Steuern in Hong Kong

In Hong Kong haben Arbeitgeber verschiedene Steuerpflichten im Zusammenhang mit der Vergütung der Mitarbeiter, hauptsächlich bezüglich Lohnsteuer und Mandatory Provident Fund (MPF)-Beiträgen.

Lohnsteuer

• Steuersätze (2024-2025 und darüber hinaus): Es gilt ein zweistufiges System. 15 % auf die ersten HK$5 Millionen Nettoeinkommen und 16 % auf jeden Betrag, der diese Schwelle übersteigt.
• Berichtspflichten: Arbeitgeber müssen die Einkünfte der Mitarbeiter beim Inland Revenue Department (IRD) melden. Für verschiedene Beschäftigungsereignisse (neueinstellungen, Kündigungen, Abgänge) sind spezielle Formulare (IR56B, IR56E, IR56F, IR56G) erforderlich. Das IRD muss innerhalb von drei Monaten nach Einstellung benachrichtigt werden, wenn der Mitarbeiter wahrscheinlich der Lohnsteuerpflicht unterliegt.
• Steuerpflichtiges Einkommen: Gehälter, Löhne, Vorstandsvergütungen, Provisionen, Boni, Urlaubsgeld, Abfindungen bei Vertragsende, Zahlungen anstelle von Kündigungsfristen (ab oder nach dem 1. April 2012 angesammelt), Zulagen, Sachleistungen und Fringe Benefits werden im Allgemeinen als steuerpflichtiges Einkommen betrachtet.
• Ausnahmen: Einkünfte aus einer vollständig außerhalb Hong Kongs ausgeübten Beschäftigung sind steuerfrei, einschließlich Dienstleistungen innerhalb Hong Kongs für weniger als 60 Tage in einem Steuerjahr. Für Nicht-Hong Kong Beschäftigungen wird nur das Einkommen besteuert, das mit Dienstleistungen innerhalb Hong Kongs verbunden ist, wobei die 60-Tage-Regel gilt.

Mandatory Provident Fund (MPF)

• Beitragsraten: Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten 5 % des relevanten Einkommens des Arbeitnehmers, begrenzt auf HK$1.500 pro Monat und Arbeitnehmer.
• Steuerliche Absetzbarkeit: Für Arbeitnehmer sind obligatorische Beiträge bis zu HK$18.000 jährlich steuerlich absetzbar. Freiwillige Beiträge zu einem bestimmten MPF-Konto (Tax Deductible Voluntary Contributions oder TVC) sind ebenfalls absetzbar, mit einer kombinierten Jahresgrenze von HK$60.000 für TVC und qualifizierte Rentenversicherungsprämien. Arbeitgeberbeiträge sind bis zu 15 % der gesamten Vergütung des Arbeitnehmers absetzbar.
• Verwaltung: Arbeitgeber müssen berechtigte Arbeitnehmer in ein MPF-System anmelden und Beiträge rechtzeitig überweisen. Sie sind auch für die Abführung der Arbeitnehmerbeiträge vom Gehalt verantwortlich. TVC-Konten werden separat von den Arbeitnehmern direkt bei den MPF-Anbietern verwaltet.

Profits Tax (Für das Geschäft des Arbeitgebers)

• Steuersätze: Es besteht ein zweistufiges System für Unternehmen. Für Kapitalgesellschaften: 8,25 % auf die ersten HK$2 Millionen Gewinn, 16,5 % auf den verbleibenden Gewinn. Für nicht eingetragene Unternehmen: 7,5 % auf die ersten HK$2 Millionen, 15 % auf den Rest. Nur eine Einheit innerhalb einer Gruppe verbundener Einheiten kann diese zweistufigen Sätze nutzen.
• Keine Sozialversicherungssteuer: Es bestehen keine Sozialversicherungssteuerpflichten für die Arbeitgeber.
• Aufzeichnung: Arbeitgeber sollten Lohn- und Gehaltsaufzeichnungen mindestens 7 Jahre aufbewahren.

Bitte beachten Sie, dass diese Informationen auf dem aktuellen Verständnis der Steuervorschriften in Hong Kong vom 5. Februar 2025 basieren und Änderungen vorbehalten sind. Für spezifische Situationen wird die Beratung durch einen Steuerfachmann empfohlen.

