Kenya

En Kenia, los empleadores asumen varias obligaciones fiscales, incluyendo PAYE, NSSF, NHIF, entre otras.

PAYE (Paga Según Ganancias)

El PAYE se deduce de los salarios de los empleados según bandas tributarias graduadas. A partir del 1 de julio de 2023, estas bandas y tarifas son:

• Hasta KES 24,000: 10%
• KES 24,001 - KES 32,333.33: 25%
• KES 32,333.34 - KES 500,000: 30%
• KES 500,001 - KES 800,000: 32.5%
• Más de KES 800,000: 35%

Se aplica un alivio personal de KES 2,400 por mes. Los empleadores deben remitir el PAYE antes del 9 del mes siguiente.

NSSF (Fondo Nacional de Seguridad Social)

A partir del 1 de febrero de 2025, las contribuciones al NSSF son del 6% del salario del empleado, dividido equitativamente entre el empleador y el empleado. La contribución mensual mínima es de KES 480 (calculada sobre KES 8000) y la máxima es de KES 4,320 (calculada sobre KES 72,000), con un tope de KES 72,000. Estas contribuciones deben pagarse antes del 9 del mes siguiente.

NHIF (Fondo Nacional de Seguro Hospitalario) (Reemplazado por SHIF)

Tenga en cuenta: El NHIF ha sido reemplazado por el Fondo de Seguro de Salud Social (SHIF).

SHIF (Fondo de Seguro de Salud Social)

Las contribuciones al SHIF son del 2.75% del salario mensual bruto del empleado. Los empleadores son responsables de deducir y remitir estas contribuciones junto con otras deducciones obligatorias antes del 9 del mes siguiente.

Gravamen de Vivienda Asequible (AHL)

El AHL es el 1.5% del salario mensual bruto del empleado, igualado por el empleador. Tanto la parte del empleado como la del empleador deben pagarse antes del 9 del mes siguiente.

Otras Obligaciones Fiscales

• Impuesto de Retención: Debe pagarse cinco días hábiles después del pago al proveedor.
• IVA (Impuesto al Valor Agregado): 16% sobre bienes y servicios gravables, pagadero antes del 20 del mes siguiente.
• Impuesto sobre Sociedades: Pagadero en cuatro cuotas antes del 20 del 4º, 6º, 9º y 12º mes del año fiscal. El saldo final debe pagarse antes del final del cuarto mes siguiente al cierre del año fiscal.

Esta información es vigente hasta el 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional tributario para obtener la información más actualizada y asesoramiento específico.

En Kenia, los empleadores están legalmente obligados a deducir varios impuestos y contribuciones de los salarios de los empleados, lo que impacta el pago neto. Estas deducciones financian servicios gubernamentales y programas de bienestar social.

PAYE (Pay As You Earn)

PAYE es el sistema para deducir el impuesto sobre la renta directamente de los salarios de los empleados. La tasa impositiva es progresiva, lo que significa que los que ganan más pagan un porcentaje mayor.

• Bandas y tasas de impuestos (mensuales):
  • KES 0 – 24,000: 10%
  • KES 24,001 – 32,333: 25%
  • KES 32,334 – 499,000: 30%
  • KES 500,001 – 799,000: 32.5%
  • Más de KES 800,000: 35%
• Desgravación personal: KES 2,400 por mes. Esta cantidad se deduce del impuesto calculado, reduciendo la carga tributaria total.

NSSF (National Social Security Fund)

Las contribuciones al NSSF son obligatorias tanto para empleados como para empleadores. Estas contribuciones proporcionan una red de seguridad para la jubilación y otras contingencias.

• Tasa de contribución: 6% del salario bruto tanto para el empleado como para el empleador (total 12%).
• Contribución mínima: KES 480 por mes, dividida equitativamente entre empleado y empleador.
• Contribución máxima: KES 4,320 por mes, (dividida equitativamente), aplicable a salarios de hasta KES 72,000.

NHIF (National Hospital Insurance Fund) \ SHIF (Social Health Insurance Fund)

NHIF ha sido reemplazado por SHIF. Las contribuciones a SHIF ofrecen acceso a servicios de salud.

