Arbeitgeber in Madagaskar haben eine bedeutende Verantwortung gegenüber der Nationalen Sozialversicherungskasse (Caisse Nationale de Prévoyance Sociale oder CNaPS). Dies umfasst Beiträge zu Renten, Krankenversicherung und Versicherung gegen Arbeitsunfälle & Berufskrankheiten.

Rentenbeiträge

Arbeitgeber zahlen 13% des Bruttogehalts eines Arbeitnehmers (bis zu einer monatlichen Obergrenze) in die Rentenversicherung ein.

Krankenversicherung

Arbeitgeber zahlen zusätzlich 5% des Bruttogehalts eines Arbeitnehmers (bis zu einer monatlichen Obergrenze) in die Krankenversicherung ein.

Versicherung gegen Arbeitsunfälle & Berufskrankheiten

Der Beitragssatz für diese Versicherung variiert und wird basierend auf dem Berufsrisiko des Unternehmens festgelegt.

Berechnung und Meldung

Arbeitgeberbeiträge werden basierend auf dem Bruttogehalt jedes Arbeitnehmers bis zu den relevanten Gehaltsobergrenzen berechnet. Sozialversicherungsbeiträge der Arbeitgeber werden in der Regel monatlich an die CNaPS gezahlt.

Gehaltsobergrenze

Sozialversicherungsbeiträge werden basierend auf dem Gehalt eines Arbeitnehmers bis zu einer maximalen Obergrenze berechnet. Diese Obergrenze beträgt das Achtfache des Mindestlohns und wird periodisch angepasst.

Weitere wichtige Überlegungen

Arbeitgeber könnten für andere beschäftigungsbezogene Steuern verantwortlich sein, wie die Abgabe zur Entwicklung von Fähigkeiten (Taxe pour le Développement de la Formation Professionnelle), die oft etwa 1% der Gehaltsabrechnung beträgt, sowie spezifische regionale oder kommunale Steuern. Das Arbeitsgesetzbuch Madagaskars definiert die Verantwortlichkeiten und Pflichten der Arbeitgeber, einschließlich der rechtzeitigen Zahlung von Gehältern, Sozialbeiträgen und Leistungen.

In Madagaskar unterliegt das Einkommen der Arbeitnehmer einer progressiven Steuerstruktur, mit Steuersätzen, die je nach Höhe des zu versteuernden Einkommens allgemein zwischen 0% und 20% liegen.

Abzüge

Bestimmte Abzüge sind zulässig, um das zu versteuernde Einkommen für IRSA-Zwecke zu ermitteln:

• Sozialversicherungsbeiträge (1% des Gehalts)
• Beiträge zur gesetzlichen Krankenversicherung (1% des Gehalts)
• Beiträge zu gesetzlichen Berufsbildungskassen (1% des Gehalts)
• Rentenbeiträge (bis zu 10% des zu versteuernden Gehalts)
• Unterhaltszahlungen (unter bestimmten Bedingungen)

Steuerermäßigung

Arbeitnehmer erhalten eine Steuerermäßigung von MGA 2.000 pro abhängigem Familienmitglied.

Steuerabzug und -erklärung

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommensteuer (IRSA) und die Sozialversicherungsbeiträge von den Gehältern ihrer Arbeitnehmer einzubehalten. Einbehaltene Steuern müssen dann an die zuständigen Steuerbehörden abgeführt werden. Die Fristen für Einreichung und Zahlung können variieren, daher ist es wichtig, sich bei den madagassischen Steuerbehörden nach dem genauesten Zeitplan zu erkundigen.

Madagaskars Standard-Mehrwertsteuersatz beträgt 20 % und gilt für die meisten im Land gelieferten Waren und Dienstleistungen. Ein günstiger Mehrwertsteuersatz von 0 % gilt jedoch für exportierte Dienstleistungen, was die Wettbewerbsfähigkeit der madagassischen Dienstleister auf dem internationalen Markt erhöht.