In Hong Kong drehen sich die Steuervorteile für Arbeitnehmer hauptsächlich um Beiträge zum Mandatory Provident Fund (MPF) und begrenzte zulässige Ausgaben.

Mandatory Provident Fund (MPF)

• Pflichtbeiträge: Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten 5 % des relevanten Einkommens des Arbeitnehmers, begrenzt auf HKD 1.500 pro Monat und Arbeitnehmer. Der Anteil des Arbeitnehmers wird direkt vom Gehalt abgezogen. Für den Arbeitnehmer sind diese Pflichtbeiträge steuerlich absetzbar bis zu HKD 18.000 jährlich.
• Freiwillige Beiträge (TVC): Arbeitnehmer können zusätzliche freiwillige Beiträge zu einem separaten MPF TVC-Konto leisten. Diese sind steuerlich absetzbar bis zu HKD 60.000 pro Jahr, wenn sie mit qualifizierten aufgeschobenen Rentenversicherungsprämien kombiniert werden.
• Arbeitgeberbeiträge: Arbeitgeberbeiträge sind auf 15 % des Gesamteinkommens des Arbeitnehmers begrenzt. Obwohl sie keine Abzüge vom Gehalt des Arbeitnehmers darstellen, beeinflussen sie die Gesamtkosten der Beschäftigung für den Arbeitgeber.

Zulässige Abzüge & Ausgaben

• Ausgaben für Weiterbildung: Ausgaben für berufsbezogene Kurse sind bis zu HKD 100.000 pro Jahr absetzbar. Diese müssen direkt mit der aktuellen Rolle des Arbeitnehmers oder seiner Karriereentwicklung innerhalb seines Fachgebiets zusammenhängen.
• Genehmigte Wohltätigkeitsspenden: Spenden an genehmigte Wohltätigkeitsorganisationen sind absetzbar. Details zu berechtigten Wohltätigkeitsorganisationen und dem Abzugsmechanismus finden sich auf der Website des Inland Revenue Department.
• Hypothekenzinsen: Obwohl dies kein strikt beschäftigungsbezogener Abzug ist, können Hypothekenzinsen im Rahmen der persönlichen Veranlagung absetzbar sein, was die gesamte Steuerbelastung des Arbeitnehmers beeinflussen kann.
• Andere Ausgaben: Sehr wenige andere Ausgaben qualifizieren sich für einen Abzug im Rahmen der Lohnsteuer, da strenge Anforderungen gelten (vollständig, ausschließlich und notwendig im Zusammenhang mit der Erzielung des zu versteuernden Einkommens). Einige Geschäftsreise- und Unterhaltungskosten könnten unter sehr eingeschränkten Umständen absetzbar sein, werden in der Praxis jedoch selten anerkannt.

Steuersätze & Berechnung (Lohnsteuer)

Hong Kong betreibt ein progressives Steuersystem für die Lohnsteuer mit zwei Stufen.

• Standardrate: Bis zu einem Nettoeinkommen von HKD 5 Millionen liegen die anwendbaren Sätze zwischen 2 % und 17 %. Ab dem Steuerjahr 2024/25 gilt ein zweistufiges System, das diejenigen mit Nettoeinkommen über HKD 5 Millionen betrifft. Der Anteil, der HKD 5 Millionen übersteigt, wird mit 16 % besteuert. Dies betrifft etwa 12.000 Steuerzahler.

• Persönliche Veranlagung: Arbeitnehmer können die persönliche Veranlagung wählen, die das gesamte Einkommen aus allen Quellen (einschließlich Beschäftigung, Eigentum und Investitionen) berücksichtigt, anstatt nur das Einkommen aus Beschäftigung im Rahmen der Lohnsteuer. Dies ermöglicht eine breitere Palette an Abzügen und potenziell eine geringere Gesamtsteuerbelastung.

Wichtige Termine & Verfahren

• Steuerjahr: Das Steuerjahr in Hong Kong läuft vom 1. April bis zum 31. März.
• Steuererklärungen: Arbeitgeber ziehen in der Regel die Lohnsteuer ein und überweisen sie an das Inland Revenue Department. Einzelpersonen müssen ebenfalls jährliche Steuererklärungen einreichen. Die Fristen variieren je nach Einreichungsmethode (online, per Post usw.).
• Weitere Informationen: Die Website des Inland Revenue Department (IRD) bietet umfassende Informationen und Ressourcen zu den Steuerpflichten sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer.