• Tasa de contribución: 2.75% del salario bruto.

Affordable Housing Levy (AHL)

El AHL contribuye a las iniciativas gubernamentales de vivienda asequible.

• Tasa de contribución: 1.5% del salario bruto tanto para el empleado como para el empleador (total 3%).

Contribuciones a pensiones

Los empleados pueden contribuir a esquemas de pensiones registrados y recibir beneficios fiscales.

• Deducibilidad: Las contribuciones son deducibles de la renta imponible.
• Monto máximo deducible: KES 30,000 por mes o KES 360,000 anualmente.

Deducción de interés hipotecario

Los empleados pueden deducir el interés pagado en hipotecas para propiedades residenciales.

• Monto máximo deducible: KES 25,000 por mes o KES 300,000 anualmente.

Otras deducciones

Otras deducciones permitidas incluyen:

• Contribuciones a fondos médicos post-jubilación (hasta KES 15,000 por mes).

Plazos y procedimientos

• PAYE, NSSF y AHL: Los empleadores deben remitir estas deducciones antes del día 9 del mes siguiente. Se aplican sanciones por pago tardío.
• Declaración: Los empleadores deben presentar las declaraciones de PAYE utilizando el sistema iTax. La Autoridad de Ingresos de Kenia (KRA) detalla los formatos y procedimientos específicos.

Nota: Esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios debido a actualizaciones legales o regulatorias. Se recomienda consultar con un profesional fiscal para obtener asesoramiento personalizado.

En Kenia, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo aplicado al suministro e importación de bienes y servicios gravables.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 16% - Aplica a la mayoría de los bienes y servicios.
• Tasa Cero: 0% - Aplica a las exportaciones, ciertos bienes esenciales y servicios prestados a entidades designadas.
• Tasa Exenta: Aplica a bienes y servicios específicos detallados en la Primera Lista de la Ley del IVA de 2013, incluyendo servicios financieros, seguros, servicios médicos y productos agrícolas no procesados. El impuesto soportado sobre suministros exentos no es recuperable.

Registro de IVA

• Registro Obligatorio: Las empresas con una facturación de doce meses de suministros imponibles que exceda KES 5,000,000 deben registrarse para el IVA.
• Registro Voluntario: Las empresas por debajo del umbral obligatorio pueden registrarse voluntariamente.
• Suministros en el Mercado Digital: Los proveedores no residentes de servicios electrónicos o servicios ofrecidos a través de mercados digitales deben registrarse, independientemente de la facturación.

Declaración y Pago

• Frecuencia de Declaración: Las declaraciones mensuales de IVA deben presentarse antes del día 20 del mes siguiente al período de declaración.
• Declaraciones en Cero: Las empresas sin transacciones de IVA en un mes determinado deben presentar una declaración en cero.
• Pago: Los pagos de IVA deben efectuarse junto con la presentación de la declaración, antes del día 20 del mes siguiente.
• Retención de IVA: Los agentes designados de retención de IVA deben deducir el IVA a tasas especificadas y remitirlo a KRA antes del día 20 del mes siguiente. Sin embargo, los fabricantes registrados con inversiones que excedan KES 2 mil millones al 31 de diciembre de 2024 están exentos de la retención de IVA. Los agentes que no retengan o remitan enfrentan una multa del 10%.

Suministros Exentos

Los suministros exentos no están sujetos al IVA y el impuesto soportado no es recuperable en gastos relacionados con suministros exentos. Ejemplos de suministros exentos incluyen:

• Servicios financieros
• Seguros
• Servicios médicos
• Productos agrícolas no procesados
• Servicios educativos

Servicios Digitales

• El impuesto al consumo ahora se aplica a los servicios gravables proporcionados por no residentes a través de plataformas digitales.
• Los suministros en el mercado digital están sujetos al IVA al 16%.

