Nueva CaledoniaDetalles de Obligaciones Fiscales

En Nueva Caledonia, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales, incluyendo el impuesto sobre la renta de las empresas, contribuciones a la seguridad social y otros gravámenes específicos.

Impuesto sobre la Renta de las Empresas (CIT)

• Tasa de Impuesto: La tasa estándar del CIT es del 21%.
• Pago: El CIT se paga en dos cuotas, que vencen al final del séptimo y undécimo mes del año fiscal, basadas en un tercio del CIT del año anterior. El saldo restante vence cuatro meses después del fin del año fiscal (30 de abril para contribuyentes con año fiscal calendario). Las empresas mineras y metalúrgicas realizan cuatro pagos anticipados.
• Presentación de la Declaración: Vence cuatro meses después del fin del año fiscal. La presentación electrónica es obligatoria para las empresas con una facturación anual superior a XPF 10 millones.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Tasas: Varían del 0.2% al 11.67% de la remuneración del empleado, con umbrales mensuales que determinan la tasa aplicable.
• Cobertura: Incluye seguridad social básica, beneficios por desempleo, planes de jubilación complementarios, cobertura por fallecimiento/incapacidad y cobertura de salud complementaria.

Fondo de Desarrollo de Habilidades (CFP)

• Contribución: Los empleadores con una nómina anual que exceda una cierta cantidad contribuyen con el 0.8% o el 1% de su nómina, dependiendo del sector.

Contribución Solidaria Caledoniana (CCS)

• Tasas (a partir de 2024):
  • Ingresos laborales: 2%
  • Ingresos de reemplazo y solidaridad: 1.3%
  • Ingresos de activos: 4%
  • Productos de ahorro e inversión: 4%
  • Ganancias de juegos: 4%
  • Productos de valores: 4%
  • Ganancias de capital inmobiliario privado: 4%

Impuesto General al Consumo (TGC)

• Un impuesto al valor agregado (IVA) aplicado a bienes y servicios consumidos en Nueva Caledonia.
• Tasas:
  • Tasa reducida: 3%
  • Tasa específica: 6%
  • Tasa normal: 11%
  • Tasa superior: 22%

Otros Impuestos

• Impuesto a las Primas de Seguro (IPT): 7% sobre las primas de seguro, excluyendo contratos de seguro de vida y reaseguros.
• Impuesto a las Ganancias de Capital Inmobiliario: 20% sobre las ganancias por ventas de propiedades inmobiliarias, más un 4% de CCS, totalizando un 24%. Pueden aplicarse exenciones y reglas de cálculo especial.

Nota: Esta información está basada en datos disponibles hasta el 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios en las regulaciones o tasas. Se recomienda consultar con un asesor fiscal local para obtener la información más actualizada.

En Nueva Caledonia, los empleadores deducen impuestos de los salarios de los empleados, abarcando contribuciones a la seguridad social e impuesto sobre la renta, lo que afecta el sueldo neto del empleado.

Responsabilidades del Empleador

• Cargas Sociales: Los empleadores pagan contribuciones a la seguridad social (Ruamm) que cubren atención médica, jubilación, beneficios familiares, accidentes/enfermedades laborales y desempleo. Las tasas varían y comprenden porciones tanto del empleador como del empleado.
• Fondo para el Desarrollo de Competencias (CFP): Los empleadores con nóminas que superan cierta cantidad contribuyen con un 0.8% o 1% de su nómina a este fondo.
• Contribuciones Adicionales: Los convenios colectivos pueden requerir contribuciones adicionales para jubilaciones suplementarias.
• Plazos de Pago: Las contribuciones a la seguridad social generalmente se pagan mensualmente o trimestralmente, dependiendo del monto adeudado.
• Cumplimiento: Es crucial mantenerse al día con las tasas y regulaciones actuales, ya que el incumplimiento resulta en sanciones. Se recomienda consultar con proveedores locales de nómina o asesores fiscales.