Allgemeine Informationen zur Beschäftigung in Hong Kong

• Keine Sozialversicherungssteuer: Hong Kong erhebt keine separate Sozialversicherungssteuer. Das MPF-System dient als primäres Altersvorsorgesystem.
• Territorialbesteuerung: Hong Kong folgt einem territorialen Steuersystem, was bedeutet, dass nur Einkommen, das in Hong Kong erzielt wird, besteuert wird. Die Beschäftigung gilt jedoch als Hong Kong Beschäftigung, auch wenn die Dienstleistungen außerhalb Hong Kongs für weniger als 60 Tage im Bewertungsjahr erbracht werden, es sei denn, der Arbeitsvertrag wird außerhalb Hong Kongs ausgehandelt und durchgesetzt, der Arbeitgeber ist kein ansässiger Unternehmer, und die Vergütung wird außerhalb Hong Kongs gezahlt. Bei Nicht-Hong Kong Beschäftigung unterliegt das Einkommen der Hong Kong salaries tax für Dienstleistungen, die in Hong Kong erbracht werden und 60 Tage im Bewertungsjahr überschreiten.
• Wohnungszuschuss: Wenn der Arbeitgeber eine Unterkunft bereitstellt, stellt dies einen steuerpflichtigen Vorteil dar, der je nach Unterkunftstyp zwischen 4 % und 10 % des sonstigen steuerpflichtigen Einkommens des Arbeitnehmers beträgt.

Diese Informationen sind aktuell zum heutigen Datum, 5. Februar 2025, und können sich durch zukünftige Gesetzesänderungen oder Aktualisierungen des Hong Kong Inland Revenue Department ändern. Es wird empfohlen, die IRD-Website oder einen Steuerberater für die neuesten Informationen und individuelle Beratung zu konsultieren.

Hongkong hat keine Mehrwertsteuer (VAT) oder Goods and Services Tax (GST).

Hong Kong Besteuerung

Hongkong betreibt ein territorialisches Steuersystem, was bedeutet, dass nur Gewinne mit Ursprung in Hongkong der Besteuerung unterliegen. Es wird keine VAT, GST oder Verkaufssteuer auf Waren und Dienstleistungen erhoben.

Gewinnsteuer

• Es besteht ein zweistufiges Gewinnsteuersystem sowohl für Kapitalgesellschaften als auch für nicht eingetragene Unternehmen.
• Kapitalgesellschaften: 8,25 % auf die ersten HK$2 Millionen an assessable profits; 16,5 % auf Gewinne, die HK$2 Millionen übersteigen.
• Nicht eingetragene Unternehmen: 7,5 % auf die ersten HK$2 Millionen; 15 % auf Gewinne, die HK$2 Millionen übersteigen.

Lohnsteuer

Die Lohnsteuer ist auf 15 % begrenzt. Verschiedene Zulagen und Abzüge können den steuerpflichtigen Betrag reduzieren.

Grundsteuer

Die Grundsteuer wird mit einem Satz von 15 % auf den Nettobewertungswert von Land oder Gebäuden erhoben (ohne Regierungseigentum und Konsulatsgebäude).

Weitere Steuern und Abgaben

• Zölle: Keine Zölle auf allgemeine Importe.
• Verbrauchssteuer: Wird auf bestimmte Waren wie Tabak, Spirituosen, Methylalkohol und Kohlenwasserstoffe erhoben.
• Stempelsteuer: Gilt für verschiedene Transaktionen, einschließlich Aktienübertragungen (0,2 % des Gegenwerts oder Marktwerts, je nachdem, welcher höher ist) und Immobilienübertragungen (progressive Sätze von HKD 100 bis 4,25 %, abhängig vom Transaktionswert, ab 28. Februar 2024).
• Gewerbeanmeldegebühren: Für alle in Hongkong tätigen Unternehmen anwendbar.

Steuererklärung und Verwaltung

• Gewinnsteuererklärungen werden in der Regel am ersten Arbeitstag im April ausgestellt.
• Die Frist für die Einreichung beträgt normalerweise einen Monat ab Ausstellungsdatum, mit möglichen Verlängerungen.
• Elektronische Einreichung wird empfohlen und kann zu verlängerten Fristen führen.

Stand 05. Februar 2025 gilt diese Information als korrekt. Steuergesetze und -vorschriften können sich ändern. Es wird stets empfohlen, einen Steuerfachmann für die neuesten Informationen und individuelle Beratung zu konsultieren.

