Arbeitgeber in Sambia haben mehrere Steuerpflichten. Eine davon ist das Pay As You Earn (PAYE)-System, bei dem Arbeitgeber verpflichtet sind, PAYE von den Gehältern ihrer Mitarbeiter basierend auf offiziellen Steuertabellen abzuziehen. Dies muss bis zum 10. Tag des Monats nach dem Abzug an die Zambia Revenue Authority (ZRA) abgeführt werden.

Abgabe zur Förderung von Fähigkeiten (SDL)

Arbeitgeber müssen auch eine monatliche Abgabe von 0,5% basierend auf den gesamten Bruttoeinkünften ihrer Mitarbeiter zahlen. Diese Abgabe liegt ausschließlich in der Verantwortung des Arbeitgebers und darf nicht vom Gehalt der Mitarbeiter abgezogen werden. Sie ist am 10. des Monats fällig, der auf den Monat folgt, in dem die Löhne verdient wurden.

Nationale Rentenversicherung (NAPSA)

Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer sind verpflichtet, 5% des Grundgehalts eines Arbeitnehmers (bis zu einem vorgeschriebenen Limit) in das NAPSA-System einzuzahlen. Dies ergibt eine Gesamtbeitrag von 10% pro Monat.

Nationale Krankenversicherung (NHIMA)

Arbeitgeber und Arbeitnehmer müssen jeweils 1% des Grundgehalts eines Arbeitnehmers in den NHIMA-Fonds einzahlen.

Weitere mögliche Steuern

Es gibt weitere mögliche Steuern, für die Arbeitgeber verantwortlich sein können. Dazu gehört die Quellensteuer, die auf bestimmte Zahlungen wie Dividenden, Lizenzgebühren, Zinsen, Dienstleistungsgebühren an Nichtansässige und mehr erhoben wird. Die Sätze für diese Steuer variieren. Es gibt auch die Grundbesitzübertragungssteuer (PTT), die beim Verkauf von Grundstücken zu unterschiedlichen Sätzen erhoben wird.

Wichtige Punkte

Arbeitgeber müssen sich bei der ZRA und den zuständigen Behörden registrieren, um Steuerverpflichtungen zu erfüllen. Sie müssen auch genaue Lohnabrechnungsunterlagen für Steuerprüfungen führen. Die Nichteinhaltung der Steuerpflichten in Sambia kann zu schweren Strafen und Zinsbelastungen führen.

In Sambia ist das Pay As You Earn (PAYE)-System ein progressives Einkommensteuersystem, was bedeutet, dass höhere Einkommensstufen mit höheren Steuersätzen besteuert werden. PAYE wird basierend auf diesen gestaffelten Sätzen vom Gehalt der Mitarbeiter abgezogen. Die Zambia Revenue Authority (ZRA) stellt aktualisierte PAYE-Steuertabellen zur Verfügung, die die spezifischen Steuerbeträge aufzeigen, die basierend auf den Einkommensstufen abgezogen werden.

National Pension Scheme Authority (NAPSA)

Mitarbeiter sind verpflichtet, 5% ihres Grundgehalts (bis zu einer vorgeschriebenen Einkommensgrenze) in das NAPSA-System einzuzahlen. Dieser Beitrag wird direkt von ihrem Gehalt abgezogen.

National Health Insurance Management Authority (NHIMA)

Mitarbeiter müssen 1% ihres Grundgehalts an NHIMA zahlen. Dies ermöglicht ihnen den Zugang zu Krankenversicherungsleistungen.

Weitere mögliche Abzüge

Wenn ein Mitarbeiter einer Gewerkschaft angehört, könnten Gewerkschaftsbeiträge von seinem Gehalt abgezogen werden. Mitarbeiter können auch freiwillige Abzüge vornehmen lassen, wie Beiträge zu Altersvorsorgeplänen oder anderen persönlichen Sparplänen.

In Sambia ist die Mehrwertsteuer (MwSt.) eine indirekte Steuer, die auf den Konsum von Waren und Dienstleistungen in jeder Stufe der Lieferkette erhoben wird. Der aktuelle Standard-MwSt.-Satz in Sambia beträgt 16%.