Deducciones del Empleado

• Deducción Ruamm: Esto cubre las contribuciones obligatorias a la seguridad social (atención médica, discapacidad, jubilación y beneficios familiares), con tasas basadas en niveles salariales.
• Otras Deducciones Permitidas: Se pueden aplicar deducciones limitadas en circunstancias específicas, como pensión alimenticia, donaciones caritativas y algunos gastos relacionados con el trabajo.
• Impuesto sobre la Renta: El sistema de impuesto sobre la renta de Nueva Caledonia utiliza un sistema impositivo progresivo que consta de ocho tramos fiscales. La tasa impositiva marginal más alta es del 45% para ingresos anuales que superen los XPF 12 millones (aproximadamente USD 106,080). Existen exenciones fiscales para el pago de horas extras y bonificaciones excepcionales hasta el 31 de diciembre de 2026. Se aplica un descuento general del 20% a los salarios que no superen los XPF 9 millones. Se pueden introducir medidas adicionales de reforma del impuesto sobre la renta en 2025, pendientes de cambios legislativos.
• Deducción por Gastos de Empleo: Los empleados pueden deducir el mayor de los gastos reales o el 10% del saldo (mínimo XPF 50,000, máximo XPF 800,000).

Consideraciones Adicionales

• Año Fiscal: El año fiscal en Nueva Caledonia coincide con el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre).
• Declaraciones de Impuestos: Los empleados presentan declaraciones de impuestos anuales antes de una fecha límite especificada.

Es importante consultar con profesionales fiscales locales para obtener la información más actualizada y garantizar el cumplimiento de las leyes fiscales de Nueva Caledonia, ya que esta información es vigente hasta el 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios.

En Nueva Caledonia, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), conocido localmente como Impuesto General al Consumo (TGC), se aplica a la mayoría de bienes y servicios.

Tasas de TGC

A partir del 1 de enero de 2022, Nueva Caledonia utiliza un sistema de TGC de tres niveles:

• Tasa Estándar (11%): Se aplica a la mayoría de bienes y servicios. Esta tasa aumentó del 6% en 2022.
• Tasa Superior (22%): Se aplica a bienes como alcohol importado, bebidas azucaradas, tabaco y vehículos, así como al alquiler a largo plazo de vehículos (excepto vehículos híbridos y eléctricos).
• Tasa Reducida (3%): Se aplica a productos locales, alimentos básicos, entradas de cine y transporte de pasajeros. Los libros están exentos.

Umbral de Registro

Las empresas que operan en Nueva Caledonia deben registrarse para el TGC si su facturación anual excede cierto umbral. Originalmente fijado en CFP 15 millones, el umbral se está reduciendo progresivamente, apuntando a XPF 10 millones para bienes y XPF 4 millones para servicios. Las empresas por debajo del umbral pueden registrarse voluntariamente para recuperar el TGC de entrada en compras. Los proveedores no residentes de servicios digitales tienen un umbral separado de XPF 7,5 millones.

Requisitos de Declaración

Las empresas registradas deben recaudar el TGC sobre las ventas (TGC de salida) y deducir el TGC pagado en compras relacionadas con el negocio (TGC de entrada). Deben presentar declaraciones de TGC periódicamente (mensualmente o trimestralmente, dependiendo de la facturación). Las declaraciones suelen presentarse electrónicamente, especialmente si la facturación supera el umbral designado en el año anterior. Para los proveedores de servicios digitales no residentes en Nueva Caledonia, el umbral para el registro es de XPF 7,5 millones.

Plazos

El plazo para presentar la declaración de impuestos anual es cuatro meses después del final del año fiscal (30 de abril para los contribuyentes que utilizan el año calendario). Las declaraciones de TGC deben presentarse mensualmente o trimestralmente, según la facturación del negocio. Los pagos adelantados del impuesto sobre la renta corporativa deben realizarse antes del final del séptimo y undécimo mes del año fiscal.

Exenciones

Ciertos bienes y servicios están exentos, incluyendo aquellos relacionados con la salud, la educación, los servicios financieros, los servicios públicos, el juego, los libros y las exportaciones. Las exportaciones suelen tener una tasa cero, lo que permite a las empresas reclamar el TGC de entrada.

TGC para Proveedores de Servicios Digitales No Residentes

Nueva Caledonia aplica su tasa estándar de TGC a los proveedores no residentes de servicios electrónicos para consumidores locales. El umbral de registro para estos proveedores es de XPF 7,5 millones. Los servicios cubiertos incluyen medios de transmisión en línea, libros electrónicos, SaaS, almacenamiento de datos, publicidad y ciertos servicios de e-learning. Generalmente, estos contribuyentes no residentes deben nombrar un representante fiscal.

