Im Commonwealth der Nördlichen Marianen (CNMI) haben Arbeitgeber mehrere Steuerverpflichtungen. Dazu gehören die Lohn- und Gehaltssteuer (WST), die Einkommenssteuer des Nördlichen Marianengebiets (NMTIT), die Sozialversicherungs- und Medicare-Steuern sowie die Steuer auf den Bruttoumsatz von Unternehmen (BGRT).

Lohn- und Gehaltssteuer (WST)

Die WST ist eine gestaffelte Steuer, die auf alle innerhalb des CNMI verdienten Löhne und Gehälter erhoben wird. Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, die WST im Namen ihrer Mitarbeiter einzubehalten und abzuführen. Sie müssen den detaillierten Tabellen und Anweisungen der CNMI Division of Revenue and Taxation folgen. Arbeitgeber müssen die WST-Zahlungen je nach Höhe der Steuerschuld planmäßig (monatlich oder vierteljährlich) einreichen und leisten.

Einkommenssteuer des Nördlichen Marianengebiets (NMTIT)

Die NMTIT ist ein Einkommenssteuersystem, das dem US-amerikanischen Bundessteuersystem ähnelt. Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, die NMTIT im Namen ihrer Mitarbeiter einzubehalten und abzuführen. Arbeitgeber sollten die in der IRS-Publikation 15-T enthaltenen Einbehaltungstabellen verwenden. Mitarbeiter erhalten eine nicht erstattungsfähige Gutschrift für die gegen ihre NMTIT-Schuld gezahlte WST. Arbeitgeber reichen die Zahlungen typischerweise zusammen mit der WST ein und leisten diese.

Sozialversicherungs- und Medicare-Steuern

Mitarbeiter der CNMI-Regierung unterliegen seit dem vierten Quartal 2012 den Sozialversicherungs- und Medicare-Steuern. Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, die korrekten Beträge einzubehalten und abzuführen sowie den Arbeitgeberanteil zu zahlen.

Steuer auf den Bruttoumsatz von Unternehmen (BGRT)

Die BGRT ist eine Steuer, die auf Unternehmen basierend auf ihren Bruttoeinnahmen erhoben wird. In einigen Situationen müssen Arbeitgeber möglicherweise BGRT von Zahlungen an unabhängige Auftragnehmer einbehalten.

Der Lohn- und Gehaltssteuer (WST) ist eine gestaffelte Einkommenssteuer auf Löhne und Gehälter, die in der CNMI verdient werden. Die Steuersätze reichen von 2% bis 20%, mit verschiedenen Einkommensstufen.

Die Northern Mariana Territorial Income Tax (NMTIT) ist das Einkommenssteuersystem der CNMI, das dem US-amerikanischen Bundessteuersystem stark ähnelt. NMTIT verwendet dieselben gestaffelten Steuersätze wie das Bundessteuersystem.

Die Sozialversicherungs- und Medicare-Steuern (FICA) gelten für CNMI-Regierungsangestellte ab dem vierten Quartal 2012. Die Arbeitnehmerabzüge für die Sozialversicherung betragen 6,2% des Lohns bis zur jährlichen Sozialversicherungslohnbasis, und für Medicare sind es 1,45% des gesamten Lohns.

Es gibt auch zusätzliche potenzielle Abzüge. Arbeitnehmer können sich für freiwillige Abzüge entscheiden, die Beiträge zu Altersvorsorgeplänen (z.B. 401(k)), Krankenversicherungsprämien, Gewerkschaftsbeiträge und wohltätige Spenden umfassen können.

Dienstleistungsunternehmen in den NMI müssen derzeit auf ihre BGRT-Verpflichtungen achten, einschließlich des Verständnisses der anwendbaren Sätze und Einreichungsanforderungen. Obwohl keine sofortige Handlung erforderlich ist, ist es für Unternehmen ratsam, sich der Diskussionen über eine mögliche Mehrwertsteuer (MwSt.) bewusst zu bleiben. Das Verständnis der grundlegenden Funktionsweise der MwSt. könnte von Vorteil sein, falls eine zukünftige Implementierung erfolgt.

Das Flaggschiff-Incentive-Programm der CNMI, das Qualifying Certificate Program, bietet erheblich Steuererleichterungen für berechtigte Unternehmen. Qualifizierte Unternehmen können Vorteile wie eine bis zu 100%ige Reduzierung der Körperschaftssteuern für bis zu 25 Jahre, Befreiung von der Zahlung von Verbrauchssteuern auf Importe von Ausrüstung, Rohstoffen und anderen geschäftsbezogenen Waren, Rückerstattungen auf Lohnsteuern bis zu einem bestimmten Prozentsatz basierend auf der Größe des Unternehmens und der gezahlten Löhne sowie Rückerstattungen auf Bruttoeinnahmensteuern, basierend auf dem Unternehmenstyp und den Einnahmen, erhalten. Um sich zu qualifizieren, müssen die meisten Unternehmen in bevorzugten Branchen wie Fertigung, Tourismus, Landwirtschaft oder kommerzieller Fischerei tätig sein. Anforderungen umfassen die Beschäftigung einer bestimmten Anzahl von lokalen Einwohnern und Mindestkapitalinvestitionen.

NMTIT-Steuerrückerstattungen

Das Northern Marianas Territorial Income Tax (NMTIT)-System bietet Steuerzahlern Rückerstattungen, um ihre NMTIT-Steuerschuld auszugleichen. Rückerstattungen sind in unterschiedlichen Prozentsätzen (50% bis 90%) basierend auf der gezahlten Steuer verfügbar. Steuerzahler, die der NMTIT unterliegen, sind für diese Rückerstattungen berechtigt.

Vorteile der Freihandelszone (FTZ)

Die CNMI hat eine Freihandelszone auf Saipan ausgewiesen, die Unternehmen spezifische Steuervorteile bietet. Auf Waren, die in die FTZ zur weiteren Verarbeitung oder zum Re-Export importiert werden, werden keine Zölle erhoben. Unternehmen können auch mögliche Reduzierungen anderer lokaler Steuern erhalten.

Zusätzliche Überlegungen

Die CNMI ist ein US-Territorium, jedoch zahlen Unternehmen in der Regel keine föderale Körperschaftssteuer. Lokale Steuern umfassen Lohnsteuern, Bruttoeinnahmensteuern und Verbrauchssteuern. Steueranreize können jedoch die Auswirkungen dieser Steuern auf qualifizierte Unternehmen minimieren oder eliminieren.