Congo

En la República Democrática del Congo (RDC), los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, la seguridad social y otros impuestos. A fecha de hoy, 5 de febrero de 2025, estas incluyen porcentajes específicos para las contribuciones al INSS, INPP y ONEM, junto con el IVA y otras consideraciones. Es importante tener en cuenta que las leyes y regulaciones fiscales pueden cambiar, por lo que mantenerse actualizado es crucial.

Impuestos y Contribuciones a la Nómina del Empleador en RDC

• INSS (Institut National de Sécurité Sociale):

  • Riesgos Laborales: 1.5% (empleador)
  • Pensión: 5% (empleador) y 5% (empleado)
  • Prestaciones Familiares: 6.5% (empleador)

• INPP (Institut National de Préparation Professionnelle):

  • 1% - 3% (empleador, varía según el tamaño de la empresa)

• ONEM (Office National de l'Emploi):

  • 0.2% (empleador)

Impuestos y Contribuciones a la Nómina del Empleado en RDC

• Pensión del INSS: 5% (empleado)

Otras Obligaciones Fiscales

• Impuesto al Valor Agregado (IVA): La tasa estándar es del 16%, con tasas reducidas (8%) y exenciones para bienes y servicios específicos. Las exportaciones tienen tasa cero.
• Impuesto sobre la Renta Personal (IPR): Se aplican tasas progresivas, con un tope del 30%. El impuesto se retiene del salario de los empleados.
• Impuesto sobre Salarios de Trabajo Ocasional: 15% (empleador)
• Impuesto Especial para Expatriados: 10% del salario base (empleador). Esto no aplica al empleado.
• Impuesto Corporativo: La tasa estándar de impuesto corporativo es del 30%.

Plazos y Presentación de Impuestos

• Los impuestos y contribuciones a la nómina mensuales generalmente vencen el día 15 del mes siguiente. Las declaraciones anuales para impuestos profesionales sobre remuneraciones (IPR) tienen plazos variables, que a veces son extendidos por la agencia tributaria (Direction Générale des Impôts o DGI). Los comunicados oficiales proporcionan fechas específicas.
• Los plazos y requisitos específicos pueden variar dependiendo del tipo de negocio, su tamaño y la autoridad fiscal relevante (por ejemplo, DGI, IDFP para compañías petroleras, UME para medianas empresas, o UGE para grandes empresas).

Amnistía Fiscal

A veces se ofrecen amnistías fiscales. Se propuso una amnistía relacionada con multas e intereses sobre impuestos no pagados hasta el 31 de diciembre de 2022, con un plazo hasta el 30 de junio de 2025. Sin embargo, los detalles deben verificarse con fuentes oficiales, ya que estos programas pueden evolucionar.

Deducciones fiscales para empleados

Las deducciones fiscales para empleados en la República del Congo se determinan mediante un sistema fiscal progresivo con tasas escalonadas, contribuciones a la seguridad social y ciertas deducciones permitidas.

Impuesto sobre la renta

El impuesto sobre la renta se calcula con base en un sistema progresivo con los siguientes tramos (a partir del 1 de enero de 2025):

• 3%: Ingreso anual hasta 1,944,000 CDF
• 15%: Ingreso anual entre 1,944,001 y 21,600,000 CDF
• 30%: Ingreso anual entre 21,600,001 y 43,200,000 CDF
• 40%: Ingreso anual superior a 43,200,001 CDF

Contribuciones a la Seguridad Social

Los empleados contribuyen con un 4% de su salario bruto al Fondo Nacional de Seguridad Social (INSS) para pensiones. Existe un tope anual de 21,952.65 EUR para esta contribución. El empleador también efectúa contribuciones a la seguridad social que incluyen: Riesgos Laborales del INSS (1.50%), Pensión del INSS (5%), Beneficios Familiares del INSS (6.50%), Oficina Nacional de Formación Profesional (INPP) (1.00%-3.00% según el tamaño de la empresa), y Oficina Nacional de Empleo (ONEM) (0.20%). La contribución total del empleador a la seguridad social es del 14.20%.

