Impuestos sobre la nómina en Finland

Finlandia opera un sistema progresivo de impuestos que abarca el impuesto sobre la renta estatal, el impuesto municipal, el impuesto a la iglesia y un impuesto de radiodifusión pública. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema al retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y pagar diversas contribuciones a la seguridad social en nombre de su fuerza laboral. Comprender estas obligaciones es esencial para prácticas laborales conformes en el país. El sistema tiene como objetivo financiar los servicios públicos y los programas de bienestar social, con contribuciones y tasas impositivas que varían en función de los niveles de ingreso y la municipalidad local.

Garantizar el cálculo, la retención y la presentación precisos de los impuestos laborales es una responsabilidad fundamental para los empleadores que operan en Finlandia. Cumplir con las leyes y regulaciones fiscales finlandesas es obligatorio e implica procesos específicos tanto para empleadores nacionales como extranjeros.

Obligaciones del Employer of Record y del EOR en Seguridad Social y Impuestos sobre Nómina

Los empleadores en Finlandia son responsables de pagar varias contribuciones obligatorias a la seguridad social basadas en los salarios de los empleados. Estas contribuciones financian diversos beneficios sociales y esquemas de seguros. Las tasas generalmente se calculan como un porcentaje del salario bruto.

Las principales contribuciones del empleador incluyen:

Seguros de pensión relacionados con los ingresos (TyEL): Esta es la mayor contribución y varía anualmente. La tasa es un promedio ponderado determinado por las compañías de seguros de pensiones, pero hay una tasa promedio general establecida anualmente.
Seguro de desempleo: Financiera las prestaciones por desempleo. La tasa se establece anualmente y se aplica a salarios hasta cierto umbral, con una tasa más alta para salarios que superan ese umbral.
Seguro de salud: Compuesto por una contribución de subsidio diario y una contribución de atención médica. La contribución de subsidio diario es pagada por el empleador, mientras que la contribución de atención médica la paga el empleado.
Seguro de accidentes: Cubre accidentes laborales y enfermedades profesionales. La tasa varía significativamente dependiendo del sector y perfil de riesgo del empleador.
Seguro de vida colectivo: Ofrece beneficios en caso de fallecimiento de un empleado. La tasa también varía según el proveedor de seguros y la industria.

Las tasas específicas para 2026 son las siguientes:

Tipo de contribución	Tasa del empleador (Aproximada %)	Notas
Seguros de pensión relacionados con ingresos (TyEL)	17.10%	Promedio ponderado, varía según proveedor de pensiones
Seguro de desempleo	0.31% hasta €2,509,500; 1.23% en el exceso	El porcentaje cambia según el umbral salarial
Seguro de salud (subsidio diario)	1.91%	Tasa fija
Seguro de accidentes	Variable	Depende del sector y proveedor de seguros (por ejemplo, 0.1% a >5%)
Seguro de vida colectivo	0.053%	Tasa promedio, varía según proveedor y sector

Estas contribuciones se calculan sobre el salario bruto pagado al empleado y deben ser reportadas y pagadas a las autoridades correspondientes (ej., compañía de seguros de pensiones, Fondo de Empleo, Administración Tributaria) antes de plazos específicos.

Requisitos de retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores tienen la obligación legal de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados antes del pago. Este sistema de Pay As You Earn (PAYE) se basa en la tarjeta de impuestos del empleado (verokortti), emitida por la Administración Tributaria finlandesa (Vero Skatt). La tarjeta de impuestos especifica el/los porcentaje(s) de retención aplicables según los ingresos y deducciones estimados anualmente del empleado.

El impuesto total sobre la renta comprende:

Impuesto estatal: Impuesto progresivo según ingresos imponibles.
Impuesto municipal: Tasa fija establecida por la municipalidad de residencia del empleado. Las tasas varían considerablemente entre municipios (p.ej., desde alrededor del 4.70% hasta 10.90%).
Impuesto a la iglesia: Tasa fija para miembros de la Iglesia Evangélica Luterana o de la Iglesia Ortodoxa. La tasa varía por parroquia (p.ej., del 1% al 2.2%).
Impuesto de radiodifusión pública: Cantidad fija anual, generalmente recaudada mediante retención.

La escala del impuesto estatal es progresiva. Para 2026, los tramos y tasas son:

Ingreso Imponible (€)	Tasa del Impuesto Estatal (%)
0 - 22,000	12.64
22,000 - 32,600	19.00
32,600 - 40,100	30.25
40,100 - 52,100	33.25
Más de 52,100	37.50

Los empleadores deben aplicar el/los porcentaje(s) de retención indicados en la tarjeta de impuestos del empleado. Si el empleado no presenta tarjeta de impuestos, se debe aplicar una tasa de retención predeterminada más alta (p.ej., 60%).