Hong Kong bietet ein steuerlich günstiges Umfeld mit gezielten Anreizen für bestimmte Sektoren.

Gewinnsteuer

• Zwei-Stufen-Gewinnsteuersätze: Hong Kong implementiert ein zweistufiges Gewinnsteuersystem. Die ersten HK$2 Millionen des assessierten Gewinns werden mit 8,25 % besteuert, während Gewinne, die diesen Betrag übersteigen, mit dem Standardsteuersatz von 16,5 % besteuert werden.
• Spezifische Geschäftstätigkeiten: Bestimmte Geschäftstätigkeiten profitieren von Steueranreizen. Gewinne, die von Offshore-Fonds und durch den Betrieb von Schiffen in Hong Kong erzielt werden, sind oft befreit. Gewinne aus Rückversicherungen offshore Risiken (als professioneller Rückversicherer) und qualifizierte Corporate Treasury Centres werden mit der Hälfte des Standard-Körperschaftsteuersatzes besteuert.

Ausländische Steueranreize

Ausländische Steueranreize stehen Hong Kong Steueransässigen für Einkünfte aus einer Gerichtsbarkeit mit einem Comprehensive Double Taxation Agreement (CDTA) mit Hong Kong zur Verfügung, wenn diese Einkünfte auch in Hong Kong steuerpflichtig sind. Steuerpflichtige müssen alle angemessenen Schritte unternehmen, um die ausländische Steuerlast vor Inanspruchnahme dieses Kredits zu minimieren. Kredite sind auch für bestimmte ausländische Einkünfte verfügbar, die unter das verfeinerte Foreign-Sourced Income Exemption (FSIE)-Regime fallen, unabhängig von einem CDTA. Wiederum müssen Steuerpflichtige die ausländische Steuer vor Inanspruchnahme des Kredits minimieren.

Anreize für bestimmte Sektoren

• Während allgemeine ausländische Investitionsanreize begrenzt sind, erhalten bestimmte Sektoren Unterstützung.
• Die Luftfahrt-, Finanzdienstleistungs- und Schifffahrtssektoren haben maßgeschneiderte Vorteile.
• Jüngste Vorschläge zielen darauf ab, Steueranreize für Real Estate Investment Trusts (REITs) und Rohstoffhändler zu verbessern. Diese Vorschläge umfassen die Befreiung von Stempelsteuern bei der Übertragung von REIT-Einheiten und potenzielle Gewinnsteuervorteile für qualifizierte REITs.

Steuerliche Erleichterungen im Rahmen von Konsultationen oder Überprüfungen

• Carried Interest, Fonds und Single Family Offices: Die Regierung konsultiert aktiv über Verbesserungen bei Steuererleichterungen für carried interest, Fonds und Single Family Offices, um Hong Kongs Position als Asset- und Wealth-Management-Hub zu stärken. Vorschläge umfassen die Erweiterung des Anwendungsbereichs der carried interest Steuererleichterungen, die Ausweitung qualifizierter Transaktionen und eine erhöhte Flexibilität bei Neben-Transaktionen.

Weitere steuerliche Überlegungen

• Persönliche Bewertung: Hong Kong-Ansässige können sich für eine persönliche Bewertung entscheiden, was potenziell die gesamte Steuerlast für Personen, die Gewinnsteuer und/oder Grundsteuer zahlen, verringern kann. Dies ist nicht vorteilhaft für Personen, deren einziges Einkommen der Lohnsteuer unterliegt.
• Keine Kapitalertragssteuer: Hong Kong erhebt keine Kapitalertragssteuer, was Investoren und Einzelpersonen die Möglichkeit gibt, Anlageerträge ohne diese Steuerbelastung zu behalten.
• Keine Quellensteuer, Verkaufssteuer, Mehrwertsteuer, Erbschaftssteuer: Hong Kong erhebt keine Quellensteuer auf Dividenden und Zinsen, keine Verkaufssteuer oder Mehrwertsteuer (VAT) und keine Erbschaftssteuer. Es gibt auch keine Steuer auf Dividenden.

Bitte beachten Sie, dass diese Informationen aktuell sind bis zum 5. Februar 2025 und Änderungen unterliegen können. Für die neuesten Details konsultieren Sie bitte offizielle Regierungsquellen und Steuerfachleute.