Mehrwertsteuer auf importierte Dienstleistungen (Intermittierende Mehrwertsteuer)

Von nicht ansässigen Unternehmen (ohne Niederlassung in Madagaskar) erbrachte Dienstleistungen unterliegen der intermittierenden Mehrwertsteuer (VATI). Die Entstehung der VATI kann auf zwei Arten erfolgen. Wenn das nicht ansässige Unternehmen einen lokalen Steuervertreter ernennt, ist dieser Vertreter für die Erhebung und Zahlung der Mehrwertsteuer an die Steuerbehörden verantwortlich. Ohne einen Steuervertreter wird der lokale Empfänger der Dienstleistung für die Zahlung der Mehrwertsteuer im Rahmen eines Reverse-Charge-Mechanismus verantwortlich.

Regeln zum Leistungsort

Dienstleistungen gelten im Allgemeinen als in Madagaskar erbracht, wenn sie in Madagaskar ausgeführt, in Madagaskar genutzt oder verbraucht oder an einen madagassischen Steuerresidenten in Rechnung gestellt werden.

Mehrwertsteuerregistrierung

Unternehmen, die in Madagaskar steuerpflichtige Dienstleistungen erbringen, müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren, wenn ihr Jahresumsatz 400 Millionen MGA (ca. 100.000 USD) übersteigt. Für nicht ansässige Dienstleister gibt es keine Registrierungsschwelle für Mehrwertsteuerzwecke, und sie müssen die VATI unabhängig vom Umsatz berücksichtigen.

Abzugsfähigkeit der Mehrwertsteuer (Vorsteuer)

Unternehmen können die auf Waren und Dienstleistungen gezahlte Mehrwertsteuer, die für ihre steuerpflichtigen Tätigkeiten verwendet werden (Vorsteuer), in der Regel gegen ihre Mehrwertsteuerverpflichtung abziehen. Dies hilft, den Kaskadeneffekt der Mehrwertsteuer zu vermeiden.

Mehrwertsteuer-Compliance

Mehrwertsteuerregistrierte Unternehmen müssen periodische Mehrwertsteuererklärungen einreichen und die fällige Steuer an die Steuerbehörden abführen. Fristen und Verfahren sollten bei den Finanzbehörden bestätigt werden.

Steueranreize sind ein wesentlicher Bestandteil der Geschäftsstrategie, und verschiedene Regime bieten unterschiedliche Vorteile. Hier sind einige der wichtigsten Steueranreizregime:

Freihandelszonen (FTZ) Regime

Hauptsächlich auf exportorientierte Unternehmen in Sektoren wie Fertigung und Dienstleistungen ausgerichtet, bietet das FTZ-Regime eine Befreiung von der Körperschaftsteuer (CIT) für unterschiedliche Zeiträume (typischerweise 5 bis 15 Jahre), gefolgt von einem reduzierten Satz von 10%. Es gibt auch eine Befreiung von Zöllen auf Importe im Zusammenhang mit Produktionsaktivitäten und potenziell gelockerte Arbeitsvorschriften.

Anreize der Investitionsförderungscharta

Unternehmen, die in vorrangige Sektoren wie erneuerbare Energien, Tourismus, industrielle Aktivitäten, Hoch- und Tiefbau sowie landwirtschaftliche Transformation investieren, können von einer Steuerermäßigung basierend auf einem Prozentsatz des Investitionsbetrags profitieren. Es gibt auch Zoll- und Mehrwertsteuerbefreiungen auf importierte Ausrüstungen unter bestimmten Bedingungen.

Anreize für den Bergbausektor

Unternehmen, die sich mit groß angelegten Bergbauprojekten beschäftigen, können von einem reduzierten CIT-Satz von 10% (Einschränkungen können gelten), Stabilität des Steuerregimes während eines vereinbarten Zeitraums sowie von reduzierten Grund- und Gebäudesteuern profitieren. Es gibt auch Befreiungen von Zöllen und Mehrwertsteuer auf bestimmte Importe.

Steuerregime für kleine Unternehmen

Unternehmen mit einem Jahresumsatz unter einer bestimmten Schwelle (typischerweise etwa MGA 400 Millionen) können von einem vereinfachten Steuerregime mit niedrigeren Steuersätzen und potenziellen Steuerabzügen basierend auf Einkäufen und Investitionen profitieren.

Weitere Anreize

Unternehmen können für zusätzliche Anreize basierend auf Faktoren wie Schaffung von Arbeitsplätzen, Standort in unterentwickelten Regionen und Nutzung umweltfreundlicher Technologien in Frage kommen.