Facturas de IVA

Las facturas de IVA deben incluir:

• Nombre y dirección del negocio
• Número de registro de IVA (PIN)
• Fecha de la factura
• Número secuencial de la factura
• Descripción de bienes/servicios
• Tasa de IVA aplicada a cada artículo
• Importe total incluyendo IVA

Es importante tener en cuenta que esta información refleja las regulaciones en Kenia a partir del 5 de febrero de 2025, y está sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional fiscal para situaciones específicas y obtener asesoramiento actualizado.

Kenia ofrece una gama de incentivos fiscales para atraer inversiones y estimular el crecimiento económico. Estos incentivos están dirigidos a varios sectores y actividades, proporcionando oportunidades tanto para inversionistas locales como extranjeros.

Deducciones por Capital

• Deducciones por Desgaste y Deterioro: Estas están basadas en el método de saldo decreciente y varían según la clase de activo:
  • Clase 1 (37.5%): Vehículos pesados autopropulsados y equipo.
  • Clase 2 (30%): Computadoras, fotocopiadoras y escáneres.
  • Clase 3 (25%): Vehículos ligeros, aviones y motocicletas.
  • Clase 4 (12.5%): Centralitas telefónicas, teléfonos y bicicletas.
• Deducción por Inversión: Se ofrece una deducción del 100% para gastos de capital en edificios y maquinaria para proyectos que cumplan con criterios específicos, como un valor mínimo de inversión. A partir de 2025, este valor mínimo de inversión se ha reducido a KES 1 mil millones en tres años para ubicaciones fuera de Nairobi y Mombasa.
• Deducción por Edificio Industrial: Se concede una deducción del 10% para el gasto de capital en edificios industriales (neto de la deducción por inversión).
• Deducción por Mejoras Agrícolas: Ciertas mejoras en granjas califican para deducciones, incluyendo casas agrícolas, cercas y baños para animales.

Zonas Económicas Especiales (SEZs) y Zonas de Procesamiento para Exportación (EPZs)

• SEZs:
  • 10% de impuesto corporativo durante los primeros 10 años, 15% durante los siguientes 10 años y la tasa estándar (actualmente 30%) después de ese periodo.
  • Exención de aranceles de importación, IVA y tarifas de declaración de importación sobre bienes importados.
  • IVA al 0% para suministros locales.
  • Exención de impuesto de timbre, tarifas de publicidad y permisos de servicios empresariales.
• EPZs:
  • Exención de impuesto corporativo durante 10 años, seguido de una tasa del 25% para los siguientes 10 años.
  • Exención de impuesto sobre retenciones durante 10 años en dividendos y remesas a no residentes (excepto para empresas comerciales).
  • Exención perpetua del IVA, aranceles de importación y el impuesto de timbre sobre insumos e instrumentos legales.

Otros Incentivos Fiscales

• Remisión de Impuestos para Exportaciones (TREO): Devoluciones de derecho e IVA sobre materias primas usadas en bienes exportados.
• Reducción de Tasa de Impuesto Corporativo para Grandes Inversiones: Las empresas que inviertan KES 10 mil millones o más pueden negociar una tasa de impuesto más baja.
• Alivio del Fondo Médico Post-Jubilación: Los individuos residentes que contribuyen a estos fondos pueden reclamar un alivio del 15% de la contribución o KES 60,000 anuales, lo que sea menor.
• Crédito Fiscal Extranjero: Aunque generalmente no está disponible, un crédito fiscal extranjero puede aplicarse bajo un Acuerdo de Doble Imposición (DTA). De lo contrario, el impuesto extranjero pagado puede deducirse como un gasto.
• Alivio Personal: Los individuos residentes tienen derecho a un alivio personal de KES 2,400 por mes.

Procedimientos de Aplicación

Los procedimientos de aplicación específicos varían según el incentivo. Se recomienda consultar con la Autoridad Tributaria de Kenia (KRA), KenInvest u otras autoridades relevantes para obtener orientación detallada.

Nota Importante: Las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. La información proporcionada está basada en los datos disponibles hasta el 5 de febrero de 2025 y no debe considerarse asesoramiento financiero. Es crucial consultar con profesionales en materia fiscal para obtener orientación personalizada.