Impuestos en Finland

Finlandia opera un sistema de impuestos progresivo que abarca el impuesto estatal sobre la renta, el impuesto municipal, el impuesto eclesiástico y un impuesto a la radiodifusión pública. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema al retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y pagar diversas contribuciones a la seguridad social en nombre de su fuerza laboral. Entender estas obligaciones es esencial para unas prácticas de empleo conformes en el país. El sistema tiene como objetivo financiar los servicios públicos y los programas de bienestar social, con contribuciones y tasas impositivas que varían según los niveles de ingreso y el municipio local.

Garantizar el cálculo preciso, la retención y la declaración de los impuestos laborales es una responsabilidad fundamental para los empleadores que operan en Finlandia. El cumplimiento de las leyes y regulaciones fiscales finlandesas es obligatorio e implica procesos específicos tanto para empleadores nacionales como extranjeros.

Obligaciones de Seguridad Social y de Impuestos sobre la Nómina del Employer of Record, EOR, y del COR

Los empleadores en Finlandia son responsables de pagar varias contribuciones obligatorias a la seguridad social basadas en los salarios de los empleados. Estas contribuciones financian diversos beneficios sociales y esquemas de seguros. Las tasas se calculan típicamente como un porcentaje del salario bruto.

Las contribuciones clave del employer incluyen:

• Seguro de pensiones relacionado con los ingresos (TyEL): Es la contribución más grande y varía anualmente. La tasa es un promedio ponderado determinado por las compañías de seguros de pensiones, pero hay una tasa promedio establecida anualmente.
• Seguro de desempleo: Financia las prestaciones por desempleo. La tasa se fija anualmente y se aplica a salarios hasta un determinado umbral, con una tasa más alta para salarios que lo exceden.
• Seguro de salud: Comprende una contribución por subsidio diario y una contribución a la atención médica. La contribución por subsidio diario la paga el empleador, mientras que la contribución a la atención médica la paga el empleado.
• Seguro de accidentes: Cubre accidentes laborales y enfermedades profesionales. La tasa varía significativamente según la industria y el perfil de riesgo del empleador.
• Seguro colectivo de vida: Proporciona beneficios en caso de fallecimiento de un empleado. La tasa también varía según el proveedor de seguros y la industria.

Las tasas específicas para 2025 se confirmarán más cerca del año, pero según las tendencias recientes, se espera que las tasas sean similares a las del año anterior. A modo ilustrativo, los rangos típicos podrían ser:

Tipo de contribución	Tasa del employer (Aproximada %)	Notas
Seguro de pensiones relacionado con los ingresos (TyEL)	~17-18%	Promedio ponderado, varía según el proveedor de pensiones
Seguro de desempleo	~0.5-1.5%	La tasa puede cambiar según el umbral salarial
Seguro de salud (subsidio diario)	~0.7-0.8%	Tasa fija
Seguro de accidentes	Variable	Depende del riesgo en la industria y del asegurador (p.ej., 0.1% a >5%)
Seguro colectivo de vida	Variable	Depende del proveedor y la industria

Estas contribuciones se calculan sobre el salario bruto pagado al empleado y deben ser reportadas y pagadas a las autoridades pertinentes (por ejemplo, la compañía de seguros de pensiones, el Fondo de Empleo, la Administración Tributaria) en fechas límite específicas.

Requisitos de retención de impuestos sobre la renta

Los empleadores están legalmente obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados antes del pago. Este sistema de "Pay As You Earn" (PAYE) se basa en la tarjeta de impuestos del empleado (verokortti), que es emitida por la Administración Tributaria Finlandesa (Vero Skatt). La tarjeta de impuestos especifica el porcentaje(s) de retención aplicable(s) según los ingresos anuales estimados y las deducciones del empleado.

El impuesto total sobre la renta comprende:

• Impuesto estatal sobre la renta: Impuesto progresivo basado en la renta gravable.
• Impuesto municipal: Tasa fija establecida por el municipio de residencia del empleado. Las tasas varían significativamente entre municipios (p.ej., de alrededor del 4% a más del 10%).
• Impuesto eclesiástico: Tasa fija para los miembros de la Iglesia Evangélica Luterana o la Iglesia Ortodoxa. La tasa varía según la parroquia (p.ej., 1% a 2%).
• Impuesto a la radiodifusión pública: Cantidad anual fija, a menudo recaudada a través de la retención.

La escala del impuesto estatal sobre la renta es progresiva. Aunque los tramos y las tasas exactas para 2025 están sujetas a cambios legislativos, la estructura generalmente implica tasas impositivas marginales crecientes para niveles de ingreso más altos. Un ejemplo de una estructura potencial (basada en años recientes) podría ser:

Ingreso Gravable (€)	Tasa de Impuesto Estatal (%)
0 - X	0.00
X - Y	A
Y - Z	B
Z - W	C
W - Å	D
Sobre Å	E

(Nota: X, Y, Z, W, Å representan umbrales de ingreso y A, B, C, D, E son tasas impositivas marginales crecientes, ajustadas anualmente.)