Otras Deducciones

• Se aplica una deducción estándar del 20% del salario después de las contribuciones a la seguridad social.
• Las asignaciones familiares limitadas hasta 5,000 XAF por hijo pueden ser deducibles.

Obligaciones del Empleador

Los empleadores son responsables de retener los impuestos a los empleados y las contribuciones a la seguridad social y de remitirlos a las autoridades pertinentes. Los salarios de trabajadores eventuales y consultores se gravan a una tasa fija del 15%, retenida por el empleador. Para los expatriados, se aplica un impuesto adicional del 12.5% sobre su salario básico durante los primeros 10 años de un proyecto, que aumenta al 25% posteriormente para las compañías mineras y sus subcontratistas. Este impuesto es deducible solo para las compañías mineras. Se aplica una tasa del 25% en todos los demás casos.

Año Fiscal y Administración

El año fiscal en la República del Congo va del 1 de enero al 31 de diciembre. Todos los ingresos, beneficios y deducciones aplicables se consideran para el período fiscal dentro de este marco de tiempo. Se recomienda consultar los recursos gubernamentales oficiales o un profesional de impuestos para obtener las regulaciones más actualizadas, los límites específicos de deducción y los requisitos de cumplimiento. La información proporcionada aquí es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios.

En la República Democrática del Congo (RDC), la tasa estándar del IVA es del 16%, con una tasa reducida del 8% aplicable a bienes específicos como ciertos alimentos y boletos de avión. Las exportaciones están sujetas a una tasa de IVA del 0%. A partir del 1 de enero de 2024, los proveedores no residentes de servicios electrónicos también están obligados a recaudar el IVA. Varios productos alimenticios esenciales están exentos de la recaudación de IVA hasta el 31 de diciembre de 2025.

Tasas de IVA en la RDC

• Tasa Estándar: 16% (aplicable a la mayoría de los bienes y servicios)
• Tasa Reducida: 8% (aplicable a bienes específicos: jurel congelado, pescado salado, carne bovina fresca o refrigerada, arroz descascarillado, leche en polvo, agua envasada, sal yodada, jabón de uso ordinario, fósforos y boletos de avión)
• Tasa Cero: 0% (aplicable a exportaciones)
• Bienes Exentos (hasta el 31 de diciembre de 2025): carne de res, cerdo, productos de menudencias, aves de corral, ciertos pescados, leche en polvo, arroz, maíz, harina de maíz y azúcar.

Registro del IVA

No existe un umbral de registro del IVA en la RDC. Todas las empresas que realicen ventas en el país, incluidas aquellas que realicen una sola venta y los proveedores no residentes de servicios electrónicos, deben registrarse para el IVA. Las empresas no residentes sin un establecimiento permanente pueden registrarse a través de un proceso simplificado mediante un portal en línea dedicado. Este proceso evita nombrar a un representante fiscal local.

Declaración y Pago del IVA

• Frecuencia: Mensual
• Plazo: Dentro de los 15 días posteriores al final del período de informe (por ejemplo, para ventas en abril, la declaración vence el 15 de mayo)

Exenciones y Casos Especiales de IVA

• Servicios Exentos: Ciertos servicios bancarios y financieros, educación, servicios médicos, actividades benéficas y sociales, y transacciones sujetas a impuestos específicos.
• Otros Bienes Exentos: La importación de harina de trigo, maíz y harina de maíz; venta local de pan, harina de trigo, maíz y harina de maíz; ventas internas de animales; importación y venta de insumos agrícolas.
• Proveedores No Residentes: Si una empresa no residente sin un establecimiento permanente no nombra a un representante local del IVA, el cliente residente en la RDC se convierte en responsable del pago del IVA a través de un mecanismo de inversión del sujeto pasivo.

