están exentos, incluyendo aquellos relacionados con la salud, educación, servicios financieros, servicios públicos, juegos de azar, libros y exportaciones. Las exportaciones generalmente tienen tasa cero, permitiendo a las empresas recuperar la TGC de entrada.

TGC para Proveedores de Servicios Digitales No Residentes

Nueva Caledonia aplica su tarifa estándar de TGC a los proveedores no residentes de servicios electrónicos a consumidores locales. El umbral de registro para estos proveedores es XPF 7.5 millones. Los servicios cubiertos incluyen transmisión de medios, libros electrónicos, SaaS, almacenamiento de datos, publicidad y ciertos servicios de e-learning. Estos contribuyentes no residentes generalmente deben designar un representante fiscal.

Penalizaciones

El pago tardío de la TGC genera intereses, mientras que la presentación tardía resulta en sanciones. Pueden aplicarse sanciones adicionales en casos de mala fe o fraude.

Es importante señalar que esta visión general proporciona información a partir del 5 de febrero de 2025, y las regulaciones pueden cambiar. Se recomienda consultar fuentes oficiales o buscar asesoramiento fiscal profesional para obtener la información más actualizada.

Nueva Caledonia ofrece diversos incentivos fiscales para atraer inversión y estimular el crecimiento económico.

Incentivos fiscales para empresas

• Exención de impuestos: Los inversores pueden beneficiarse de deducciones fiscales participando en financiamiento de proyectos. Los sectores elegibles incluyen agricultura, pesca, transporte, construcción, hostelería, industria y minería. Los sectores "sensibles" como pesca y transporte de combustibles requieren aprobación especial. La inversión debe ser en activos tangibles y depreciables, excluyendo activos intangibles como patentes.
• Crédito fiscal: Esto permite a las empresas deducir una parte de sus costos de inversión en sectores específicos de sus impuestos, particularmente gastos relacionados con exportaciones. También existe un crédito fiscal por I+D equivalente al 30% de los gastos elegibles, con un límite de XPF 5 millones (información válida a partir del 16 de abril de 2024).
• Asistencia para equipos: Este programa apoya las inversiones en equipos cubriendo una parte del costo. La contribución provincial generalmente no supera el 50%, excepto para microempresas, y la inversión debe ser inferior a XPF 100 millones. Se dispone de asistencia adicional para equipos que promuevan la preservación del medio ambiente, particularmente para energías renovables, conservación del agua y sistemas de saneamiento.
• Asistencia para estudios de viabilidad: Se ofrece cobertura parcial de los costos de estudios previos a la inversión, incluyendo estudios económicos, legales, técnicos de viabilidad, estudios de impacto y diagnósticos de seguridad, para proyectos inferiores a XPF 100 millones.

Exenciones fiscales para individuos

• Exención del impuesto sobre ingresos por horas extras: Extendida hasta el 31 de diciembre de 2026.
• Bonificaciones por poder adquisitivo excepcional: Las exenciones de impuestos y contribuciones sociales para estas bonificaciones se extienden para 2024 y 2025.

Información fiscal general

• Impuesto de sociedades: La tasa estándar de impuesto sobre la renta de las empresas es del 35%. Las empresas mineras y metalúrgicas tienen incentivos específicos, incluyendo un régimen de estabilización fiscal de 15 años y reglas particulares para la compensación de pérdidas y distribución de dividendos.
• Impuesto sobre la renta de las personas físicas: Los residentes tributan sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes tributan sobre los ingresos de fuente en Nueva Caledonia. Pueden aplicarse tratados fiscales. Existe un incentivo fiscal con una reducción del 30% durante seis años para inversiones en alquileres de viviendas intermedias (a partir de diciembre de 2013). Una reforma fiscal significativa, acordada en agosto de 2014, incluyó cambios en los impuestos retenidos sobre dividendos y la introducción de un IVA (TGA - Taxe Générale sur les Activités) planificado para el 1 de enero de 2016. Se esperaba que esta reforma incluyera la sustitución de impuestos existentes sobre servicios y algunos bienes importados. También se anticipó la tributación de ganancias de capital.

Es importante tener en cuenta que la situación política en Francia puede afectar el apoyo financiero a Nueva Caledonia y la implementación de incentivos y reformas planificadas. La caída del gobierno francés en diciembre de 2024 dejó el presupuesto de 2025, incluyendo disposiciones para Nueva Caledonia, en incertidumbre. A partir del 2 de enero de 2025, la última parte de un paquete de ayuda financiera previamente acordado está condicionada a que el Congreso de Nueva Caledonia adopte reformas al Impuesto General al Consumo (TGC).

Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar recursos oficiales del gobierno y profesionales legales para obtener los detalles más recientes y asesoramiento personalizado.