Impuestos en Irlanda

Irlanda opera un sistema fiscal integral para los ingresos por empleo, gestionado principalmente a través del sistema Pay As You Earn (PAYE). Este sistema garantiza que el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social (PRSI) y la Carga Social Universal (USC) se deduzcan directamente del salario de un empleado por parte del empleador. Los empleadores desempeñan un papel crucial en calcular, deducir y remitir correctamente estas cantidades a la autoridad fiscal irlandesa, Revenue.

Comprender estas obligaciones es esencial para cualquier empresa que emplee individuos en Irlanda, ya sean contrataciones locales o trabajadores extranjeros. El cumplimiento con la legislación fiscal irlandesa requiere un procesamiento preciso de la nómina, informes oportunos y adhesión a reglas específicas respecto a derechos de los empleados y contribuciones del empleador.

Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer of Record (EOR)

Los empleadores en Irlanda son principalmente responsables de deducir y remitir el Pay As You Earn (PAYE), el Pay Related Social Insurance (PRSI), y la Carga Social Universal (USC) de los salarios de sus empleados. Además, los empleadores deben realizar sus propias contribuciones al PRSI.

Las contribuciones a PRSI financian beneficios de bienestar social como pensiones, subsidios por desempleo y subsidios por enfermedad. Tanto empleadores como empleados contribuyen, siendo la clase de contribución dependiente de las ganancias del empleado y del tipo de trabajo. La PRSI del empleador representa un coste importante para las empresas.

Las tasas de contribución a PRSI para la mayoría de los empleados (Clase A) suelen estructurarse en función de las ganancias semanales del empleado. Aunque las tasas de 2025 están sujetas a confirmación, la estructura y tasas de 2024 ofrecen una buena referencia:

Ganancias semanales	Tasa de PRSI del empleador (Clase A)
Hasta €410	0%
Excediendo €410	11.05%

Nota: Estas tasas y umbrales se basan en cifras de 2024 y están sujetas a cambios para 2025.

Los empleadores deben clasificar correctamente a los empleados para efectos de PRSI, ya que diferentes clases (p.ej., A, B, C, D, H, J, K, S) tienen diferentes tasas de contribución y derechos a beneficios. La mayoría de los empleados del sector privado corresponden a la Clase A.

Requisitos de Retención de Impuesto sobre la Renta

Bajo el sistema PAYE, los empleadores están obligados a calcular y deducir el impuesto sobre la renta de la remuneración bruta de sus empleados en cada fecha de pago. La cantidad de impuesto deducido depende del nivel de ingreso del empleado, sus créditos fiscales y su banda de tasa estándar.

Irlanda tiene un sistema progresivo de impuesto sobre la renta con dos tasas principales: la tasa estándar y la tasa superior. La porción de ingreso gravada a cada tasa se determina por la banda de tasa estándar, que varía según las circunstancias del individuo (p.ej., soltero, casado, pareja con un único sustentante).

Tasas de Impuesto sobre la Renta y Bandas de Tasa Estándar (basadas en cifras de 2024, sujetas a cambios en 2025):

Tasa de Impuesto	Banda de Ingresos (Soltero)	Banda de Ingresos (Pareja casada, un sustentante)	Banda de Ingresos (Pareja casada, dos sustentantes)
Estándar (20%)	Hasta €42,000	Hasta €51,000	Hasta €84,000 (máximo €42,000 por individuo)
Superior (40%)	Excediendo €42,000	Excediendo €51,000	Excediendo €84,000

Nota: Estas bandas se basan en cifras de 2024 y están sujetas a cambios en 2025. La banda de tasa estándar para parejas casadas con dos sustentantes puede ser repartida entre los cónyuges, hasta un máximo de €42,000 cada uno.

Los créditos fiscales reducen directamente la cantidad de impuesto sobre la renta a pagar. Cada empleado tiene derecho a ciertos créditos fiscales personales (p.ej., Crédito Fiscal del Empleado y Crédito Fiscal Personal). Podrían aplicar créditos adicionales según las circunstancias individuales. Los empleadores reciben información sobre los créditos fiscales y la banda de tasa estándar de cada empleado directamente de Revenue, generalmente a través del sistema de PAYE Modernisation, que guía la deducción correcta del impuesto.

La Carga Social Universal (USC) es otro impuesto deducido del ingreso bruto. Se aplica al ingreso bruto antes de las contribuciones a pensiones, pero después del PRSI. Las tasas de USC también son escalonadas según los ingresos.

Cargas Sociales Universales (USC) Tasas y Bandas (basadas en cifras de 2024, sujetas a cambios en 2025):

Banda de ingresos (Anual)	Tasa de USC
Hasta €13,000	0%
€13,001 a €25,760	2%
€25,761 a €70,440	4.5%
Excediendo €70,440	8%
Ingresos por cuenta propia superiores a €100,000	Sobretasa adicional del 3%

Nota: Estas tasas y bandas se basan en cifras de 2024 y están sujetas a cambios en 2025. Diferentes tasas pueden aplicarse a personas de 70 años o más o que posean una tarjeta médica completa.

Deducciones de Impuestos y Permisos para Empleados

Los empleados en Irlanda disfrutan de diversos créditos fiscales y pueden ser elegibles para ciertos alivios fiscales que reducen su carga tributaria total. Los créditos fiscales se restan directamente de la obligación de impuesto sobre la renta calculada, mientras que los alivios fiscales generalmente reducen la cantidad de ingreso sujeta a impuestos.