MwSt. auf Dienstleistungen

Die meisten innerhalb Sambias erbrachten Dienstleistungen gelten als steuerpflichtige Lieferungen und unterliegen der MwSt. zum Standardsatz. Eine begrenzte Anzahl von Dienstleistungen ist jedoch von der MwSt. befreit, darunter Finanzdienstleistungen, medizinische Dienstleistungen und Bildungsdienstleistungen. Bestimmte Dienstleistungen, die hauptsächlich mit Exporten zusammenhängen, sind mit einem Nullsatz belegt, was bedeutet, dass sie zwar technisch gesehen steuerpflichtig sind, der angewandte MwSt.-Satz jedoch 0% beträgt.

MwSt.-Auswirkungen für Dienstleister

Unternehmen, die steuerpflichtige Dienstleistungen mit einem Jahresumsatz über der MwSt.-Registrierungsschwelle (derzeit ZMW 800.000) erbringen, müssen sich für die MwSt. registrieren lassen. MwSt.-registrierte Unternehmen sind verpflichtet, MwSt. auf ihre steuerpflichtigen Dienstleistungen zu erheben und ihren Kunden Steuerrechnungen auszustellen. Sie können auch die MwSt., die sie bei Geschäftseinkäufen gezahlt haben (Vorsteuer), zurückfordern und gegen die von ihnen erhobene MwSt. (Umsatzsteuer) verrechnen. MwSt.-registrierte Unternehmen sind verpflichtet, monatliche MwSt.-Erklärungen abzugeben und die fällige MwSt. bis zum 10. des folgenden Monats zu entrichten.

Besondere Überlegungen

Dienstleistungen, die außerhalb Sambias erbracht, aber innerhalb Sambias genutzt werden, können dem Mechanismus der "Reverse Charge" unterliegen. Das bedeutet, dass der sambische Empfänger der Dienstleistung für die Abrechnung der MwSt. verantwortlich wird.

Reduzierte Körperschaftsteuersätze (CIT) sind eine der allgemeinen Steueranreize. Für Landwirtschaft und Agro-Verarbeitung beträgt der CIT-Satz 10%. Nicht-traditionelle Exporte haben einen CIT-Satz von 15%, verglichen mit dem Standardsatz von 35%. Hotels auf Einkommen aus Essen und Unterkunft (bis 2022) haben einen CIT-Satz von 15%.

Sektorspezifische Anreize

Multi-Facility Economic Zones (MFEZs) und Industrieparks bieten einen Null-Prozent-Steuersatz auf Dividenden für die ersten 5 Betriebsjahre, 50% Steuer auf Dividenden für die Jahre 6-8 und 75% Steuer auf Dividenden für die Jahre 9-10. Sie bieten auch null-prozentige Mehrwertsteuer auf Lieferungen an MFEZ/Industriepark-Entwickler und Befreiung von Einfuhrzöllen auf Rohstoffe, Maschinen und Ausrüstungen.

Im Fertigungssektor gibt es einen fünfjährigen Steuerurlaub für genehmigte Investitionen nach dem Zambia Development Agency Act. Der Tourismussektor bietet ebenfalls einen fünfjährigen Steuerurlaub für genehmigte Investitionen nach dem Zambia Development Agency Act. Im Bergbausektor ist die Mineralgewinnungssteuer für CIT-Zwecke abzugsfähig.

Zusätzliche Anreize

Kapitalzulagen umfassen beschleunigte Abschreibungen (100% im ersten Jahr) auf Industrie- und Gewerbegebäude, Geräte und landwirtschaftliche Verbesserungen sowie 50% beschleunigte Abschreibung der Kosten für Maschinen.

Beschäftigungsanreize sind für Unternehmen verfügbar, die Arbeitsplätze gemäß einem genehmigten Beschäftigungsplan schaffen, die möglicherweise Anspruch auf Zollrückerstattungen nach dem Zambia Development Agency Act 2006 haben.

Exportanreize umfassen die Befreiung von Zöllen und Mehrwertsteuer auf importierte Maschinen für nicht-traditionelle Exporteure.