IVA en Servicios Digitales

Desde el 1 de enero de 2024, los proveedores no residentes que vendan servicios electrónicos (por ejemplo, descargas, transmisión, servicios en línea, software, publicidad) están obligados a cobrar el 16% de IVA a los clientes de la RDC. No existe un umbral de registro, lo que significa que se requiere registro incluso para una sola venta.

Facturación del IVA

Los proveedores no residentes deben emitir facturas de IVA a los clientes de la RDC para respaldar sus deducciones fiscales. Sin una factura válida, las autoridades pueden desautorizar la deducción de los gastos relacionados. Las facturas deben cumplir con los estándares locales y pueden requerir traducción.

Esta información se refiere específicamente a la República Democrática del Congo (RDC) y no a la República del Congo. Los dos países tienen normativas fiscales distintas. La información es vigente al día de hoy, 5 de febrero de 2025, y está sujeta a cambios en la legislación fiscal.

La República del Congo ofrece varios incentivos fiscales para atraer inversiones y estimular el crecimiento económico.

Incentivos Fiscales Generales

• Nuevos Negocios en Áreas Remotas: Las empresas registradas bajo los regímenes (G) o (S) que operan en áreas remotas reciben una reducción del 50% en el impuesto sobre la renta corporativa.
• Reinversión de Ganancias: Las empresas que reinvierten al menos un tercio de sus activos existentes en nuevas inversiones pueden beneficiarse de una reducción del 50% en el impuesto sobre la renta corporativa durante tres años posteriores a la inversión. Esto requiere una declaración de las inversiones planificadas y existentes y de los activos de capital al secretario permanente de la Comisión Nacional de Inversiones.
• Zonas Económicas e Industriales Especiales: Estas zonas ofrecen beneficios fiscales significativos:
  • Exención del impuesto sobre la renta corporativa (CIT) y del impuesto sobre dividendos durante los primeros seis años.
  • Tasas reducidas de CIT e impuesto sobre dividendos (5% y 10% respectivamente) desde el séptimo hasta el décimo año.
  • Tasa permanente de CIT del 15% y tasa de impuesto sobre dividendos del 10% después de diez años.
  • Un impuesto único permanente sobre la remuneración del 2.5%.
  • Exención de las tarifas de registro para la creación de empresas y una reducción del 50% en las escrituras de transferencia.

Incentivos del Código de Inversiones

El Código de Inversiones del Congo describe tres regímenes basados en la cantidad de inversión, la ubicación (áreas remotas) o la presencia en una Zona Económica Especial. Los beneficios pueden incluir:

• Reducción del 50% en las tarifas de registro para la creación de empresas, aumentos de capital, fusiones y transferencias de acciones/participaciones.
• Exención del 50% al 100% del impuesto sobre la renta corporativa. Las exenciones de CIT pueden aplicarse según el tamaño o la actividad de la empresa. También pueden aplicarse exenciones del impuesto sobre la renta personal bajo criterios similares.
• Se permite la depreciación acelerada.
• Se permite el arrastre de pérdidas durante los tres primeros años fiscales.
• Tasa cero de IVA en productos exportados.

Otras Consideraciones Fiscales

• Tasa del Impuesto sobre la Renta Corporativa: La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa en el Congo es del 30%. Se proyecta que esta tasa se mantenga estable. Muchos incentivos fiscales apuntan a reducir esta tasa.
• Incentivos para el Sector Minero: El Código Minero ofrece un conjunto separado de beneficios fiscales para las empresas mineras, que pueden combinarse con los beneficios del Charter de Inversiones. Estos incentivos han sido criticados debido a la posible pérdida de ingresos.
• Administración Fiscal: Varios organismos administran los impuestos: departamentos fiscales del Ministerio de Finanzas, la Comisión Nacional de Inversiones y una agencia separada para zonas económicas especiales.

Por favor tenga en cuenta: Esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional de impuestos o la agencia gubernamental relevante para obtener la información más actualizada y los procedimientos específicos de aplicación.