Penalidades

El pago tardío del TGC genera intereses, mientras que la presentación tardía resulta en penalidades. Pueden aplicarse penalidades adicionales en casos de mala fe o fraude.

Es importante notar que este resumen proporciona información a partir del 5 de febrero de 2025, y las regulaciones pueden cambiar. Se recomienda consultar fuentes oficiales o buscar asesoramiento fiscal profesional para obtener la información más actualizada.

Nueva Caledonia ofrece varios incentivos fiscales para atraer inversiones y estimular el crecimiento económico.

Incentivos Fiscales para Empresas

• Exención Fiscal: Los inversores pueden beneficiarse de deducciones fiscales al participar en la financiación de proyectos. Los sectores elegibles incluyen agricultura, pesca, transporte, construcción, hostelería, industria y minería. Sectores "sensibles" como la pesca y el transporte de combustible requieren aprobación especial. La inversión debe ser en activos tangibles y depreciables, excluyendo activos intangibles como patentes.
• Crédito Fiscal: Esto permite a las empresas deducir una parte de sus costos de inversión en sectores específicos de sus impuestos, en particular los gastos relacionados con la exportación. También hay un crédito fiscal por I+D igual al 30% de los gastos elegibles, con un tope de 5 millones de XPF (información válida a partir del 16 de abril de 2024).
• Asistencia para Equipamiento: Este programa apoya las inversiones en equipamiento cubriendo parte del costo. La contribución provincial típicamente no supera el 50%, excepto para microempresas, y la inversión debe ser inferior a 100 millones de XPF. Se dispone de asistencia adicional para equipamiento que promueva la preservación del medio ambiente, especialmente para energías renovables, conservación de agua y sistemas de saneamiento.
• Asistencia para Estudios de Viabilidad: Cobertura parcial de costos para estudios previos a la inversión, incluidos estudios de viabilidad económica, legal, técnica, estudios de impacto y diagnósticos de seguridad, disponibles para proyectos de menos de 100 millones de XPF.

Exenciones Fiscales para Individuos

• Exención de Impuesto sobre Ingresos por Horas Extras: Extendida hasta el 31 de diciembre de 2026.
• Bonificaciones Excepcionales de Poder Adquisitivo: Exenciones fiscales y de contribuciones sociales para estas bonificaciones extendidas para 2024 y 2025.

Información General sobre Impuestos

• Impuesto Corporativo: La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa es del 35%. Las empresas mineras y metalúrgicas tienen incentivos específicos, incluyendo un régimen de estabilización fiscal de 15 años y reglas particulares para la amortización de pérdidas y distribución de dividendos.
• Impuesto sobre la Renta Personal: Los residentes son gravados sobre ingresos mundiales, mientras que los no residentes son gravados sobre ingresos obtenidos en Nueva Caledonia. Pueden aplicarse tratados fiscales. Existe un incentivo fiscal con una reducción del 30% durante seis años para inversiones en alquileres de vivienda intermedia (desde diciembre de 2013). Una reforma fiscal significativa, acordada en agosto de 2014, incluyó cambios en las retenciones sobre dividendos y la introducción de un IVA (TGA - Taxe Générale sur les Activités) planeada para el 1 de enero de 2016. Se esperaba que esta reforma incluyera la sustitución de impuestos existentes sobre servicios y algunos bienes importados. También se anticipó la tributación de ganancias de capital.

Es importante señalar que la situación política en Francia puede impactar el apoyo financiero de Nueva Caledonia y la implementación de incentivos y reformas planificados. El colapso del gobierno francés en diciembre de 2024 dejó incierto el presupuesto de 2025, incluidas las disposiciones para Nueva Caledonia. A partir del 2 de enero de 2025, la parte final de un paquete de ayuda financiera previamente acordado está sujeta a que el Congreso de Nueva Caledonia adopte reformas al Impuesto General sobre el Consumo (TGC).

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar recursos oficiales del gobierno y profesionales legales para obtener los últimos detalles y consejos personalizados.