Créditos fiscales clave (basados en cifras de 2024, sujetas a cambios en 2025):

Crédito Fiscal	Valor (Soltero)	Valor (Pareja)
Crédito Fiscal del Empleado	€1,875	€1,875 (cada uno)
Crédito Fiscal Personal	€1,875	€3,750

Nota: Estos valores se basan en cifras de 2024 y están sujetos a cambios en 2025.

Otros alivios fiscales y deducciones comunes que los empleados pueden reclamar incluyen:

• Contribuciones a Pensiones: Las contribuciones a planes de pensiones aprobados son generalmente deducibles de impuestos, sujetas a límites relacionados con la edad.
• Gastos Médicos: Se puede solicitar alivio por ciertos gastos médicos calificados.
• Alivio por Trabajo a Distancia: Se puede reclamar una cuota fija por gastos asociados con el trabajo remoto, o una parte de gastos comprobados (electricidad, calor, banda ancha).
• Cuotas de Matrícula: Podría haber alivio por cuotas de matrícula en cursos aprobados.
• Gastos de Salud Específicos: Alivio por gastos como seguros médicos complementarios.

Los empleados son responsables de reclamar la mayoría de estos alivios y créditos directamente a Revenue a través de su declaración de impuestos anual o actualizando su registro fiscal en línea. Revenue actualiza entonces el certificado de crédito fiscal del empleado, que es enviado al empleador mediante el sistema PAYE Modernisation, asegurando deducciones correctas en adelante.

Plazos y Requisitos para Cumplimiento Fiscal y Reporte

El sistema PAYE Modernisation de Irlanda requiere que los empleadores informen pagos y deducciones a Revenue en tiempo real, en o antes de la fecha en que el empleado recibe su pago. Esto reemplazó el sistema anterior de declaraciones anuales (P35).

Requisitos clave de cumplimiento y plazos para empleadores:

• Informe en Tiempo Real: Presentar una Solicitud de Envío de Nómina (Payroll Submission Request, PSR) a Revenue cada vez que se pague a los empleados (semanal, mensual, etc.). Esta presentación detalla el salario bruto, las deducciones (PAYE, PRSI, USC) y los créditos fiscales utilizados para cada empleado.
• Pago Mensual: Remitir el monto total de PAYE, PRSI y USC deducidos del salario de los empleados, más la contribución del PRSI del empleador, a Revenue antes del día 14 del mes siguiente al período de nómina. Para empleadores que paguen electrónicamente y presenten a tiempo, el plazo se extiende hasta el 23 del mes.
• Nuevos Empleados: Registrar a nuevos empleados en Revenue enviando la fecha de comienzo.
• Bajas: Notificar a Revenue cuando un empleado deje la empresa enviando la fecha de cese.
• Acceso a Información Fiscal: Obtener Notificaciones de Nómina de Revenue (RPN) para cada empleado antes de procesar la nómina, asegurando que se apliquen los créditos fiscales y bandas de tasas correctos.

El incumplimiento de estos requisitos puede resultar en sanciones, intereses y auditorías por parte de Revenue. La precisión en los registros de nómina es primordial.

Consideraciones Especiales de Impuestos para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Emplear trabajadores extranjeros o operar como una empresa extranjera en Irlanda conlleva consideraciones fiscales específicas.

• Residencia Fiscal: La obligación fiscal de un individuo en Irlanda depende de su estatus de residencia. Generalmente, una persona es residente fiscal si pasa 183 días o más en Irlanda en un año fiscal, o 280 días en total en dos años fiscales consecutivos. Los no residentes generalmente solo pagan impuestos sobre ingresos sourced en Irlanda.
• PAYE para No Residentes: Si un empleado no residente realiza tareas en Irlanda, el empleador irlandés generalmente está obligado a operar PAYE sobre las ganancias relacionadas con el trabajo realizado en Irlanda.
• Tratados de Doble Tributación: Irlanda tiene Tratados de Doble Tributación con muchos países. Estos tratados pueden afectar dónde se grava la renta y pueden ofrecer alivio para evitar doble imposición a empleados que trabajan temporalmente en Irlanda o a empresas extranjeras operando aquí. Es necesario considerar el tratado específico con el país de residencia del empleado.
• Programa de Alivio para Asignados Especiales (SARP): Esta ayuda está diseñada para atraer talento clave a Irlanda. Permite que empleados elegibles asignados para trabajar en Irlanda por parte de un empleador extranjero (o una empresa irlandesa matriz) reclamen exención del impuesto sobre la renta en una porción de sus ingresos, siempre que cumplan con condiciones estrictas relacionadas con nivel de ingreso, residencia y tiempo en Irlanda. La elegibilidad para SARP en 2025 dependerá de la continuidad del esquema y el cumplimiento de sus requisitos.
• Empresas Extranjeras Empleando en Irlanda: Una empresa extranjera que emplee personal en Irlanda puede crear una presencia fiscal (Establecimiento Permanente), acarreando obligaciones de impuesto corporativo. Usar un Employer of Record (EOR) puede facilitar que empresas extranjeras empleen personal legalmente en Irlanda sin constituir su propia entidad, ya que el EOR actúa como empleador legal y maneja toda la nómina local, impuestos y obligaciones de cumplimiento.

Navegar estas complejidades requiere atención cuidadosa a los detalles y conocimiento tanto de la ley fiscal irlandesa como de los acuerdos internacionales relevantes.