Los empleadores deben aplicar el porcentaje(s) de retención indicado(s) en la tarjeta de impuestos del empleado. Si un empleado no proporciona una tarjeta de impuestos, se debe aplicar una tasa de retención predeterminada más alta (p.ej., 60%).

Deducciones y asignaciones fiscales de los empleados

Los empleados en Finlandia pueden reclamar varias deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable, disminuyendo así su carga tributaria total. Estas deducciones generalmente se consideran por la Administración Tributaria al emitir la tarjeta de impuestos del empleado, pero los empleados también pueden reclamarlas en su declaración anual.

Deducciones comunes de los empleados incluyen:

• Gastos relacionados con el trabajo: Costos directamente relacionados con la obtención de ingresos, como herramientas, literatura profesional o capacitación necesaria no cubierta por el empleador.
• Gastos de viaje: Costos de desplazamiento entre el hogar y el trabajo que exceden un umbral determinado, generalmente calculados en función del medio de transporte más económico.
• Cuotas sindicales: Cuotas pagadas a un sindicato o asociación profesional.
• Intereses sobre préstamos hipotecarios: Una parte de los intereses pagados por préstamos para la residencia principal del empleado.
• Deducción por gastos del hogar: Por gastos de trabajo doméstico, enfermería o cuidado adquiridos a un empresario o empresa.
• Deducción por la producción de ingresos: Una deducción estándar otorgada automáticamente.

La disponibilidad y los límites de estas deducciones están definidos por la ley fiscal y pueden ajustarse anualmente. Los empleados son responsables de proporcionar información sobre sus deducciones elegibles a la Administración Tributaria para asegurar que su tarjeta de impuestos sea precisa.

Plazos para Cumplimiento Fiscal y Declaración

Los empleadores en Finlandia tienen obligaciones estrictas de reporte y pagos. El sistema principal para reportar datos de salarios y empleados es el Incomes Register (Tulorekisteri).

Requisitos clave de cumplimiento y plazos incluyen:

• Reportar al Incomes Register: Los pagos de salarios, las contribuciones del empleador y las retenciones a los empleados deben ser reportados electrónicamente al Incomes Register. La fecha límite general para reportar los datos salariales es el quinto día del calendario después de la fecha de pago.
• Pago de impuestos retenidos: El impuesto sobre la renta retenido de los salarios de los empleados debe pagarse a la Administración Tributaria Finlandesa antes del día 12 del mes siguiente al pago de salarios.
• Pago de contribuciones del employer: Las contribuciones a la seguridad social (pensión, desempleo, salud) deben pagarse a los organismos correspondientes (compañía de pensiones, Fondo de Empleo, Administración Tributaria) antes de sus fechas límite específicas, típicamente alrededor del día 12 del mes siguiente al pago del salario. Las primas de seguro de accidentes y de vida grupal se pagan según el calendario del asegurador.
• Informe anual: Aunque el Incomes Register reduce significativamente la necesidad de resúmenes anuales separados, los empleadores deben asegurarse de que todos los datos se reporten correctamente durante todo el año.

El incumplimiento de los plazos de reporte o el pago oportuno puede resultar en penalidades, intereses y posibles auditorías.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeros

Contratar trabajadores extranjeros o operar como empresa extranjera en Finlandia introduce consideraciones fiscales específicas.

• Residencia fiscal: Una persona se considera generalmente residente fiscal en Finlandia si tiene su vivienda y residencia permanentes allí o si permanece en Finlandia más de seis meses consecutivos. Los residentes son gravados sobre sus ingresos mundiales. Los no residentes generalmente solo están gravados por ingresos provenientes de Finlandia.
• Fiscalidad de no residentes: Los no residentes que obtienen ingresos por trabajo realizado en Finlandia están sujetos a una retención fiscal de tasa fija (p.ej., 35% para ingresos laborales), salvo que un tratado fiscal disponga lo contrario o que opten por una tributación progresiva bajo ciertas condiciones.
• Tratados fiscales: Finlandia tiene tratados fiscales con muchos países para evitar la doble imposición. Estos tratados pueden afectar los derechos de gravamen y pueden brindar alivio fiscal para residentes de países con tratado.
• Trabajadores desplazados: Se aplican reglas específicas a los empleados desplazados a Finlandia por un empleador extranjero. Dependiendo de la duración y las circunstancias del desplazamiento, el empleador extranjero puede tener obligaciones fiscales en Finlandia, o el empleado puede seguir siendo fiscalmente responsable principalmente en su país de origen bajo las disposiciones del tratado.
• Empresas extranjeras: Una empresa extranjera que emplea personal en Finlandia puede crear un establecimiento permanente (PE) a efectos fiscales, lo que implica obligaciones de impuesto corporativo en Finlandia. Utilizar un Employer of Record puede ayudar a las empresas extranjeras a gestionar el cumplimiento local de empleo y nómina sin necesariamente crear un PE.

Navegar estas reglas requiere una consideración cuidadosa de las circunstancias individuales, la residencia y los tratados fiscales aplicables.