Deducciones y Asignaciones Impositivas para Empleados

Los empleados en Finlandia pueden reclamar varias deducciones y asignaciones que reducen su ingreso imponible, disminuyendo así su carga fiscal total. Estas deducciones se consideran habitualmente por la Tax Administration al emitir la tarjeta de impuestos del empleado, pero los empleados también pueden reclamarlas en su declaración anual.

Deducciones comunes incluyen:

Gastos relacionados con el trabajo: Costes directamente relacionados con la obtención de ingresos, como herramientas, literatura profesional o capacitación necesaria no cubierta por el empleador.
Gastos de desplazamiento: Costos de desplazamiento entre el hogar y el trabajo que exceden un umbral determinado, generalmente calculados sobre la base del medio de transporte más económico.
Cuotas sindicales: Pagadas a un sindicato o asociación profesional.
Intereses de préstamos hipotecarios: Una parte de los intereses pagados por préstamos para la residencia principal del empleado.
Deducción por gastos del hogar: Para costos relacionados con trabajos domésticos, enfermería o cuidado adquiridos a un empresario o empresa.
Deducción por producción de ingresos: Una deducción estándar concedida automáticamente.

La disponibilidad y límites de estas deducciones están determinadas por la ley fiscal y pueden ajustarse anualmente. Los empleados son responsables de proporcionar información sobre sus deducciones elegibles a la Tax Administration para garantizar la precisión de su tarjeta de impuestos.

Plazos y Cumplimiento en Declaraciones y Pagos

Los empleadores en Finlandia tienen obligaciones estrictas de informes y pagos. El principal sistema para reportar datos de salarios y empleados es el Incomes Register (Tulorekisteri).

Requisitos clave y plazos incluyen:

Informe al Incomes Register: Los pagos de salarios, contribuciones del empleador y retenciones a los empleados deben reportarse electrónicamente al Incomes Register. La fecha límite general para reportar los datos de salarios es el quinto día calendario después de la fecha de pago.
Pago de impuestos retenidos: Los impuestos sobre la renta retenidos de los salarios de los empleados deben pagarse a la Finnish Tax Administration antes del día 12 del mes siguiente al pago.
Pago de contribuciones del empleador: Las contribuciones a la seguridad social (pensión, desempleo, salud) deben pagarse a los organismos respectivos (compañía de pensiones, Fondo de Empleo, Administración Tributaria) antes de sus plazos específicos, generalmente alrededor del día 12 del mes siguiente al pago del salario. Las primas de seguros de accidentes y de vida grupal se pagan según el calendario del asegurador.
Informe anual: Aunque el Incomes Register reduce significativamente la necesidad de resúmenes anuales separados, los empleadores deben asegurar que todos los datos se reporten correctamente a lo largo del año.

El incumplimiento de los plazos de reporte o de los pagos oportunos puede resultar en sanciones, intereses y posibles auditorías.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Contratar trabajadores extranjeros o gestionar como una foreign company en Finlandia introduce consideraciones fiscales específicas.

Residencia fiscal: Una persona generalmente se considera residente fiscal en Finlandia si tiene su hogar y vivienda permanentes allí o si permanece en Finlandia más de seis meses consecutivos. Los residentes están gravados por su ingreso mundial. Los no residentes generalmente solo por ingresos procedentes de Finlandia.
Imposición para no residentes: Los no residentes que obtienen ingresos por trabajo realizado en Finlandia están sujetos a una retención de impuestos de tasa fija (p.ej., 35% para ingresos por empleo), a menos que un tratado fiscal disponga otra cosa o que opten por una tributación progresiva bajo ciertas condiciones.
Tratados fiscales: Finlandia tiene tratados fiscales con muchos países para evitar la doble imposición. Estos tratados pueden afectar los derechos de gravamen y ofrecer alivio fiscal a residentes de países con tratados.
Trabajadores desplazados: Reglas específicas aplican para empleados desplazados a Finlandia por un foreign employer. Dependiendo de la duración y las circunstancias del desplazamiento, el empleador extranjero puede adquirir obligaciones fiscales en Finlandia, o el empleado puede seguir siendo gravado principalmente en su país de origen según las disposiciones del tratado.
Empresas extranjeras: Una foreign company que emplea personal en Finlandia puede crear un permanent establishment (PE) a efectos fiscales, lo que activa obligaciones fiscales corporativas en Finlandia. Utilizar un Employer of Record puede ayudar a gestionar el cumplimiento laboral y de nómina local sin necesariamente crear un PE.